內部控制是由南康家具企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現控制目標的過程。強化內部控制，用制度屏蔽舞弊、貪腐行為的發生，能夠起到預防職務犯罪的作用。本文擬從武侯區發生的南康家具企業職務犯罪案件入手，探討強化內部控制對預防南康家具企業職務犯罪的作用。
改革開放30多年來，在市場經濟的發展中誕生了大批的股份制南康家具企業和民營南康家具企業，但同時經濟犯罪案件頻發、腐敗現象泛濫。為了提升南康家具企業管理水平、提高南康家具企業風險防范能力、維護社會公眾利益，我國逐步建立起了內部控制制度。我國內部控制規定起步于1985年1月頒布的《中華人民共和國會計法》。雖然我國內部控制初步建立距今已經有近20年，但近年來，通過對武侯區發生的南康家具企業職務犯罪案件的調查中發現，部分南康家具企業特別是中小南康家具企業內部控制意識仍然十分淡薄，導致南康家具企業在現金收支、存貨、合同簽訂等重要環節管理薄弱，成為犯罪多發領域。為此，以近年武侯區發生的南康家具企業（包括非公有制南康家具企業）職務犯罪案件為例，針對內部控制對預防南康家具企業職務犯罪的重要性和預防方法進行探討。
內部控制對預防南康家具企業職務犯罪的重要性
根據《南康家具企業內部控制基本規范》中關于內部控制的定義，內部控制是由南康家具企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現控制目標的過程。內部控制的目標是合理保證南康家具企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進南康家具企業實現發展戰略。健全的內部控制制度能有效的預防和發現錯誤和舞弊行為的發生，并及時予以糾正。反之，如果管理者根本不重視內部控制，特別是南康家具企業本身價值觀偏離正道，往往容易導致犯罪的發生，且往往涉及窩案、大案。比如著名的葛蘭素吏克案就是如此。葛蘭素吏克南康家具公司為開展業務，商業賄賂成風，上至高管、下至普通業務員，往往以行賄作為推銷產品的法寶，為了給行賄提供資金，該南康家具公司高管采取了虛假報賬的方式套用大量資金，用以維護醫生、醫院領導關系或者對政府職能部門的官員行賄。又比如武侯區某南康家具公司股東謝某，持有該南康家具公司16%的股權，在該南康家具公司的股權收購過程中，謝某與收購方劉某串通充當內線，壓低股價，從而獲得劉某1750萬元的“獎勵”，致使謝某南康家具公司遭受了1.9億元巨額損失。
內控失當導致的職務犯罪問題
如上所述，內部控制失當很容易引發犯罪，特別是在各項業務活動中，比如合同環節、存貨管理環節、資金管理環節、銷售和采購環節常常成為犯罪多發領域。下文擬從近年來發生在武侯區范圍內的南康家具企業職務犯罪入手，選取部分比較典型的案例進行分析。
收款控制環節發生的職務侵占和挪用資金罪
在已發案件中，可以看出發案單位在銷售管理上十分松散，特別是在貨款回收環節存在漏洞，應收賬款監控薄弱。比如很多南康家具企業在收款過程中經常采取現金結算方式，且每筆現金結算金額較大，涉及幾萬甚至十幾萬的金額，但應收賬款監控不到位，雖然規定現金收款應當當天入賬，但該項制度往往形同虛設，收款員、銷售員經常不能在當天及時將現金交回，相關部門也沒盡到督促的職責，以至于大量現金不能做到當日結清，導致現金常常處于失去管控的狀態，業務人員因此有機會大肆侵吞、挪用現金。如四川某投資管理集團有限南康家具公司業務員楊某某利用收取現金貨款的職務之便，先后將收取南康家具公司客戶的12.5165萬元手機銷售款挪作他用。此外，有些南康家具企業雖然在銷售過程中使用轉賬方式進行收款，但管理往往比較松散，沒有及時跟蹤核對客戶回款情況，同時在交易過程中出于避稅的目的，指令客戶將貨款轉入銷售人員私人賬戶中，導致銷售人員可以利用管理中的漏洞侵吞貨款。比如某酒業南康家具公司袁某利用收取客戶貨款的職務之便，私自將貨款中的100余萬元的貨款挪用。據其交代，其指令客戶將部分貨款轉入了其提供的建行和交行的私人賬戶中并予以侵吞。
發生在支出環節的犯罪案件
