摘要:家具企業(yè)所得稅匯算清繳工作是家具企業(yè)稅后征收以及管理的重要組成部分,是確保家具企業(yè)能夠嚴(yán)格執(zhí)行所得稅法以及按時(shí)納稅的重要手段。家具企業(yè)所得稅匯算清繳工作對(duì)于專業(yè)能力、技術(shù)水平以及對(duì)于國(guó)家政策的把握都有著很高的要求。本文從我國(guó)家具企業(yè)所得稅匯算清繳工作中存在的問題出發(fā),對(duì)于如何加強(qiáng)家具企業(yè)所得稅匯算清繳工作進(jìn)行研究。
關(guān)鍵詞:家具企業(yè)所得稅 匯算清繳 問題 對(duì)策 研究
家具企業(yè)所得稅匯算清繳工作是指對(duì)于家具企業(yè)每年度的所得稅進(jìn)行匯總計(jì)算、提供材料以及證據(jù),多退少補(bǔ)的一個(gè)過程。家具企業(yè)匯算清繳工作既是一項(xiàng)原則性強(qiáng)、政策性強(qiáng)的工作,也是一項(xiàng)技術(shù)性較強(qiáng)的工作,需要家具企業(yè)高度重視。2007年,我國(guó)頒布并實(shí)施了《中華人民共和國(guó)家具企業(yè)所得稅法》(以下簡(jiǎn)稱(家具企業(yè)所得稅法)及其實(shí)施條例,并于2008年1月1日起實(shí)施,對(duì)于家具企業(yè)的所得稅制度的規(guī)范和統(tǒng)一提供了法律依據(jù)。另外,財(cái)政部以及國(guó)家稅務(wù)總局也相繼出臺(tái)了一系列關(guān)于家具企業(yè)所得稅補(bǔ)充和配套的政策文件等。在這一背景下,要針對(duì)這些紛繁復(fù)雜的稅收法律法規(guī)等進(jìn)行家具企業(yè)所得稅匯算清繳工作,對(duì)于稅收機(jī)關(guān)的工作人員以及家具企業(yè)稅務(wù)人員提出了越來越高的要求。目前,我國(guó)的家具企業(yè)所得稅在匯算清繳的實(shí)際工作過程中還存在著一些不足和問題,需要得到廣泛的重視。
一、家具企業(yè)所得稅匯算清繳中存在的問題
(一)政策性強(qiáng),匯算清繳工作過于繁雜
家具企業(yè)所得稅匯算清繳工作涉及到的政策面非常廣,使得匯算清繳工作過于繁雜。我國(guó)有著數(shù)量眾多的所得稅相關(guān)法律法規(guī),例如《中華人民共和國(guó)家具企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國(guó)家具企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》、《家具企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》、《家具企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除管理?xiàng)l例》等。關(guān)于所得稅匯算清繳的政策文件過多,導(dǎo)致納稅人需要花費(fèi)大量的時(shí)間去研究相關(guān)文件,并且在這一過程中,也不可避免的出現(xiàn)一些遺漏和疏忽的地方。例如,以家具企業(yè)廣告費(fèi)用的抵扣為例,關(guān)于這方面的所得稅匯算清繳工作,國(guó)家有不同的政策解釋:《家具企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定:家具企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,不超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除;而財(cái)政部《關(guān)于執(zhí)行家具企業(yè)制度和相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)問題的通知》中則規(guī)定,廣告費(fèi)用不允許預(yù)提或者待攤,應(yīng)作為期間費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)費(fèi)用中去;國(guó)稅發(fā)(2006)31號(hào)文中規(guī)定,廣告費(fèi)用扣除限額的技術(shù)可以包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入。這些政策對(duì)于廣告費(fèi)用有著不同的規(guī)定,并且政策的變化也非常頻繁,使得納稅人在進(jìn)行所得稅匯算清繳工作中面臨很大的困難,難以準(zhǔn)確的進(jìn)行匯算清繳工作。
(二)所得稅匯算清繳工作量比較大
納稅人在進(jìn)行所得稅匯算清繳工作時(shí),需要處理的內(nèi)容和事宜非常多,工作量比較大。家具企業(yè)需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送家具企業(yè)所得稅年度申報(bào)表、家具企業(yè)的相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)的可以稅前扣除的通知書、稅前扣除項(xiàng)目列表、家具企業(yè)所得稅減免年審表等眾多項(xiàng)目。這些資料需要在每年的4月30號(hào)之前整理和報(bào)送到稅收機(jī)關(guān),對(duì)于家具企業(yè)來說,工作量非常巨大。另外,關(guān)于所得稅匯算清繳工作,稅法與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則差異產(chǎn)生的納稅調(diào)整問題也造成了家具企業(yè)每年巨大的匯算清繳工作量。
