預(yù)防職務(wù)犯罪的對策：完善內(nèi)部控制
對預(yù)防職務(wù)犯罪的解析
南康家具企業(yè)管理者重視內(nèi)部控制，即使在制定內(nèi)控機(jī)制的過程中出現(xiàn)紕漏，或在員工發(fā)生違規(guī)違法苗頭甚至犯罪行為，管理者也需及時(shí)彌補(bǔ)，努力形成良好的內(nèi)部控制環(huán)境，這將有助于南康家具企業(yè)職務(wù)犯罪的預(yù)防。比如武侯區(qū)某大型民營乳企中發(fā)生一起職務(wù)犯罪案件，引起該南康家具公司領(lǐng)導(dǎo)層的高度重視，南康家具公司立即著手完善了簽章程序、審計(jì)監(jiān)察權(quán)責(zé)劃分等重要管理制度。不僅如此，該南康家具公司還開展了一系列法制、警示教育活動：兩次組織管理層參觀金堂監(jiān)獄以作警示教育；為了提高內(nèi)審人員業(yè)務(wù)水平，在舉行2013年審計(jì)監(jiān)察年會時(shí)，邀請檢察機(jī)關(guān)開展了職務(wù)犯罪證據(jù)收集的培訓(xùn)，檢察機(jī)關(guān)從強(qiáng)化證據(jù)認(rèn)識、提高審查質(zhì)量的角度，對證據(jù)的屬性、分類、證據(jù)收集、非法證據(jù)排除、刑事犯罪線索移交等方面作了講解。2014年初，為防止在工程建設(shè)中出現(xiàn)舞弊行為，邀請檢察機(jī)關(guān)為工程建設(shè)方和南康家具公司相關(guān)負(fù)責(zé)人開展了警示教育，就工程建設(shè)招投標(biāo)領(lǐng)域的法律規(guī)定和職務(wù)犯罪問題進(jìn)行了講解。該南康家具公司開展的一系列活動有利于形成風(fēng)清氣正的良好工作氛圍，對預(yù)防職務(wù)犯罪起到了重要的作用。
強(qiáng)化對職務(wù)犯罪易發(fā)多發(fā)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制
嚴(yán)格支出管理。從武侯區(qū)發(fā)生的案件中可以看出，職務(wù)犯罪人員常常利用單位對小額支付審批不嚴(yán)這一漏洞侵占單位資產(chǎn)，故尤其應(yīng)當(dāng)注意對小額支付的審批職責(zé)及審批額度進(jìn)行合理設(shè)置并嚴(yán)格執(zhí)行。對于需要支付現(xiàn)金的業(yè)務(wù)，會計(jì)人員必須審查現(xiàn)金支付的合法性和合理性，對于不符合規(guī)定和超出現(xiàn)金使用范圍的支付業(yè)務(wù)，會計(jì)人員不得辦理。辦理現(xiàn)金報(bào)銷業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)詳細(xì)記錄并上報(bào)每筆業(yè)務(wù)的經(jīng)費(fèi)使用情況，并嚴(yán)格履行審批手續(xù)，出納人員要嚴(yán)格審核應(yīng)報(bào)銷的原始憑證并根據(jù)審批情況辦理支付。
完善貨款回收管理。強(qiáng)化對應(yīng)收賬款的監(jiān)控，銷售部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)核對跟蹤客戶匯款情況，并統(tǒng)一安排清收賬款的計(jì)劃、路線、針對的客戶以及貨款返回時(shí)間，督促銷售業(yè)務(wù)員隨時(shí)報(bào)告清收賬款的工作進(jìn)度和行程，避免銷售人員清收工作中的隨意性。明確并盡量減小單位現(xiàn)金收款范圍，除不足轉(zhuǎn)賬起點(diǎn)和個(gè)別特殊情況（如無法進(jìn)行轉(zhuǎn)賬等）外盡可能的使用轉(zhuǎn)賬支付，不采取現(xiàn)金支付方式。對轉(zhuǎn)賬收款的，南康家具企業(yè)在交易過程中應(yīng)當(dāng)樹立一定的風(fēng)險(xiǎn)意識，對轉(zhuǎn)賬銀行和賬號進(jìn)行明確的約定，對私人賬號一律不予轉(zhuǎn)賬。銀行賬戶應(yīng)當(dāng)由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理，除財(cái)務(wù)部門以外的其他業(yè)務(wù)員不能持有南康家具公司銀行卡，也無權(quán)向外提供轉(zhuǎn)賬收款賬號。
