【摘 要】信息系統(tǒng)的建立提高了家具企業(yè)財(cái)務(wù)工作的工作效率與質(zhì)量，但同時(shí)也因其特殊性而帶來了一定風(fēng)險(xiǎn)。因此，采取一定的手段，加強(qiáng)信息系統(tǒng)環(huán)境下的家具企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制十分必要。
　　【關(guān)鍵詞】信息系統(tǒng)；家具企業(yè)財(cái)務(wù)；內(nèi)部控制
　　財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是家具企業(yè)管理的重要內(nèi)容，能夠反映家具企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀態(tài)，科學(xué)有序的內(nèi)部控制體系，對家具企業(yè)的發(fā)展具有重要意義。
　　一、信息系統(tǒng)環(huán)境下的內(nèi)部控制現(xiàn)狀
　　1.內(nèi)部控制環(huán)境的變化
　　首先，信息系統(tǒng)（指信息系統(tǒng)）與傳統(tǒng)的會計(jì)記賬形式不同，原本“垂直式”的組織結(jié)構(gòu)將呈現(xiàn)為“短路式”，家具企業(yè)通過縱橫交匯的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，改變了傳統(tǒng)財(cái)會信息上傳下達(dá)的傳遞方式，決策層與執(zhí)行者直接接觸，中間管理層則被削弱，領(lǐng)導(dǎo)直接作為行動(dòng)的中心。網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)將家具企業(yè)的每一個(gè)職能部門銜接起來，實(shí)現(xiàn)了會計(jì)與業(yè)務(wù)的一體化處理方式。其次，會計(jì)核算方式由原本的事后靜態(tài)核算轉(zhuǎn)化為事中的動(dòng)態(tài)核算，信息的尋求者能夠及時(shí)獲取信息，加強(qiáng)了家具企業(yè)之間及家具企業(yè)內(nèi)各部門之間的溝通性，為家具企業(yè)在激烈的競爭中贏取了時(shí)間。這種全新的“短路化”組織結(jié)構(gòu)實(shí)現(xiàn)了信息的對等。
　　另外，在信息系統(tǒng)建立后，內(nèi)部控制的環(huán)境還會產(chǎn)生以下變化：一方面，會計(jì)部門的人員組成結(jié)構(gòu)有所變化，在原本會計(jì)、財(cái)務(wù)、計(jì)算機(jī)操作人員的基礎(chǔ)上，還要增加網(wǎng)絡(luò)維護(hù)人員與管理人員；另一方面，會計(jì)處理業(yè)務(wù)的范圍也變大，除了基本的日常工作外，信息系統(tǒng)中還包含了很多與管理或財(cái)務(wù)相關(guān)的職能。
　　2.內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)增加
　　近年來，隨著電子商務(wù)的迅速普及，網(wǎng)上交易活動(dòng)越來越頻繁。電子商務(wù)雖然提高了家具企業(yè)的商務(wù)活動(dòng)效率、給家具企業(yè)帶來了更多的機(jī)會，但同時(shí)也為信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制增加了難度。
　　3.系統(tǒng)安全性面臨挑戰(zhàn)
　　家具企業(yè)加入信息系統(tǒng)后，信息的安全性受到極大考驗(yàn)。由于網(wǎng)絡(luò)是一個(gè)相對開放的環(huán)境，每個(gè)服務(wù)器上的信息均可通過一定手段控制或者訪問。因此，信息系統(tǒng)的非法訪問難以控制，而系統(tǒng)的安全控制性能較差、管理人員沒能及時(shí)更正，就難以保障系統(tǒng)的信息不被篡改或者竊取。這種風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)可能來于系統(tǒng)外部，也可能來于系統(tǒng)內(nèi)部，一旦發(fā)生就會給家具企業(yè)帶來巨大損失。
　　二、信息系統(tǒng)環(huán)境下內(nèi)部控制存在的問題
　　1.內(nèi)部控制制度不健全
　　在我國，有關(guān)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制法律相對落后，法律規(guī)范體系尚不健全。因此，關(guān)于信息系統(tǒng)環(huán)境下犯罪操作難以進(jìn)行有效的監(jiān)督與管理。例如，對沒有經(jīng)過許可進(jìn)入到信息系統(tǒng)中或者與相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)文件接觸的行為，尚沒有相關(guān)法律的明確規(guī)定，因此對盜竊或者下載重要機(jī)密數(shù)據(jù)資料的行為無法針對性定罪。