(三)匯算清繳工作技術(shù)難度大
家具企業(yè)所得稅匯算清繳工作涉及到的面非常廣,關(guān)于稅前列支,稅前抵扣,遞延所得稅等等,需要具有熟練專業(yè)能力的人員進(jìn)行處理。另外,根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局頒發(fā)的《關(guān)于修訂家具企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的通知》,對(duì)于家具企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的填寫提出了非常高的要求。這些都給家具企業(yè)的所得稅匯算清繳工作帶來很高的技術(shù)難度。
(四)稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)人才缺乏
我國(guó)的很多家具企業(yè)的所得稅匯算清繳工作一般都是由專門的稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)來執(zhí)行。所得稅納匯算清繳是一項(xiàng)專業(yè)性要求非常高的活動(dòng),其對(duì)于工作人員的綜合素質(zhì)要求非常高,匯算清繳工作人員不僅需要精通稅收方面的知識(shí),還需要掌握稅法,財(cái)務(wù),會(huì)計(jì)等多方面的知識(shí),另外,在對(duì)不同的家具企業(yè)進(jìn)行所得稅匯算清繳工作時(shí),還需要對(duì)于家具企業(yè)具體的經(jīng)營(yíng)管理狀況,財(cái)務(wù)狀況,業(yè)務(wù)范圍等進(jìn)行全方位的了解,從而根據(jù)家具企業(yè)的實(shí)際情況制定相應(yīng)的所得稅匯算清繳計(jì)劃。然而,我國(guó)的稅務(wù)代理結(jié)構(gòu)規(guī)模都比較龐大,在對(duì)于家具企業(yè)進(jìn)行所得稅匯算清繳的工作方面,缺乏專業(yè)素質(zhì)強(qiáng)的人才,使得匯算清繳工作難以很好的進(jìn)行。
二、加強(qiáng)家具企業(yè)所得稅匯算清繳工作的對(duì)策
(一)稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)于稅收法律法規(guī)的宣傳
家具企業(yè)所得稅匯算清繳工作的有效開展,需要納稅人對(duì)于相關(guān)的所得稅法律法規(guī)有著非常清晰的了解和掌握。因此,稅務(wù)機(jī)關(guān)需要在所得稅匯算清繳工作中切實(shí)做好自身的職責(zé),幫助家具企業(yè)開展所得稅匯算清繳工作。首先,稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)于稅收法律法規(guī)的宣傳,通過各種方式來幫助家具企業(yè)了解和掌握國(guó)家最近的所得稅法律法規(guī)文件。稅收機(jī)關(guān)可以通過廣播,文件,網(wǎng)絡(luò)等形式向家具企業(yè)宣傳和講解稅收知識(shí),向家具企業(yè)傳遞最新的稅收政策信息,從而使家具企業(yè)能夠全面的掌握所得稅匯算清繳工作的全過程。其次,稅務(wù)機(jī)關(guān)要為家具企業(yè)所得稅匯算清繳工作提供咨詢等幫助。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該定期的選派工作人員深入到家具企業(yè)中,根據(jù)家具企業(yè)的實(shí)際情況為家具企業(yè)所得稅匯算清繳工作提出建議意見,并及時(shí)的幫助家具企業(yè)解決在所得稅匯算清繳過程中遇到的困難和問題,尤其要重視幫助解決家具企業(yè)遇到的技術(shù)難題。另外,稅務(wù)機(jī)關(guān)還要和其他部門加強(qiáng)溝通,例如和財(cái)政部門加強(qiáng)溝通和協(xié)調(diào),防止在所得稅匯算清繳過程中出現(xiàn)一些矛盾的地方。
(二)納稅人要自覺做好納稅清繳工作
納稅人自身一定要做好所得稅納稅納稅清繳工作,積極主動(dòng)的對(duì)于所得稅相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行了解和掌握。首先,家具企業(yè)應(yīng)該做好自身的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作。家具企業(yè)應(yīng)該不斷的規(guī)范自身的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作,嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及相關(guān)稅收法律法規(guī)的要求,提高家具企業(yè)財(cái)務(wù)管理以及會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量,為家具企業(yè)所得稅匯算清繳工作奠定良好的基礎(chǔ)。其次,家具企業(yè)應(yīng)該弄清家具企業(yè)所得稅匯算清繳的范圍。根據(jù)國(guó)家相關(guān)規(guī)定,所有查賬征收家具企業(yè)以及核定征收中定率征收家具企業(yè)所得稅的家具企業(yè)都屬于所得稅匯算清繳的范圍。另外,家具企業(yè)要按時(shí)進(jìn)行所得稅匯算清繳工作。家具企業(yè)應(yīng)該在所得稅法規(guī)定的時(shí)間范圍內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度的家具企業(yè)所得稅申報(bào)表,并及時(shí)的進(jìn)行匯算清繳,辦理相應(yīng)的退稅抵稅手續(xù)。
