會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)是金融家具企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)中的重要組成部分，強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)于確保金融家具企業(yè)可持續(xù)發(fā)展有著重要的意義，該文分析了金融家具企業(yè)會(huì)計(jì)核算中的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并就如何防范這些風(fēng)險(xiǎn)提出了方法與對(duì)策。
金融家具企業(yè)的安全、穩(wěn)定的運(yùn)行，對(duì)于國(guó)民經(jīng)濟(jì)的健康、快速、穩(wěn)定發(fā)展有著重要的意義。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，金融家具企業(yè)的業(yè)務(wù)類型逐漸增多，會(huì)計(jì)核算涉及因素日趨復(fù)雜，在此情況下，如不強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)的防范，容易導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真，進(jìn)而轉(zhuǎn)化成家具企業(yè)損失。因而應(yīng)強(qiáng)化對(duì)金融家具企業(yè)會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)成因的研究，并及時(shí)采取行之有效的風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策。
1 金融家具企業(yè)會(huì)計(jì)核算中的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)
清算風(fēng)險(xiǎn)。清算風(fēng)險(xiǎn)存在于金融家具企業(yè)在進(jìn)行統(tǒng)稱票據(jù)交換資金或內(nèi)部資金流動(dòng)過(guò)程中。這種風(fēng)險(xiǎn)主要集中在以下兩種類型，一是存在偶然的銀行或者信用社在同城結(jié)算或者內(nèi)部資金流動(dòng)中確實(shí)有把控不足的情況，二是一些商業(yè)銀行將資金矛盾變相的轉(zhuǎn)化為結(jié)算矛盾，由于內(nèi)部的資金流動(dòng)造成區(qū)域性的支付風(fēng)險(xiǎn)。
票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)。金融家具企業(yè)票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括以下兩種情況：偽造票據(jù)詐騙資金，不法分子通過(guò)涂改、挖補(bǔ)等手段偽造票據(jù)，金融機(jī)構(gòu)審查不嚴(yán)，使不法分子有機(jī)可乘騙取資金；偽造賬目盜取資金。金融家具企業(yè)內(nèi)部人員受利益驅(qū)使偽造進(jìn)賬單、結(jié)算憑證等盜用家具企業(yè)資金。
結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)主要包括以下幾種情況：賬戶風(fēng)險(xiǎn)。不法分子通過(guò)虛假驗(yàn)資報(bào)告騙取營(yíng)業(yè)執(zhí)照開設(shè)銀行賬戶，騙取資金；證、印、押（壓）的風(fēng)險(xiǎn)。不乏分子通過(guò)證、印、押（壓）管理疏漏監(jiān)守自盜，辦理非法結(jié)算，進(jìn)而騙取資金；支付憑證的風(fēng)險(xiǎn)。金融機(jī)構(gòu)支付憑證審核與管理制度不完善，對(duì)票據(jù)有效期、收付款單位、賬號(hào)等審核不嚴(yán)，被犯罪者利用騙取資金。
內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。金融家具企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制存在漏洞，進(jìn)而造成內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)為：憑證管理乏力。許多金融機(jī)構(gòu)的平整管理機(jī)制不完善，管理工作不規(guī)范，庫(kù)房安全性差，內(nèi)部控制制度不健全，盜用、丟失、賬實(shí)不符的情況十分普遍； 會(huì)計(jì)核算不規(guī)范。會(huì)計(jì)核算過(guò)程匯總對(duì)各項(xiàng)憑證及其內(nèi)容的審核不嚴(yán)格，加之監(jiān)督措施不力，造成金融家具企業(yè)內(nèi)部憑證可靠性、真實(shí)性降低。
技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)為技術(shù)軟件、硬件可靠性不強(qiáng)而發(fā)生的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。計(jì)算機(jī)安全管理操作職責(zé)不落實(shí)，軟件開發(fā)和統(tǒng)維護(hù)人員未與操作人員嚴(yán)格分離，會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)操作人員違規(guī)越級(jí)操作、個(gè)人密碼公開使用等現(xiàn)象大量存在，犯罪分子通過(guò)修改計(jì)算機(jī)程序、篡改記賬信息，利用他人電腦操作代碼虛假收付，盜用銀行資金等手段作案。