強(qiáng)化物資管理。根據(jù)實(shí)際情況完善貨物儲存場所的建設(shè)，安裝監(jiān)控等防盜設(shè)施；加強(qiáng)物資儲存場所的安保，設(shè)置保安人員對進(jìn)出南康家具企業(yè)的物資進(jìn)行檢查登記，未履行相關(guān)手續(xù)的人員不能隨意進(jìn)入儲存場所；嚴(yán)格領(lǐng)用手續(xù)，物資使用人員應(yīng)當(dāng)持有經(jīng)本部門審核同意的物資申領(lǐng)單，杜絕未經(jīng)批準(zhǔn)和登記隨意領(lǐng)用物資的情況；認(rèn)真進(jìn)行庫存盤點(diǎn)，及時(shí)更新庫存變化情況。財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)定期同物資管理部門核對庫存報(bào)表和臺賬，對庫存臺賬和出入庫單、盤點(diǎn)表等進(jìn)行復(fù)核。
完善印章、合同管理。南康家具企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確合同審批權(quán)限，規(guī)范合同訂立行為，加強(qiáng)對合同和印章使用的監(jiān)督，防范和降低因合同和印章管理不善造成的損失。為防止在合同簽訂過程中的受賄等舞弊行為，南康家具企業(yè)如授權(quán)相關(guān)業(yè)務(wù)人員對外簽訂重大合同，必須經(jīng)過部門負(fù)責(zé)人初審、法務(wù)部門審核、總裁審批后才能正式訂立合同；擬定一般性合同，也應(yīng)當(dāng)經(jīng)過所屬部門負(fù)責(zé)人初審、法務(wù)部門審核后才能正式訂立。此外，為了防止利用合同專用章偽造合同的情形發(fā)生，印章應(yīng)當(dāng)由專人保管，嚴(yán)格用印手續(xù)，防止印章被他人隨意使用；盡可能使用有防偽功能的合同專用章，防止他人私刻假印章。
塑造良好的南康家具企業(yè)文化，注重對員工的教育和幫助。在對武侯區(qū)范圍內(nèi)南康家具企業(yè)職務(wù)犯罪的調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，除了南康家具企業(yè)對重要環(huán)節(jié)的管理不善以外，犯罪人員的主觀因素也是導(dǎo)致犯罪發(fā)生的重要原因。有的犯罪人員貪欲較重，有的又生活消極墮落，喜歡通過一些不良嗜好打發(fā)時(shí)間。比如某勞務(wù)派遣有限南康家具公司徐某某、某涂料廠夏某某、某科技有限南康家具公司楊某某都有打賭博機(jī)之類的不良嗜好，進(jìn)而通過侵占或挪用的方式把單位資金用于賭博。因此，樹立良好的南康家具企業(yè)文化，強(qiáng)化對員工的道德、法制教育也是防范職務(wù)犯罪的重要方式。一是要樹立誠實(shí)守信的經(jīng)營理念，領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當(dāng)在南康家具企業(yè)文化建設(shè)中發(fā)揮主導(dǎo)和垂范作用，帶動整個(gè)團(tuán)隊(duì)，共同營造積極向上的南康家具企業(yè)文化環(huán)境。二是強(qiáng)化對南康家具企業(yè)員工的教育，組織員工開展法律知識學(xué)習(xí)，幫助員工樹立良好的法律意識；開展旁聽庭審、參觀警示教育基地等形式多樣的警示教育，使員工感受法律的威嚴(yán)和自由的寶貴，從而自覺抵御犯罪行為。三是以人為本，注重對員工的關(guān)心和關(guān)懷，仔細(xì)觀察員工的生活和工作狀態(tài)，對有不良嗜好的員工應(yīng)當(dāng)及時(shí)予以教育和提醒，必要時(shí)調(diào)離關(guān)鍵崗位；對生活有困難的員工應(yīng)當(dāng)予以關(guān)心，幫助其度過難關(guān)，使其感受到南康家具企業(yè)的溫暖，起到凝聚人心的作用。
（編輯：宋威）
