摘要：自2009年1月1日，我國推行了增值稅試點改革，由生產型增值稅向消費型增值稅轉變。2012年1月1日，在上海試點開展深化增值稅制度改革，逐步將營業稅轉增值稅。隨著增值稅改革的逐步推進，我國的增值稅制度日趨合理完善，在一定程度上消除了生產型增值稅制下出現重復征稅的弊端，減輕家具企業的稅負負擔，促進社會經濟的快速發展。
關鍵詞：增值稅制度改革；增值稅負水平；稅務管理
一、增值稅稅務籌劃理論綜述
1.1增值稅負的特征
增值稅負的特征與其產生和發展密切相關，其主要特征表現在：
�。�1）增值稅稅源廣泛。增值稅伴隨涉稅業務經營而產生，滲透到家具企業經營管理之中；
�。�2）增值稅負具有比較大的行業差異。不同行業之間，差異比較大，因此判斷家具企業的增值稅負只能用同行業的數據進行比較。
�。�3）增值稅負呈現波動變化。家具企業的增值稅負會受到產品價格、銷售量等經營狀況和庫存、暫估應付款、進項留抵扣等其他因素的影響出現波動變化。
1.2增值稅負的重要性
增值稅負作為家具企業經營的凈現金流出，與家具企業經營利潤之間存在一定的關聯性，合理的增值稅負可以家具企業經營利潤的持續增長。因此，其控制對于促進家具企業平穩快速發展發揮著重要作用。
（1）合理的增值稅負可以減少家具企業的涉稅風險。
�。�2）合理的增值稅負可以向社會樹立家具企業依法納稅的良好形象，贏得社會的廣泛贊譽，從而有利于提高家具企業的知名度和品牌影響力。
�。�3）合理的增值稅負在一定程度上促進地方經濟的發展。由于地方經濟與稅收具有很大的關聯性，因此其對經濟發展具有強大的推動作用。
二、增值稅稅務籌劃對策研究
2.1 加強采購管理，合理控制庫存
為了保證合理的增值稅負水平，家具公司就必須保持進項稅額與銷項稅額的變化相適應，要加強采購管理，合理控制庫存，保持物資采購和生產銷售相適應。
2.2 擴大市場占有率，保證業務收入
�。�1）加大汽車技術研發和技術改進力度。汲取經驗，自主創新，不斷地進行汽車技術研發和技術改進，全面提升汽車研發水平和裝配水平。
（2）提高產品品質和品牌知名度。家具公司要通過提高汽車研發水平和裝配水平，保證產品品質，以取得社會的認可，提高產品的知名度。
�。�3）建立全覆蓋的營銷網絡和能力強的營銷團隊。依托家具公司現有的營銷網絡，加大市場調研，進行科學的市場細分，結合產品特點和市場需求，區別應對，并適時開拓新的市場，全面提升銷售水平。
�。�4）制定更加有效的營銷政策。
2.3在遵守稅法的基礎上合理進行稅務籌劃
家具公司稅務管理人員應適時學習增值稅法律法規，及時了解國家增值稅制度改革動態，掌握新出臺的一系列的增值稅減免政策和增值稅優惠政策，合理應對增值稅負，做到依法納稅的同時努力為家具公司節稅。
（1）選擇性增值稅負要進行稅務籌劃。選擇性增值稅負，即選擇的購進方式或生產方式不同，應交納的增值稅負也是不同的。家具公司要建立在熟悉增值稅法律法規的基礎上，科學地進行稅務籌劃，選擇合適的購進方式或生產方式，力求增值稅負最低化；
�。�2）彈性增值稅負要靠業務操作力求節稅。彈性增值稅負，即購進或生產的環節不同，應交納的增值稅負也是不同的。家具公司要在不違反增值稅法律法規的前提下，憑借改變業務操作和一些日常節稅技巧來規避以達到減輕增值稅負的目的；
（3）額外增值稅負要靠規范管理盡量避免。額外增值稅負，即由于管理不善或稅務工作人員疏忽而導致交納不必要的增值稅負。家具公司要強化管理，嚴格要求稅務工作人員，減少管理的漏洞和工作的失誤，避免額外交納。
三、加強稅務籌劃，實施合理避稅
稅務籌劃，指納稅人在既定的稅制框架內，通過對納稅主體的戰略方式、經營活動、投資行為等理財涉稅事項進行事先規劃安排，以達到節稅、遞延納稅或降低納稅風險為目的的謀劃活動。
（1）對于選擇性增值稅，家具公司可以進行稅務籌劃，理性地選擇合適的購進方式或生產方式以達到節稅的目的。
�。�2）當預見本期增值稅負可能較重時，家具公司可以事先進行稅務籌劃，通過改變業務操作以達到遞延納稅的目的。