2 金融家具企業(yè)會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策
強(qiáng)化內(nèi)部控制。強(qiáng)化金融家具企業(yè)內(nèi)部控制，是提升會(huì)計(jì)核算規(guī)范性的重壓途徑，對(duì)此應(yīng)從以下幾方面坐起：堅(jiān)持“雙人經(jīng)辦、雙線控制、相互制約”的原則以及印、押、證三分管制度；健全會(huì)計(jì)崗位約束機(jī)制，對(duì)重要崗位實(shí)行輪換制度，慎重選人德才兼?zhèn)涞臅?huì)計(jì)人才；經(jīng)常進(jìn)行查庫(kù)，檢查有價(jià)單證、空白憑證的領(lǐng)用、保管和使用情況，全面實(shí)行事后監(jiān)督；強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)核算工作的監(jiān)督，一旦發(fā)現(xiàn)違規(guī)操作嚴(yán)厲懲處，激勵(lì)金融家具企業(yè)會(huì)計(jì)人員自覺遵守職業(yè)道德和會(huì)計(jì)核算相關(guān)規(guī)章制度。
健全會(huì)計(jì)責(zé)任制度。健全會(huì)計(jì)責(zé)任制度，對(duì)于全面規(guī)范金融家具企業(yè)會(huì)計(jì)核算中的會(huì)計(jì)操作有著重要的意義，該文原載于中國(guó)社會(huì)科學(xué)院文獻(xiàn)信息中心主辦的《環(huán)球市場(chǎng)信息導(dǎo)報(bào)》雜志http：//www.ems86.com總第522期2013年第39期-----轉(zhuǎn)載須注名來(lái)源對(duì)此應(yīng)采取以下措施：健全和執(zhí)行會(huì)計(jì)內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制，將會(huì)計(jì)內(nèi)控管理成效與金融家具企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的績(jī)效掛鉤，敦促領(lǐng)導(dǎo)人員加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的建設(shè)與管理；成立內(nèi)控管理檢評(píng)小組。對(duì)金融家具企業(yè)內(nèi)各部門、各崗位的會(huì)計(jì)人員工作情況進(jìn)行嚴(yán)格檢查，按檢查和評(píng)價(jià)結(jié)果對(duì)會(huì)計(jì)核算規(guī)范性的個(gè)人和部門進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，反之則采取懲罰措施。
完善央行支付結(jié)算體系。完善央行支付結(jié)算體系，強(qiáng)化對(duì)金融機(jī)構(gòu)資金流動(dòng)性與安全性的監(jiān)控，是防范和化解金融家具企業(yè)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的根本途徑。對(duì)此應(yīng)采取以下措施：強(qiáng)化對(duì)商業(yè)銀行準(zhǔn)備金存款情況的核查，敦促商業(yè)銀行強(qiáng)化內(nèi)部資金的統(tǒng)籌管理；加大金融監(jiān)管制度的落實(shí)執(zhí)行力度，對(duì)商業(yè)銀行結(jié)算行為進(jìn)行不定期抽查，對(duì)違規(guī)操作進(jìn)行嚴(yán)厲懲處；認(rèn)真辦理商業(yè)銀行的轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù)，監(jiān)控商業(yè)銀行執(zhí)行匯差資金管理規(guī)定的情況，堵截銀行超占匯差進(jìn)行超負(fù)荷經(jīng)營(yíng)的渠道，確保大額資金的實(shí)時(shí)清算，防范支付風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
強(qiáng)化計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的控制與管理。目前我國(guó)金融家具企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的信息化程度越來(lái)越高，計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)操作是否規(guī)范安全，對(duì)金融家具企業(yè)會(huì)計(jì)核算可靠性的影響越來(lái)越大，因而強(qiáng)化計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的管理與將控制成為會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)防范的重要措施之一，對(duì)此應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：健全會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)崗位責(zé)任制，加強(qiáng)責(zé)任控制，把程序設(shè)計(jì)、系統(tǒng)日常管理、計(jì)算機(jī)操作、數(shù)據(jù)保管四個(gè)基本不相容的崗位分開；強(qiáng)化對(duì)操作人員權(quán)限的控制，嚴(yán)防閑雜人等進(jìn)入家具企業(yè)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)，計(jì)算機(jī)操作過(guò)程中，必須對(duì)輸入和輸出信息進(jìn)行嚴(yán)格的人工檢查，此外，還應(yīng)強(qiáng)化口令、加密管理，定期更新密碼，加強(qiáng)磁介質(zhì)檔案管理，每日業(yè)務(wù)要進(jìn)行備份作為會(huì)計(jì)檔案管理。