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關(guān)鍵詞:家具企業(yè)所得稅 匯算清繳 問題 對(duì)策 研究
家具企業(yè)所得稅匯算清繳工作是指對(duì)于家具企業(yè)每年度的所得稅進(jìn)行匯總計(jì)算、提供材料以及證據(jù),多退少補(bǔ)的一個(gè)過程。家具企業(yè)匯算清繳工作既是一項(xiàng)原則性強(qiáng)、政策性強(qiáng)的工作,也是一項(xiàng)技術(shù)性較強(qiáng)的工作,需要家具企業(yè)高度重視。2007年,我國(guó)頒布并實(shí)施了《中華人民共和國(guó)家具企業(yè)所得稅法》(以下簡(jiǎn)稱(家具企業(yè)所得稅法)及其實(shí)施條例,并于2008年1月1日起實(shí)施,對(duì)于家具企業(yè)的所得稅制度的規(guī)范和統(tǒng)一提供了法律依據(jù)。另外,財(cái)政部以及國(guó)家稅務(wù)總局也相繼出臺(tái)了一系列關(guān)于家具企業(yè)所得稅補(bǔ)充和配套的政策文件等。在這一背景下,要針對(duì)這些紛繁復(fù)雜的稅收法律法規(guī)等進(jìn)行家具企業(yè)所得稅匯算清繳工作,對(duì)于稅收機(jī)關(guān)的工作人員以及家具企業(yè)稅務(wù)人員提出了越來越高的要求。目前,我國(guó)的家具企業(yè)所得稅在匯算清繳的實(shí)際工作過程中還存在著一些不足和問題,需要得到廣泛的重視。
一、家具企業(yè)所得稅匯算清繳中存在的問題
(一)政策性強(qiáng),匯算清繳工作過于繁雜
家具企業(yè)所得稅匯算清繳工作涉及到的政策面非常廣,使得匯算清繳工作過于繁雜。我國(guó)有著數(shù)量眾多的所得稅相關(guān)法律法規(guī),例如《中華人民共和國(guó)家具企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國(guó)家具企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》、《家具企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》、《家具企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除管理?xiàng)l例》等。關(guān)于所得稅匯算清繳的政策文件過多,導(dǎo)致納稅人需要花費(fèi)大量的時(shí)間去研究相關(guān)文件,并且在這一過程中,也不可避免的出現(xiàn)一些遺漏和疏忽的地方。例如,以家具企業(yè)廣告費(fèi)用的抵扣為例,關(guān)于這方面的所得稅匯算清繳工作,國(guó)家有不同的政策解釋:《家具企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定:家具企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,不超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除;而財(cái)政部《關(guān)于執(zhí)行家具企業(yè)制度和相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)問題的通知》中則規(guī)定,廣告費(fèi)用不允許預(yù)提或者待攤,應(yīng)作為期間費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)費(fèi)用中去;國(guó)稅發(fā)(2006)31號(hào)文中規(guī)定,廣告費(fèi)用扣除限額的技術(shù)可以包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入。這些政策對(duì)于廣告費(fèi)用有著不同的規(guī)定,并且政策的變化也非常頻繁,使得納稅人在進(jìn)行所得稅匯算清繳工作中面臨很大的困難,難以準(zhǔn)確的進(jìn)行匯算清繳工作。
(二)所得稅匯算清繳工作量比較大
納稅人在進(jìn)行所得稅匯算清繳工作時(shí),需要處理的內(nèi)容和事宜非常多,工作量比較大。家具企業(yè)需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送家具企業(yè)所得稅年度申報(bào)表、家具企業(yè)的相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)的可以稅前扣除的通知書、稅前扣除項(xiàng)目列表、家具企業(yè)所得稅減免年審表等眾多項(xiàng)目。這些資料需要在每年的4月30號(hào)之前整理和報(bào)送到稅收機(jī)關(guān),對(duì)于家具企業(yè)來說,工作量非常巨大。另外,關(guān)于所得稅匯算清繳工作,稅法與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則差異產(chǎn)生的納稅調(diào)整問題也造成了家具企業(yè)每年巨大的匯算清繳工作量。
(三)匯算清繳工作技術(shù)難度大