合理避稅，即在稅法規定的范圍內，當存在著多種納稅方案的選擇時，納稅人以稅收負擔最低的方式來處理財務、經營、組織及交易事項，做出財務安排或稅收籌劃，達到規避和減輕稅負的目的。家具公司可以綜合利用國家相關政策、行業政策、稅收政策和地方政策，根據業務性質區別核算，掌握各種費用的稅前扣除比例，合理確認收入記賬時間，以達到避稅的效果。
3.1健全稅務管理體系，強化稅務風險意識
與會計的區別在于，稅收源于社會分工，對社會財富起著分配作用。隨著市場經濟的發展，為了充分發揮稅收和會計在經濟管理中的作用，稅收分離會計越來越被國家和家具企業所認可。家具企業加強稅務管理和強化稅務風險，一方面可以促進當前的稅務管理工作，另一方面可以為將來的稅務工作獨立奠定堅實的基礎。
家具公司加強稅務管理，要堅持全過程管理原則，從稅務信息管理、稅務計劃管理、涉稅業務管理、納稅實務管理、稅務行政管理全面著手，使稅務工作更加細化，形成一套健全的系統化的稅務管理體系。同時，家具公司要加強對涉稅工作人員的管理和培訓，提高其業務素質和職業操守減少工作過程中的疏忽。
家具公司強化稅務風險，可以結合自身經營情況、稅務風險現狀和現有的內部風險控制體系，建立相應的稅務風險管理制度，并進行有效性進行評估。根據稅務風險評估的結果，考慮風險管理的成本和效益，在整體管理控制體系內，制定稅務風險應對策略，建立有效的內部控制機制，合理設計稅務管理的流程及控制方法，全面控制稅務風險。
四、結束語
通過對中小型汽車家具企業增值稅負水平的研究，對中小型汽車家具企業增值稅稅務籌劃水平發展和稅務管理有了基本的了解和認識，并對發展合理的增值稅負水平進行了規劃建議，為中小型汽車家具企業稅務管理工作進一步的完善提供參考方案。（作者單位：湖北三環專用汽車有限家具公司）
參考文獻：
[1]陳明艦.稅務籌劃與規避稅收風險.中國會計，2010.02
[2]蓋地.稅收籌劃幾個基本問題探討.天津財經大學，2005
[3]蔡昌.稅務籌劃.中國稅務咨詢師職業培訓管理辦公室，2010
[4]財務知識：正確理解增值稅負偏低[J].雜談，2011.04
[5]楊德松.偷稅與反偷稅博弈[M].家具企業管理出版社，2008.06
關鍵詞：增值稅制度改革；增值稅負水平；稅務管理
一、增值稅稅務籌劃理論綜述
1.1增值稅負的特征
增值稅負的特征與其產生和發展密切相關，其主要特征表現在：
�。�1）增值稅稅源廣泛。增值稅伴隨涉稅業務經營而產生，滲透到家具企業經營管理之中；
�。�2）增值稅負具有比較大的行業差異。不同行業之間，差異比較大，因此判斷家具企業的增值稅負只能用同行業的數據進行比較。
�。�3）增值稅負呈現波動變化。家具企業的增值稅負會受到產品價格、銷售量等經營狀況和庫存、暫估應付款、進項留抵扣等其他因素的影響出現波動變化。
1.2增值稅負的重要性
增值稅負作為家具企業經營的凈現金流出，與家具企業經營利潤之間存在一定的關聯性，合理的增值稅負可以家具企業經營利潤的持續增長。因此，其控制對于促進家具企業平穩快速發展發揮著重要作用。
（1）合理的增值稅負可以減少家具企業的涉稅風險。
�。�2）合理的增值稅負可以向社會樹立家具企業依法納稅的良好形象，贏得社會的廣泛贊譽，從而有利于提高家具企業的知名度和品牌影響力。
�。�3）合理的增值稅負在一定程度上促進地方經濟的發展。由于地方經濟與稅收具有很大的關聯性，因此其對經濟發展具有強大的推動作用。
二、增值稅稅務籌劃對策研究
2.1 加強采購管理，合理控制庫存
為了保證合理的增值稅負水平，家具公司就必須保持進項稅額與銷項稅額的變化相適應，要加強采購管理，合理控制庫存，保持物資采購和生產銷售相適應。
2.2 擴大市場占有率，保證業務收入
�。�1）加大汽車技術研發和技術改進力度。汲取經驗，自主創新，不斷地進行汽車技術研發和技術改進，全面提升汽車研發水平和裝配水平。
（2）提高產品品質和品牌知名度。家具公司要通過提高汽車研發水平和裝配水平，保證產品品質，以取得社會的認可，提高產品的知名度。