　　另外，一些家具企業(yè)還沒有認(rèn)識到信息系統(tǒng)在家具企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的重要作用與意義，因此還沒有加入信息系統(tǒng)，進(jìn)入到計(jì)算機(jī)時(shí)代；有些家具企業(yè)對信息系統(tǒng)的認(rèn)識還很淺薄，缺乏深入的理解，將信息系統(tǒng)錯(cuò)誤的理解為“以機(jī)帶賬”的形式而已，認(rèn)為只需要軟件與硬件配備齊全即可，忽略了軟件的升級換代，隨著時(shí)間的推移則無法適應(yīng)新的會計(jì)內(nèi)部控制，只重視硬件的更新而不注重軟件升級，對家具企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制也會產(chǎn)生影響。
　　2.財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)軟件的問題
　　目前，很多財(cái)會軟件的主要作用為進(jìn)行賬務(wù)處理和報(bào)表管理，解決了記賬及處理報(bào)表的效率。但是對于如成本核算、人力資源、市場預(yù)測等職能的開發(fā)力度有限，在處理此類問題時(shí)，還需輸入相關(guān)的財(cái)會管理數(shù)據(jù)，再經(jīng)人工核算，軟件管理與預(yù)測的功能沒有充分發(fā)揮。完善信息系統(tǒng)需要計(jì)算機(jī)以及通訊技術(shù)相關(guān)的知識，單純靠家具企業(yè)財(cái)務(wù)人員是無法完成的，需要計(jì)算機(jī)專業(yè)工作人員的協(xié)助。因此，我國家具企業(yè)多是提出設(shè)計(jì)要求后，由專業(yè)的軟件家具公司進(jìn)行操作，但是由于家具企業(yè)與設(shè)計(jì)家具公司人員的知識背景存在差距，往往造成溝通、理解上的誤解，導(dǎo)致設(shè)計(jì)出來的會計(jì)控制系統(tǒng)不能完全符合家具企業(yè)要求。
　　3.人員分工配置不合理
　　目前，很多會計(jì)人員熟悉會計(jì)業(yè)務(wù)，但是卻缺少專業(yè)的計(jì)算機(jī)知識；而系統(tǒng)維護(hù)與操作人員了解計(jì)算機(jī)知識，對會計(jì)業(yè)務(wù)知識匱乏，這就造成在信息系統(tǒng)運(yùn)行中產(chǎn)生的障礙無法及時(shí)分析并排除。操作權(quán)限的控制是內(nèi)部控制的基本手段，在信息化時(shí)代，會計(jì)工作的大部分處理方式都是通過計(jì)算機(jī)，減少了人為的控制，同時(shí)會計(jì)審核功能也被削弱。有些家具企業(yè)內(nèi)部各崗位操作的權(quán)限沒有明確劃分，或者制度落實(shí)不到位，造成操作人員隨意進(jìn)入操作系統(tǒng)，分工控制尚未實(shí)現(xiàn)。
　　4.忽略會計(jì)檔案的備份與保管工作
　　會計(jì)資料的備份與保管工作不規(guī)范、不及時(shí)，極易造成家具企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的丟失。在會計(jì)相關(guān)準(zhǔn)則中有明確規(guī)定，家具企業(yè)應(yīng)做到每天雙重備份財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、并分人分工保管。但是在實(shí)際操作中，很多家具企業(yè)沒有完全落實(shí)，沒有及時(shí)打印數(shù)據(jù)、并妥善保管憑證及賬簿。一旦電腦出現(xiàn)故障，就會造成會計(jì)資料的丟失，后果無法挽回。
　　三、加強(qiáng)家具企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效措施
　　1.完善信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度
　　為了保證信息系統(tǒng)的正常運(yùn)行及信息的準(zhǔn)確、安全、合法，制定規(guī)范、科學(xué)、合理的管理制度是基本保障。針對信息系統(tǒng)開放的環(huán)境，需整理出傳統(tǒng)手工記賬信息的各項(xiàng)規(guī)章制度，篩選出適應(yīng)計(jì)算機(jī)時(shí)代工作需求的規(guī)范。主要內(nèi)容為計(jì)算機(jī)操作管理制度、會計(jì)人員工作的管理制度，其中包括：崗位責(zé)任的劃分管理、日常操作規(guī)范管理、計(jì)算機(jī)維護(hù)管理、機(jī)房管理及檔案管理制度等。科學(xué)有效的控制制度重在全面落實(shí)與執(zhí)行，確保工作人員各司其職、各項(xiàng)事務(wù)有明確制度管理，確保信息的安全與完整。