作者單位：成都市武侯區(qū)人民檢察院
對預(yù)防職務(wù)犯罪的解析
南康家具企業(yè)管理者重視內(nèi)部控制，即使在制定內(nèi)控機(jī)制的過程中出現(xiàn)紕漏，或在員工發(fā)生違規(guī)違法苗頭甚至犯罪行為，管理者也需及時(shí)彌補(bǔ)，努力形成良好的內(nèi)部控制環(huán)境，這將有助于南康家具企業(yè)職務(wù)犯罪的預(yù)防。比如武侯區(qū)某大型民營乳企中發(fā)生一起職務(wù)犯罪案件，引起該南康家具公司領(lǐng)導(dǎo)層的高度重視，南康家具公司立即著手完善了簽章程序、審計(jì)監(jiān)察權(quán)責(zé)劃分等重要管理制度。不僅如此，該南康家具公司還開展了一系列法制、警示教育活動：兩次組織管理層參觀金堂監(jiān)獄以作警示教育；為了提高內(nèi)審人員業(yè)務(wù)水平，在舉行2013年審計(jì)監(jiān)察年會時(shí)，邀請檢察機(jī)關(guān)開展了職務(wù)犯罪證據(jù)收集的培訓(xùn)，檢察機(jī)關(guān)從強(qiáng)化證據(jù)認(rèn)識、提高審查質(zhì)量的角度，對證據(jù)的屬性、分類、證據(jù)收集、非法證據(jù)排除、刑事犯罪線索移交等方面作了講解。2014年初，為防止在工程建設(shè)中出現(xiàn)舞弊行為，邀請檢察機(jī)關(guān)為工程建設(shè)方和南康家具公司相關(guān)負(fù)責(zé)人開展了警示教育，就工程建設(shè)招投標(biāo)領(lǐng)域的法律規(guī)定和職務(wù)犯罪問題進(jìn)行了講解。該南康家具公司開展的一系列活動有利于形成風(fēng)清氣正的良好工作氛圍，對預(yù)防職務(wù)犯罪起到了重要的作用。
強(qiáng)化對職務(wù)犯罪易發(fā)多發(fā)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制
嚴(yán)格支出管理。從武侯區(qū)發(fā)生的案件中可以看出，職務(wù)犯罪人員常常利用單位對小額支付審批不嚴(yán)這一漏洞侵占單位資產(chǎn)，故尤其應(yīng)當(dāng)注意對小額支付的審批職責(zé)及審批額度進(jìn)行合理設(shè)置并嚴(yán)格執(zhí)行。對于需要支付現(xiàn)金的業(yè)務(wù)，會計(jì)人員必須審查現(xiàn)金支付的合法性和合理性，對于不符合規(guī)定和超出現(xiàn)金使用范圍的支付業(yè)務(wù)，會計(jì)人員不得辦理。辦理現(xiàn)金報(bào)銷業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)詳細(xì)記錄并上報(bào)每筆業(yè)務(wù)的經(jīng)費(fèi)使用情況，并嚴(yán)格履行審批手續(xù)，出納人員要嚴(yán)格審核應(yīng)報(bào)銷的原始憑證并根據(jù)審批情況辦理支付。
完善貨款回收管理。強(qiáng)化對應(yīng)收賬款的監(jiān)控，銷售部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)核對跟蹤客戶匯款情況，并統(tǒng)一安排清收賬款的計(jì)劃、路線、針對的客戶以及貨款返回時(shí)間，督促銷售業(yè)務(wù)員隨時(shí)報(bào)告清收賬款的工作進(jìn)度和行程，避免銷售人員清收工作中的隨意性。明確并盡量減小單位現(xiàn)金收款范圍，除不足轉(zhuǎn)賬起點(diǎn)和個(gè)別特殊情況（如無法進(jìn)行轉(zhuǎn)賬等）外盡可能的使用轉(zhuǎn)賬支付，不采取現(xiàn)金支付方式。對轉(zhuǎn)賬收款的，南康家具企業(yè)在交易過程中應(yīng)當(dāng)樹立一定的風(fēng)險(xiǎn)意識，對轉(zhuǎn)賬銀行和賬號進(jìn)行明確的約定，對私人賬號一律不予轉(zhuǎn)賬。銀行賬戶應(yīng)當(dāng)由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理，除財(cái)務(wù)部門以外的其他業(yè)務(wù)員不能持有南康家具公司銀行卡，也無權(quán)向外提供轉(zhuǎn)賬收款賬號。