�。�3）建立全覆蓋的營銷網絡和能力強的營銷團隊。依托家具公司現有的營銷網絡，加大市場調研，進行科學的市場細分，結合產品特點和市場需求，區別應對，并適時開拓新的市場，全面提升銷售水平。
�。�4）制定更加有效的營銷政策。
2.3在遵守稅法的基礎上合理進行稅務籌劃
家具公司稅務管理人員應適時學習增值稅法律法規，及時了解國家增值稅制度改革動態，掌握新出臺的一系列的增值稅減免政策和增值稅優惠政策，合理應對增值稅負，做到依法納稅的同時努力為家具公司節稅。
（1）選擇性增值稅負要進行稅務籌劃。選擇性增值稅負，即選擇的購進方式或生產方式不同，應交納的增值稅負也是不同的。家具公司要建立在熟悉增值稅法律法規的基礎上，科學地進行稅務籌劃，選擇合適的購進方式或生產方式，力求增值稅負最低化；
�。�2）彈性增值稅負要靠業務操作力求節稅。彈性增值稅負，即購進或生產的環節不同，應交納的增值稅負也是不同的。家具公司要在不違反增值稅法律法規的前提下，憑借改變業務操作和一些日常節稅技巧來規避以達到減輕增值稅負的目的；
（3）額外增值稅負要靠規范管理盡量避免。額外增值稅負，即由于管理不善或稅務工作人員疏忽而導致交納不必要的增值稅負。家具公司要強化管理，嚴格要求稅務工作人員，減少管理的漏洞和工作的失誤，避免額外交納。
三、加強稅務籌劃，實施合理避稅
稅務籌劃，指納稅人在既定的稅制框架內，通過對納稅主體的戰略方式、經營活動、投資行為等理財涉稅事項進行事先規劃安排，以達到節稅、遞延納稅或降低納稅風險為目的的謀劃活動。
（1）對于選擇性增值稅，家具公司可以進行稅務籌劃，理性地選擇合適的購進方式或生產方式以達到節稅的目的。
�。�2）當預見本期增值稅負可能較重時，家具公司可以事先進行稅務籌劃，通過改變業務操作以達到遞延納稅的目的。
合理避稅，即在稅法規定的范圍內，當存在著多種納稅方案的選擇時，納稅人以稅收負擔最低的方式來處理財務、經營、組織及交易事項，做出財務安排或稅收籌劃，達到規避和減輕稅負的目的。家具公司可以綜合利用國家相關政策、行業政策、稅收政策和地方政策，根據業務性質區別核算，掌握各種費用的稅前扣除比例，合理確認收入記賬時間，以達到避稅的效果。
3.1健全稅務管理體系，強化稅務風險意識
與會計的區別在于，稅收源于社會分工，對社會財富起著分配作用。隨著市場經濟的發展，為了充分發揮稅收和會計在經濟管理中的作用，稅收分離會計越來越被國家和家具企業所認可。家具企業加強稅務管理和強化稅務風險，一方面可以促進當前的稅務管理工作，另一方面可以為將來的稅務工作獨立奠定堅實的基礎。
家具公司加強稅務管理，要堅持全過程管理原則，從稅務信息管理、稅務計劃管理、涉稅業務管理、納稅實務管理、稅務行政管理全面著手，使稅務工作更加細化，形成一套健全的系統化的稅務管理體系。同時，家具公司要加強對涉稅工作人員的管理和培訓，提高其業務素質和職業操守減少工作過程中的疏忽。
家具公司強化稅務風險，可以結合自身經營情況、稅務風險現狀和現有的內部風險控制體系，建立相應的稅務風險管理制度，并進行有效性進行評估。根據稅務風險評估的結果，考慮風險管理的成本和效益，在整體管理控制體系內，制定稅務風險應對策略，建立有效的內部控制機制，合理設計稅務管理的流程及控制方法，全面控制稅務風險。
四、結束語
通過對中小型汽車家具企業增值稅負水平的研究，對中小型汽車家具企業增值稅稅務籌劃水平發展和稅務管理有了基本的了解和認識，并對發展合理的增值稅負水平進行了規劃建議，為中小型汽車家具企業稅務管理工作進一步的完善提供參考方案。（作者單位：湖北三環專用汽車有限家具公司）
參考文獻：
[1]陳明艦.稅務籌劃與規避稅收風險.中國會計，2010.02
[2]蓋地.稅收籌劃幾個基本問題探討.天津財經大學，2005
[3]蔡昌.稅務籌劃.中國稅務咨詢師職業培訓管理辦公室，2010
[4]財務知識：正確理解增值稅負偏低[J].雜談，2011.04
[5]楊德松.偷稅與反偷稅博弈[M].家具企業管理出版社，2008.06