家具企業(yè)所得稅匯算清繳工作涉及到的面非常廣,關(guān)于稅前列支,稅前抵扣,遞延所得稅等等,需要具有熟練專業(yè)能力的人員進(jìn)行處理。另外,根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局頒發(fā)的《關(guān)于修訂家具企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的通知》,對(duì)于家具企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的填寫提出了非常高的要求。這些都給家具企業(yè)的所得稅匯算清繳工作帶來很高的技術(shù)難度。
(四)稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)人才缺乏
我國(guó)的很多家具企業(yè)的所得稅匯算清繳工作一般都是由專門的稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)來執(zhí)行。所得稅納匯算清繳是一項(xiàng)專業(yè)性要求非常高的活動(dòng),其對(duì)于工作人員的綜合素質(zhì)要求非常高,匯算清繳工作人員不僅需要精通稅收方面的知識(shí),還需要掌握稅法,財(cái)務(wù),會(huì)計(jì)等多方面的知識(shí),另外,在對(duì)不同的家具企業(yè)進(jìn)行所得稅匯算清繳工作時(shí),還需要對(duì)于家具企業(yè)具體的經(jīng)營(yíng)管理狀況,財(cái)務(wù)狀況,業(yè)務(wù)范圍等進(jìn)行全方位的了解,從而根據(jù)家具企業(yè)的實(shí)際情況制定相應(yīng)的所得稅匯算清繳計(jì)劃。然而,我國(guó)的稅務(wù)代理結(jié)構(gòu)規(guī)模都比較龐大,在對(duì)于家具企業(yè)進(jìn)行所得稅匯算清繳的工作方面,缺乏專業(yè)素質(zhì)強(qiáng)的人才,使得匯算清繳工作難以很好的進(jìn)行。
二、加強(qiáng)家具企業(yè)所得稅匯算清繳工作的對(duì)策
(一)稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)于稅收法律法規(guī)的宣傳
家具企業(yè)所得稅匯算清繳工作的有效開展,需要納稅人對(duì)于相關(guān)的所得稅法律法規(guī)有著非常清晰的了解和掌握。因此,稅務(wù)機(jī)關(guān)需要在所得稅匯算清繳工作中切實(shí)做好自身的職責(zé),幫助家具企業(yè)開展所得稅匯算清繳工作。首先,稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)于稅收法律法規(guī)的宣傳,通過各種方式來幫助家具企業(yè)了解和掌握國(guó)家最近的所得稅法律法規(guī)文件。稅收機(jī)關(guān)可以通過廣播,文件,網(wǎng)絡(luò)等形式向家具企業(yè)宣傳和講解稅收知識(shí),向家具企業(yè)傳遞最新的稅收政策信息,從而使家具企業(yè)能夠全面的掌握所得稅匯算清繳工作的全過程。其次,稅務(wù)機(jī)關(guān)要為家具企業(yè)所得稅匯算清繳工作提供咨詢等幫助。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該定期的選派工作人員深入到家具企業(yè)中,根據(jù)家具企業(yè)的實(shí)際情況為家具企業(yè)所得稅匯算清繳工作提出建議意見,并及時(shí)的幫助家具企業(yè)解決在所得稅匯算清繳過程中遇到的困難和問題,尤其要重視幫助解決家具企業(yè)遇到的技術(shù)難題。另外,稅務(wù)機(jī)關(guān)還要和其他部門加強(qiáng)溝通,例如和財(cái)政部門加強(qiáng)溝通和協(xié)調(diào),防止在所得稅匯算清繳過程中出現(xiàn)一些矛盾的地方。
(二)納稅人要自覺做好納稅清繳工作
納稅人自身一定要做好所得稅納稅納稅清繳工作,積極主動(dòng)的對(duì)于所得稅相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行了解和掌握。首先,家具企業(yè)應(yīng)該做好自身的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作。家具企業(yè)應(yīng)該不斷的規(guī)范自身的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作,嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及相關(guān)稅收法律法規(guī)的要求,提高家具企業(yè)財(cái)務(wù)管理以及會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量,為家具企業(yè)所得稅匯算清繳工作奠定良好的基礎(chǔ)。其次,家具企業(yè)應(yīng)該弄清家具企業(yè)所得稅匯算清繳的范圍。根據(jù)國(guó)家相關(guān)規(guī)定,所有查賬征收家具企業(yè)以及核定征收中定率征收家具企業(yè)所得稅的家具企業(yè)都屬于所得稅匯算清繳的范圍。另外,家具企業(yè)要按時(shí)進(jìn)行所得稅匯算清繳工作。家具企業(yè)應(yīng)該在所得稅法規(guī)定的時(shí)間范圍內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度的家具企業(yè)所得稅申報(bào)表,并及時(shí)的進(jìn)行匯算清繳,辦理相應(yīng)的退稅抵稅手續(xù)。