強(qiáng)化會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。提高金融家具企業(yè)會(huì)計(jì)隊(duì)伍的整體業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平是防范金融家具企業(yè)會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)的根本措施。對(duì)此應(yīng)從以下幾方面做起：提高會(huì)計(jì)行業(yè)準(zhǔn)入制度。制定完善的會(huì)計(jì)任職審查制度，完善會(huì)計(jì)教育與培訓(xùn)機(jī)制，提升會(huì)計(jì)專業(yè)培訓(xùn)教育質(zhì)量，確保會(huì)計(jì)從業(yè)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)過(guò)硬，遵守職業(yè)操守；強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育。強(qiáng)化對(duì)金融家具企業(yè)會(huì)計(jì)人員的思想道德教育、法律法規(guī)教育、業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)、操作技能與信息技術(shù)培訓(xùn)，全面提升會(huì)計(jì)隊(duì)伍的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)操守，進(jìn)而提升金融家具企業(yè)會(huì)計(jì)核算的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。
3 總結(jié)
綜上所述，金融家具企業(yè)會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生即與金融行業(yè)環(huán)境、法律法規(guī)等外部因素有關(guān)，也與會(huì)計(jì)人員自身從業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德水平有關(guān)，因而金融家具企業(yè)會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)的防范是一項(xiàng)復(fù)雜性極強(qiáng)的工作，需要從強(qiáng)化內(nèi)控、完善制度、強(qiáng)化計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)管理、提升會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)多方面共同入手。
（作者單位：中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行濟(jì)寧分行）
金融家具企業(yè)的安全、穩(wěn)定的運(yùn)行，對(duì)于國(guó)民經(jīng)濟(jì)的健康、快速、穩(wěn)定發(fā)展有著重要的意義。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，金融家具企業(yè)的業(yè)務(wù)類型逐漸增多，會(huì)計(jì)核算涉及因素日趨復(fù)雜，在此情況下，如不強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)的防范，容易導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真，進(jìn)而轉(zhuǎn)化成家具企業(yè)損失。因而應(yīng)強(qiáng)化對(duì)金融家具企業(yè)會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)成因的研究，并及時(shí)采取行之有效的風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策。
1 金融家具企業(yè)會(huì)計(jì)核算中的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)
清算風(fēng)險(xiǎn)。清算風(fēng)險(xiǎn)存在于金融家具企業(yè)在進(jìn)行統(tǒng)稱票據(jù)交換資金或內(nèi)部資金流動(dòng)過(guò)程中。這種風(fēng)險(xiǎn)主要集中在以下兩種類型，一是存在偶然的銀行或者信用社在同城結(jié)算或者內(nèi)部資金流動(dòng)中確實(shí)有把控不足的情況，二是一些商業(yè)銀行將資金矛盾變相的轉(zhuǎn)化為結(jié)算矛盾，由于內(nèi)部的資金流動(dòng)造成區(qū)域性的支付風(fēng)險(xiǎn)。
票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)。金融家具企業(yè)票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括以下兩種情況：偽造票據(jù)詐騙資金，不法分子通過(guò)涂改、挖補(bǔ)等手段偽造票據(jù)，金融機(jī)構(gòu)審查不嚴(yán)，使不法分子有機(jī)可乘騙取資金；偽造賬目盜取資金。金融家具企業(yè)內(nèi)部人員受利益驅(qū)使偽造進(jìn)賬單、結(jié)算憑證等盜用家具企業(yè)資金。
