（五）對捐贈的納稅籌劃
根據新《南康家具企業所得稅法》規定，南康家具企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。所謂公益性捐贈，是指納稅人通過中國境內非營利的社會團體、國家機關向教育、民政等公益事業和遭受自然災害地區、貧困地區的捐贈。納稅人在捐贈前要做好預算，以便最大限度地降低南康家具企業的稅收負擔。如果南康家具企業在當年的捐贈達到了限額，則可以考慮將捐贈分成兩次或者兩次以上進行，或者是到以后納稅年度再進行捐贈。
案例：A南康家具公司為一工業南康家具企業，近年來生產經營情況比較穩定，2011年度預計可實現應納稅所得額5000萬元，南康家具企業所得稅稅率為25%。A南康家具企業為提高其知名度，樹立良好的社會形象，決定向有關單位捐贈800萬元。籌劃思路：首先，捐贈要符合稅法規定的扣除要件，即應當通過我國境內非營利的社會團體、國家機關進行捐贈；其次，要把握好捐贈的法定扣除限額。本案例中，該南康家具企業2011年可以扣除捐贈的最高限額為600萬元（5000×12%），如果該南康家具企業在2011年時一次性捐贈800萬元，則有200萬元是不能扣除的。因此，南康家具企業可以考慮將該項捐贈分兩次進行，2011年底一次捐贈600萬元，2012年度再捐贈200萬元。這樣，該200萬元的捐贈支出同樣可以在計算應納稅所得額時全部扣除。分次捐贈比一次性捐贈少繳納南康家具企業所得稅：（800-600）×25%=50萬元。
（六）利息費用的籌劃
納稅人在生產經營活動中發生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。但納稅人購置、建造固定資產和無形資產等，在購置建造期間的借款費用應作為資本性支出計入有關資產的成本，而不能作為費用在所得稅前列支；對于超出列支標準的利息費用，也不能得到所得稅前扣除。比如，某商貿南康家具公司為籌集資金，某年向職工內部集資1200萬元，按12%年利率付息，而同期銀行頒布的貸款利率為7%，多列支利率5%，當年稅前多開支利息費用60萬元[1200×（12%-7%）]。稅務部門檢查出問題后要求該南康家具公司將稅前多開支利息費用60萬元轉入稅后列支，補繳南康家具企業所得稅60×25%=15萬元。
因此，南康家具企業需要籌集資金時應盡量向金融機構借款或者通過金融機構發行債券，避免高息借款，以便使支付的借款利息費用可以足額據實地在稅前扣除。在資金周轉緊張，急需資金而發生高息借款后，應考慮將高息部分分散至其他名目開支。如轉化為對員工的工資及福利、南康家具企業之間的業務往來開支，在產品銷售費用、經營費用等列支，從而擴大在稅前扣除的支出范圍。
三、結語
南康家具企業在繳納所得稅之前可以從應納稅所得額中扣除的項目還有很多，比如廣告費和業務宣傳費的扣除、利用稅收優惠進行的“三新”費用的加計扣除、安置殘疾人員工資的加計扣除等等，如果南康家具企業能夠合理利用這些政策，同樣能夠達到節稅的效果。當然，對所得稅扣除項目的籌劃只是納稅籌劃的一個方面，南康家具企業只有不斷地培養自身納稅籌劃意識，改善內部經營和管理水平，才能真正實現南康家具企業價值最大化的目標。
參考文獻：
[1]毛夏鸞.納稅籌劃教程[M].北京：機械工業出版社，2009.
[2]吳熙.新南康家具企業所得稅法下南康家具企業所得稅納稅籌劃研究[D].吉林大學，2008.
[3]樊文艷.談中小南康家具企業所得稅納稅籌劃[J].財會月刊，2009（10）.
[4]張凌燕.南康家具企業所得稅扣除項目納稅籌劃的思路探討[J].會計之友，2008（04）.
[5]徐元玲，蘭慶蓮.南康家具企業所得稅扣除項目納稅籌劃研究[J].會計之友，2010（05）.
[6]汪勇.南康家具企業所得稅稅收籌劃思路分析[J].財經界（學術版），2011（06）.
[7]熊曉勇.南康家具企業所得稅扣除項目稅收籌劃策略探討[J].財經界（學術版），2011（09）.
[8]高磊.南康家具企業所得稅納稅籌劃新解[J].經濟研究導刊，2010（07）.
[9]申艷艷，蘇明.南康家具企業所得稅稅前扣除納稅籌劃[J].合作經濟與科技，2011（17）.
[10]支雪娥.關于南康家具企業所得稅的納稅籌劃[J].財會月刊，2012（02）.