　　2.加強(qiáng)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)安全控制
　　一方面，要保障系統(tǒng)硬件的品質(zhì)，對重要的硬件設(shè)備要進(jìn)行雙系統(tǒng)備份。另一方面，要注重計(jì)算機(jī)軟件的及時(shí)更新?lián)Q代。在網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的安全方面，要設(shè)置用戶權(quán)限及密碼登陸，只有被授權(quán)的用戶才能進(jìn)行操作，重要的操作要有記錄，包括時(shí)間、方式、查詢及修改的數(shù)據(jù)內(nèi)容等，便于日后作為核查的證據(jù)。另外，要積極建立網(wǎng)絡(luò)安全，設(shè)置防火墻并且安裝殺毒軟件，定時(shí)更新病毒庫。在未經(jīng)授權(quán)的情況下，禁止用戶隨意安裝或者卸載軟件。尤其要注意數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)軟件的安全保護(hù)，防止對數(shù)據(jù)的非法篡改行為。
　　3.確保系統(tǒng)操作與監(jiān)控的職責(zé)分離
　　內(nèi)部控制的一個(gè)重要手段就是職責(zé)分離。在傳統(tǒng)的會計(jì)系統(tǒng)中，常把不相容的工作分配給不同的人，以確保人員之間的相互制約。在計(jì)算機(jī)時(shí)代，為了加強(qiáng)信息會計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制，可在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中設(shè)置操作和監(jiān)控兩個(gè)不同的崗位，每一筆數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)進(jìn)行多方備份。當(dāng)會計(jì)人員利用系統(tǒng)處理賬務(wù)時(shí)，所操作的步驟及數(shù)據(jù)同時(shí)被記錄在監(jiān)控人員的電腦上，并由監(jiān)控人員及時(shí)進(jìn)行備份，定期核對檢查。一旦審核人員或者主管部門對某些數(shù)據(jù)發(fā)生懷疑，可通過監(jiān)控人員備份中的原始數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)查、分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題。這就對信息系統(tǒng)的內(nèi)部制約起到強(qiáng)化作用，有效防止作弊操作。
　　4.加強(qiáng)檔案管理的安全性
　　在信息系統(tǒng)環(huán)境中，應(yīng)及時(shí)對相關(guān)的資料及數(shù)據(jù)進(jìn)行存檔。家具企業(yè)也應(yīng)建立一套完整的檔案管理制度，確保檔案安全。一個(gè)科學(xué)合理的完整檔案管理制度，通常包含合格的專業(yè)檔案管理人員、完善的借用資料及歸還資料的手續(xù)、完整的標(biāo)簽及索引方法、現(xiàn)代化的可靠設(shè)備進(jìn)行檔案管理。除了管理制度的落實(shí)之外，管理人員還應(yīng)定期對存檔的檔案進(jìn)行備份處理，并將備份資料妥善保管。避免由于檔案破壞造成的損失。但是，家具企業(yè)還應(yīng)具有處理檔案被破壞時(shí)的應(yīng)急處理方案或者恢復(fù)手段。家具企業(yè)應(yīng)用的信息系統(tǒng)中應(yīng)具有強(qiáng)制的備份功能，一旦系統(tǒng)遭到破壞，有較強(qiáng)的恢復(fù)能力。
　　針對我國信息系統(tǒng)環(huán)境下存在的問題及發(fā)展現(xiàn)狀，我們應(yīng)加強(qiáng)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)安全控制、完善信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度、加強(qiáng)檔案管理的安全性，確保系統(tǒng)操作與監(jiān)控的職責(zé)分離，保證信息系統(tǒng)環(huán)境下的家具企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部能夠得到合理控制。