結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)主要包括以下幾種情況：賬戶風(fēng)險(xiǎn)。不法分子通過(guò)虛假驗(yàn)資報(bào)告騙取營(yíng)業(yè)執(zhí)照開設(shè)銀行賬戶，騙取資金；證、印、押（壓）的風(fēng)險(xiǎn)。不乏分子通過(guò)證、印、押（壓）管理疏漏監(jiān)守自盜，辦理非法結(jié)算，進(jìn)而騙取資金；支付憑證的風(fēng)險(xiǎn)。金融機(jī)構(gòu)支付憑證審核與管理制度不完善，對(duì)票據(jù)有效期、收付款單位、賬號(hào)等審核不嚴(yán)，被犯罪者利用騙取資金。
內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。金融家具企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制存在漏洞，進(jìn)而造成內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)為：憑證管理乏力。許多金融機(jī)構(gòu)的平整管理機(jī)制不完善，管理工作不規(guī)范，庫(kù)房安全性差，內(nèi)部控制制度不健全，盜用、丟失、賬實(shí)不符的情況十分普遍； 會(huì)計(jì)核算不規(guī)范。會(huì)計(jì)核算過(guò)程匯總對(duì)各項(xiàng)憑證及其內(nèi)容的審核不嚴(yán)格，加之監(jiān)督措施不力，造成金融家具企業(yè)內(nèi)部憑證可靠性、真實(shí)性降低。
技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)為技術(shù)軟件、硬件可靠性不強(qiáng)而發(fā)生的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。計(jì)算機(jī)安全管理操作職責(zé)不落實(shí)，軟件開發(fā)和統(tǒng)維護(hù)人員未與操作人員嚴(yán)格分離，會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)操作人員違規(guī)越級(jí)操作、個(gè)人密碼公開使用等現(xiàn)象大量存在，犯罪分子通過(guò)修改計(jì)算機(jī)程序、篡改記賬信息，利用他人電腦操作代碼虛假收付，盜用銀行資金等手段作案。
2 金融家具企業(yè)會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策
強(qiáng)化內(nèi)部控制。強(qiáng)化金融家具企業(yè)內(nèi)部控制，是提升會(huì)計(jì)核算規(guī)范性的重壓途徑，對(duì)此應(yīng)從以下幾方面坐起：堅(jiān)持“雙人經(jīng)辦、雙線控制、相互制約”的原則以及印、押、證三分管制度；健全會(huì)計(jì)崗位約束機(jī)制，對(duì)重要崗位實(shí)行輪換制度，慎重選人德才兼?zhèn)涞臅?huì)計(jì)人才；經(jīng)常進(jìn)行查庫(kù)，檢查有價(jià)單證、空白憑證的領(lǐng)用、保管和使用情況，全面實(shí)行事后監(jiān)督；強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)核算工作的監(jiān)督，一旦發(fā)現(xiàn)違規(guī)操作嚴(yán)厲懲處，激勵(lì)金融家具企業(yè)會(huì)計(jì)人員自覺遵守職業(yè)道德和會(huì)計(jì)核算相關(guān)規(guī)章制度。
健全會(huì)計(jì)責(zé)任制度。健全會(huì)計(jì)責(zé)任制度，對(duì)于全面規(guī)范金融家具企業(yè)會(huì)計(jì)核算中的會(huì)計(jì)操作有著重要的意義，該文原載于中國(guó)社會(huì)科學(xué)院文獻(xiàn)信息中心主辦的《環(huán)球市場(chǎng)信息導(dǎo)報(bào)》雜志http：//www.ems86.com總第522期2013年第39期-----轉(zhuǎn)載須注名來(lái)源對(duì)此應(yīng)采取以下措施：健全和執(zhí)行會(huì)計(jì)內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制，將會(huì)計(jì)內(nèi)控管理成效與金融家具企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的績(jī)效掛鉤，敦促領(lǐng)導(dǎo)人員加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的建設(shè)與管理；成立內(nèi)控管理檢評(píng)小組。對(duì)金融家具企業(yè)內(nèi)各部門、各崗位的會(huì)計(jì)人員工作情況進(jìn)行嚴(yán)格檢查，按檢查和評(píng)價(jià)結(jié)果對(duì)會(huì)計(jì)核算規(guī)范性的個(gè)人和部門進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，反之則采取懲罰措施。