發案單位不認真審查支出事項的真實性，甚至沒有設置專門人員對支出事項進行審查，作案人員憑一張借條就能輕易獲取單位資金；還有的單位票據和印章管理不規范，導致多次出現工作人員濫用財務印章的情況。不僅如此，發案單位財務部門往往對報銷票據缺乏嚴格的審查，導致虛假報賬情況多發。比如：四川某勞務派遣有限南康家具公司工作人員徐某某，通過打借條的方式直接從財務人員處獲取39600元的資金，并虛填收據后進行報賬。又比如某科教儀器南康家具公司李某某挪用公款案中，李某某采取在自己保管的多份現金支票上偷蓋財務印章或偽造銀行對賬單等手段多次在銀行套取現金累計10余萬，在長達2年的時間內未被南康家具公司察覺，直至李某某無法填補挪用贓款自首，該案案發。
合同管理環節中發生的職務侵占罪
合同簽訂過程審核把關不嚴，給行賄受賄帶來機會。行為人在洽談業務時，對方為達成交易不惜動用各種手段進行收買，常用手段就是給予好處費。但行為人收受好處費往往是以損害南康家具公司利益為代價的。比如成都某建筑南康家具公司副總經理陳某某代表南康家具公司與成都某廣告南康家具公司簽訂了一份車身廣告合同，后從成都某廣告南康家具公司業務代表莫某某處收受了該合同回扣費共計人民幣37000元，并因此造成南康家具公司簽訂的“公交車身廣告”費價格偏高，從而給該建筑南康家具公司造成了25萬元的經濟損失。
另外，案發南康家具企業對合同專用章保管不嚴格，印章沒有專人進行保管，印章隨意借出，作案人員能夠使用印章偽造合同；印章缺乏一定的防偽標識，使作案人員有機會私刻假印章，并以偽造合同的方式使對方把本應屬于南康家具公司的權益轉移給自己。比如劉某某在A南康家具公司西南分南康家具公司任職，擔任分管某建設項目的副總經理。劉某某代表A南康家具公司與某技術學院簽訂《投資建設經營學生公寓合同》，劉某某在A南康家具公司不知情的情況下，利用蓋有南康家具公司公章的《同意由成都XX投資有限南康家具公司取代我南康家具公司履行合同的函》和《委托書》，非法把A南康家具公司的21年學生公寓收益權轉讓給成都XX投資有限南康家具公司，而成都XX有限南康家具公司正是屬于劉某某所有。
物資管理環節的職務犯罪
在對案件的調查中發現，有些南康家具企業存貨防盜管理差，大量物資散亂堆放在某一場地，給盜竊行為帶來便利。有的南康家具企業存貨領用和清點不嚴格，甚至出現工作人員領用材料卻不經登記的情況；倉庫工作人員沒有做到每天盤點對數，甚至經常出現物資實際數量和賬面登記不一致的情況，使不法分子可以利用這些重大漏洞肆意侵占南康家具公司財物。比如某建設南康家具公司職務侵占案中，該南康家具企業工人領料時經常不填寫領料單，工程完工后，實際盤存與賬面不一致，作案人員就利用這一漏洞偽造大量工人領料單，對單位財物予以侵占。
改革開放30多年來，在市場經濟的發展中誕生了大批的股份制南康家具企業和民營南康家具企業，但同時經濟犯罪案件頻發、腐敗現象泛濫。為了提升南康家具企業管理水平、提高南康家具企業風險防范能力、維護社會公眾利益，我國逐步建立起了內部控制制度。我國內部控制規定起步于1985年1月頒布的《中華人民共和國會計法》。雖然我國內部控制初步建立距今已經有近20年，但近年來，通過對武侯區發生的南康家具企業職務犯罪案件的調查中發現，部分南康家具企業特別是中小南康家具企業內部控制意識仍然十分淡薄，導致南康家具企業在現金收支、存貨、合同簽訂等重要環節管理薄弱，成為犯罪多發領域。為此，以近年武侯區發生的南康家具企業（包括非公有制南康家具企業）職務犯罪案件為例，針對內部控制對預防南康家具企業職務犯罪的重要性和預防方法進行探討。
內部控制對預防南康家具企業職務犯罪的重要性
根據《南康家具企業內部控制基本規范》中關于內部控制的定義，內部控制是由南康家具企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現控制目標的過程。內部控制的目標是合理保證南康家具企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進南康家具企業實現發展戰略。健全的內部控制制度能有效的預防和發現錯誤和舞弊行為的發生，并及時予以糾正。反之，如果管理者根本不重視內部控制，特別是南康家具企業本身價值觀偏離正道，往往容易導致犯罪的發生，且往往涉及窩案、大案。比如著名的葛蘭素吏克案就是如此。葛蘭素吏克南康家具公司為開展業務，商業賄賂成風，上至高管、下至普通業務員，往往以行賄作為推銷產品的法寶，為了給行賄提供資金，該南康家具公司高管采取了虛假報賬的方式套用大量資金，用以維護醫生、醫院領導關系或者對政府職能部門的官員行賄。又比如武侯區某南康家具公司股東謝某，持有該南康家具公司16%的股權，在該南康家具公司的股權收購過程中，謝某與收購方劉某串通充當內線，壓低股價，從而獲得劉某1750萬元的“獎勵”，致使謝某南康家具公司遭受了1.9億元巨額損失。