強(qiáng)化物資管理。根據(jù)實(shí)際情況完善貨物儲存場所的建設(shè)，安裝監(jiān)控等防盜設(shè)施；加強(qiáng)物資儲存場所的安保，設(shè)置保安人員對進(jìn)出南康家具企業(yè)的物資進(jìn)行檢查登記，未履行相關(guān)手續(xù)的人員不能隨意進(jìn)入儲存場所；嚴(yán)格領(lǐng)用手續(xù)，物資使用人員應(yīng)當(dāng)持有經(jīng)本部門審核同意的物資申領(lǐng)單，杜絕未經(jīng)批準(zhǔn)和登記隨意領(lǐng)用物資的情況；認(rèn)真進(jìn)行庫存盤點(diǎn)，及時(shí)更新庫存變化情況。財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)定期同物資管理部門核對庫存報(bào)表和臺賬，對庫存臺賬和出入庫單、盤點(diǎn)表等進(jìn)行復(fù)核。
完善印章、合同管理。南康家具企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確合同審批權(quán)限，規(guī)范合同訂立行為，加強(qiáng)對合同和印章使用的監(jiān)督，防范和降低因合同和印章管理不善造成的損失。為防止在合同簽訂過程中的受賄等舞弊行為，南康家具企業(yè)如授權(quán)相關(guān)業(yè)務(wù)人員對外簽訂重大合同，必須經(jīng)過部門負(fù)責(zé)人初審、法務(wù)部門審核、總裁審批后才能正式訂立合同；擬定一般性合同，也應(yīng)當(dāng)經(jīng)過所屬部門負(fù)責(zé)人初審、法務(wù)部門審核后才能正式訂立。此外，為了防止利用合同專用章偽造合同的情形發(fā)生，印章應(yīng)當(dāng)由專人保管，嚴(yán)格用印手續(xù)，防止印章被他人隨意使用；盡可能使用有防偽功能的合同專用章，防止他人私刻假印章。
塑造良好的南康家具企業(yè)文化，注重對員工的教育和幫助。在對武侯區(qū)范圍內(nèi)南康家具企業(yè)職務(wù)犯罪的調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，除了南康家具企業(yè)對重要環(huán)節(jié)的管理不善以外，犯罪人員的主觀因素也是導(dǎo)致犯罪發(fā)生的重要原因。有的犯罪人員貪欲較重，有的又生活消極墮落，喜歡通過一些不良嗜好打發(fā)時(shí)間。比如某勞務(wù)派遣有限南康家具公司徐某某、某涂料廠夏某某、某科技有限南康家具公司楊某某都有打賭博機(jī)之類的不良嗜好，進(jìn)而通過侵占或挪用的方式把單位資金用于賭博。因此，樹立良好的南康家具企業(yè)文化，強(qiáng)化對員工的道德、法制教育也是防范職務(wù)犯罪的重要方式。一是要樹立誠實(shí)守信的經(jīng)營理念，領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當(dāng)在南康家具企業(yè)文化建設(shè)中發(fā)揮主導(dǎo)和垂范作用，帶動整個(gè)團(tuán)隊(duì)，共同營造積極向上的南康家具企業(yè)文化環(huán)境。二是強(qiáng)化對南康家具企業(yè)員工的教育，組織員工開展法律知識學(xué)習(xí)，幫助員工樹立良好的法律意識；開展旁聽庭審、參觀警示教育基地等形式多樣的警示教育，使員工感受法律的威嚴(yán)和自由的寶貴，從而自覺抵御犯罪行為。三是以人為本，注重對員工的關(guān)心和關(guān)懷，仔細(xì)觀察員工的生活和工作狀態(tài)，對有不良嗜好的員工應(yīng)當(dāng)及時(shí)予以教育和提醒，必要時(shí)調(diào)離關(guān)鍵崗位；對生活有困難的員工應(yīng)當(dāng)予以關(guān)心，幫助其度過難關(guān)，使其感受到南康家具企業(yè)的溫暖，起到凝聚人心的作用。
（編輯：宋威）
作者單位：成都市武侯區(qū)人民檢察院