完善央行支付結(jié)算體系。完善央行支付結(jié)算體系，強(qiáng)化對(duì)金融機(jī)構(gòu)資金流動(dòng)性與安全性的監(jiān)控，是防范和化解金融家具企業(yè)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的根本途徑。對(duì)此應(yīng)采取以下措施：強(qiáng)化對(duì)商業(yè)銀行準(zhǔn)備金存款情況的核查，敦促商業(yè)銀行強(qiáng)化內(nèi)部資金的統(tǒng)籌管理；加大金融監(jiān)管制度的落實(shí)執(zhí)行力度，對(duì)商業(yè)銀行結(jié)算行為進(jìn)行不定期抽查，對(duì)違規(guī)操作進(jìn)行嚴(yán)厲懲處；認(rèn)真辦理商業(yè)銀行的轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù)，監(jiān)控商業(yè)銀行執(zhí)行匯差資金管理規(guī)定的情況，堵截銀行超占匯差進(jìn)行超負(fù)荷經(jīng)營(yíng)的渠道，確保大額資金的實(shí)時(shí)清算，防范支付風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
強(qiáng)化計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的控制與管理。目前我國(guó)金融家具企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的信息化程度越來(lái)越高，計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)操作是否規(guī)范安全，對(duì)金融家具企業(yè)會(huì)計(jì)核算可靠性的影響越來(lái)越大，因而強(qiáng)化計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的管理與將控制成為會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)防范的重要措施之一，對(duì)此應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：健全會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)崗位責(zé)任制，加強(qiáng)責(zé)任控制，把程序設(shè)計(jì)、系統(tǒng)日常管理、計(jì)算機(jī)操作、數(shù)據(jù)保管四個(gè)基本不相容的崗位分開；強(qiáng)化對(duì)操作人員權(quán)限的控制，嚴(yán)防閑雜人等進(jìn)入家具企業(yè)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)，計(jì)算機(jī)操作過(guò)程中，必須對(duì)輸入和輸出信息進(jìn)行嚴(yán)格的人工檢查，此外，還應(yīng)強(qiáng)化口令、加密管理，定期更新密碼，加強(qiáng)磁介質(zhì)檔案管理，每日業(yè)務(wù)要進(jìn)行備份作為會(huì)計(jì)檔案管理。
強(qiáng)化會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。提高金融家具企業(yè)會(huì)計(jì)隊(duì)伍的整體業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平是防范金融家具企業(yè)會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)的根本措施。對(duì)此應(yīng)從以下幾方面做起：提高會(huì)計(jì)行業(yè)準(zhǔn)入制度。制定完善的會(huì)計(jì)任職審查制度，完善會(huì)計(jì)教育與培訓(xùn)機(jī)制，提升會(huì)計(jì)專業(yè)培訓(xùn)教育質(zhì)量，確保會(huì)計(jì)從業(yè)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)過(guò)硬，遵守職業(yè)操守；強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育。強(qiáng)化對(duì)金融家具企業(yè)會(huì)計(jì)人員的思想道德教育、法律法規(guī)教育、業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)、操作技能與信息技術(shù)培訓(xùn)，全面提升會(huì)計(jì)隊(duì)伍的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)操守，進(jìn)而提升金融家具企業(yè)會(huì)計(jì)核算的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。
3 總結(jié)
綜上所述，金融家具企業(yè)會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生即與金融行業(yè)環(huán)境、法律法規(guī)等外部因素有關(guān)，也與會(huì)計(jì)人員自身從業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德水平有關(guān)，因而金融家具企業(yè)會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)的防范是一項(xiàng)復(fù)雜性極強(qiáng)的工作，需要從強(qiáng)化內(nèi)控、完善制度、強(qiáng)化計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)管理、提升會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)多方面共同入手。
（作者單位：中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行濟(jì)寧分行）