內控失當導致的職務犯罪問題
如上所述，內部控制失當很容易引發犯罪，特別是在各項業務活動中，比如合同環節、存貨管理環節、資金管理環節、銷售和采購環節常常成為犯罪多發領域。下文擬從近年來發生在武侯區范圍內的南康家具企業職務犯罪入手，選取部分比較典型的案例進行分析。
收款控制環節發生的職務侵占和挪用資金罪
在已發案件中，可以看出發案單位在銷售管理上十分松散，特別是在貨款回收環節存在漏洞，應收賬款監控薄弱。比如很多南康家具企業在收款過程中經常采取現金結算方式，且每筆現金結算金額較大，涉及幾萬甚至十幾萬的金額，但應收賬款監控不到位，雖然規定現金收款應當當天入賬，但該項制度往往形同虛設，收款員、銷售員經常不能在當天及時將現金交回，相關部門也沒盡到督促的職責，以至于大量現金不能做到當日結清，導致現金常常處于失去管控的狀態，業務人員因此有機會大肆侵吞、挪用現金。如四川某投資管理集團有限南康家具公司業務員楊某某利用收取現金貨款的職務之便，先后將收取南康家具公司客戶的12.5165萬元手機銷售款挪作他用。此外，有些南康家具企業雖然在銷售過程中使用轉賬方式進行收款，但管理往往比較松散，沒有及時跟蹤核對客戶回款情況，同時在交易過程中出于避稅的目的，指令客戶將貨款轉入銷售人員私人賬戶中，導致銷售人員可以利用管理中的漏洞侵吞貨款。比如某酒業南康家具公司袁某利用收取客戶貨款的職務之便，私自將貨款中的100余萬元的貨款挪用。據其交代，其指令客戶將部分貨款轉入了其提供的建行和交行的私人賬戶中并予以侵吞。
發生在支出環節的犯罪案件
發案單位不認真審查支出事項的真實性，甚至沒有設置專門人員對支出事項進行審查，作案人員憑一張借條就能輕易獲取單位資金；還有的單位票據和印章管理不規范，導致多次出現工作人員濫用財務印章的情況。不僅如此，發案單位財務部門往往對報銷票據缺乏嚴格的審查，導致虛假報賬情況多發。比如：四川某勞務派遣有限南康家具公司工作人員徐某某，通過打借條的方式直接從財務人員處獲取39600元的資金，并虛填收據后進行報賬。又比如某科教儀器南康家具公司李某某挪用公款案中，李某某采取在自己保管的多份現金支票上偷蓋財務印章或偽造銀行對賬單等手段多次在銀行套取現金累計10余萬，在長達2年的時間內未被南康家具公司察覺，直至李某某無法填補挪用贓款自首，該案案發。
合同管理環節中發生的職務侵占罪
合同簽訂過程審核把關不嚴，給行賄受賄帶來機會。行為人在洽談業務時，對方為達成交易不惜動用各種手段進行收買，常用手段就是給予好處費。但行為人收受好處費往往是以損害南康家具公司利益為代價的。比如成都某建筑南康家具公司副總經理陳某某代表南康家具公司與成都某廣告南康家具公司簽訂了一份車身廣告合同，后從成都某廣告南康家具公司業務代表莫某某處收受了該合同回扣費共計人民幣37000元，并因此造成南康家具公司簽訂的“公交車身廣告”費價格偏高，從而給該建筑南康家具公司造成了25萬元的經濟損失。
另外，案發南康家具企業對合同專用章保管不嚴格，印章沒有專人進行保管，印章隨意借出，作案人員能夠使用印章偽造合同；印章缺乏一定的防偽標識，使作案人員有機會私刻假印章，并以偽造合同的方式使對方把本應屬于南康家具公司的權益轉移給自己。比如劉某某在A南康家具公司西南分南康家具公司任職，擔任分管某建設項目的副總經理。劉某某代表A南康家具公司與某技術學院簽訂《投資建設經營學生公寓合同》，劉某某在A南康家具公司不知情的情況下，利用蓋有南康家具公司公章的《同意由成都XX投資有限南康家具公司取代我南康家具公司履行合同的函》和《委托書》，非法把A南康家具公司的21年學生公寓收益權轉讓給成都XX投資有限南康家具公司，而成都XX有限南康家具公司正是屬于劉某某所有。
物資管理環節的職務犯罪
在對案件的調查中發現，有些南康家具企業存貨防盜管理差，大量物資散亂堆放在某一場地，給盜竊行為帶來便利。有的南康家具企業存貨領用和清點不嚴格，甚至出現工作人員領用材料卻不經登記的情況；倉庫工作人員沒有做到每天盤點對數，甚至經常出現物資實際數量和賬面登記不一致的情況，使不法分子可以利用這些重大漏洞肆意侵占南康家具公司財物。比如某建設南康家具公司職務侵占案中，該南康家具企業工人領料時經常不填寫領料單，工程完工后，實際盤存與賬面不一致，作案人員就利用這一漏洞偽造大量工人領料單，對單位財物予以侵占。