[11]康娜.淺析南康家具企業所得稅扣除項目納稅籌劃[J].會計之友，2012（04）.
[12]張曉燕.淺析南康家具企業所得稅扣除項目納稅籌劃[J].財經界（學術版），2012（10）.
[13]馬顯閣.南康家具企業所得稅稅前扣除原則及納稅籌劃[J].經濟研究導刊，2012（12）.
[14]王緒濤.淺談南康家具企業所得稅稅前扣除項目納稅籌劃[J].財經界（學術版），2010（12）.
[15]馮向前.南康家具企業納稅籌劃[D].暨南大學，2006.
（作者單位：上海理工大學）
根據新《南康家具企業所得稅法》規定，南康家具企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。所謂公益性捐贈，是指納稅人通過中國境內非營利的社會團體、國家機關向教育、民政等公益事業和遭受自然災害地區、貧困地區的捐贈。納稅人在捐贈前要做好預算，以便最大限度地降低南康家具企業的稅收負擔。如果南康家具企業在當年的捐贈達到了限額，則可以考慮將捐贈分成兩次或者兩次以上進行，或者是到以后納稅年度再進行捐贈。
案例：A南康家具公司為一工業南康家具企業，近年來生產經營情況比較穩定，2011年度預計可實現應納稅所得額5000萬元，南康家具企業所得稅稅率為25%。A南康家具企業為提高其知名度，樹立良好的社會形象，決定向有關單位捐贈800萬元。籌劃思路：首先，捐贈要符合稅法規定的扣除要件，即應當通過我國境內非營利的社會團體、國家機關進行捐贈；其次，要把握好捐贈的法定扣除限額。本案例中，該南康家具企業2011年可以扣除捐贈的最高限額為600萬元（5000×12%），如果該南康家具企業在2011年時一次性捐贈800萬元，則有200萬元是不能扣除的。因此，南康家具企業可以考慮將該項捐贈分兩次進行，2011年底一次捐贈600萬元，2012年度再捐贈200萬元。這樣，該200萬元的捐贈支出同樣可以在計算應納稅所得額時全部扣除。分次捐贈比一次性捐贈少繳納南康家具企業所得稅：（800-600）×25%=50萬元。
（六）利息費用的籌劃
納稅人在生產經營活動中發生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。但納稅人購置、建造固定資產和無形資產等，在購置建造期間的借款費用應作為資本性支出計入有關資產的成本，而不能作為費用在所得稅前列支；對于超出列支標準的利息費用，也不能得到所得稅前扣除。比如，某商貿南康家具公司為籌集資金，某年向職工內部集資1200萬元，按12%年利率付息，而同期銀行頒布的貸款利率為7%，多列支利率5%，當年稅前多開支利息費用60萬元[1200×（12%-7%）]。稅務部門檢查出問題后要求該南康家具公司將稅前多開支利息費用60萬元轉入稅后列支，補繳南康家具企業所得稅60×25%=15萬元。
因此，南康家具企業需要籌集資金時應盡量向金融機構借款或者通過金融機構發行債券，避免高息借款，以便使支付的借款利息費用可以足額據實地在稅前扣除。在資金周轉緊張，急需資金而發生高息借款后，應考慮將高息部分分散至其他名目開支。如轉化為對員工的工資及福利、南康家具企業之間的業務往來開支，在產品銷售費用、經營費用等列支，從而擴大在稅前扣除的支出范圍。
三、結語
南康家具企業在繳納所得稅之前可以從應納稅所得額中扣除的項目還有很多，比如廣告費和業務宣傳費的扣除、利用稅收優惠進行的“三新”費用的加計扣除、安置殘疾人員工資的加計扣除等等，如果南康家具企業能夠合理利用這些政策，同樣能夠達到節稅的效果。當然，對所得稅扣除項目的籌劃只是納稅籌劃的一個方面，南康家具企業只有不斷地培養自身納稅籌劃意識，改善內部經營和管理水平，才能真正實現南康家具企業價值最大化的目標。
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[11]康娜.淺析南康家具企業所得稅扣除項目納稅籌劃[J].會計之友，2012（04）.
[12]張曉燕.淺析南康家具企業所得稅扣除項目納稅籌劃[J].財經界（學術版），2012（10）.
[13]馬顯閣.南康家具企業所得稅稅前扣除原則及納稅籌劃[J].經濟研究導刊，2012（12）.
[14]王緒濤.淺談南康家具企業所得稅稅前扣除項目納稅籌劃[J].財經界（學術版），2010（12）.
[15]馮向前.南康家具企業納稅籌劃[D].暨南大學，2006.
（作者單位：上海理工大學）