摘要：內部審計與內部控制既相互促進，也相互制約，是家具企業開展生產經營活動的必要基礎和保障，但在具體實踐中，兩者并未形成良好的互動關系。對此，本文從家具企業內部審計與內部控制的關系出發，結合其主要問題，就控制對策進行了探討。
關鍵詞：家具企業；內部審計；內部控制
經濟全球化步伐的加快無疑將市場競爭提升到了一個新層次，受此影響，家具企業面臨的風險逐漸呈現出復雜化和擴大化的特點，而內部審計與內部控制體系的完善，可提升家具企業的風險防范能力。然而家具企業在經營管理過程中，并未將兩者有效的融入于具體工作中，因此當務之急便是探索有效途徑實現內部審計與內部控制的協同配合，進而推動家具企業健康發展。
一、家具企業審計與內部控制的關系分析
家具企業審計是指家具企業為提高管理水平和經濟效益，而對一切內部經濟活動加以監督和評價的體系，以期降低風險損失，實現經營發展目標。而內部控制則是指家具企業為正常開展各項活動、確保經濟信息可靠和資源安全以及有效規避經營風險而形成的包括控制制度、程序、措施等在內的運行系統[1]。
概括的講，家具企業審計與內部控制兩者之間有著相互滲透、相互依賴和相互制約的關系，分析如下：一內部審計是內部控制的重要構成，內部控制涉及控制環境、控制活動、內部監督、信息與溝通五大要素，其中內部審計屬于監督范疇，且在整體體系中占有重要位置；二內部控制是內部審計的基礎平臺，由于內部控制對家具企業不同層次崗位的職責權限作了劃分，對業務流程作了規范，對資源管理作了約束，審計內容、流程、方法、規范等自然也在其中，顯然有助于審計效率的改善，風險的規避；同時內部控制制度還可隨家具企業所處環境、經營決策、業務活動等的變化而不斷更新，故為內部審計發展提供了契機；三內部審計是內部控制完善的重要手段，如家具企業內部經濟責任、管理工作、風險導向等審計活動的開展，既可幫助家具企業了解內部真實情況，也可為調整控制對象、改進控制環節提供可靠依據。
二、家具企業審計與內部控制的突出問題
由上可知，內部審計與內部控制對家具企業發展意義重大，理應不斷得到完善和更新，但現實并非如此，且在控制環境、制度缺陷、人員素質、職能缺位、風險因素等的共同作用下，家具企業審計與內部控制問題日益凸顯。
如因重視程度有所欠缺，內控觀念較為滯后，風險意識相對薄弱，致使家具企業內控制度不系統、不全面、不合理、難以操作，或停留在業務層面而忽視了治理層面，或流于形式而停留在紙上和墻上，嚴重弱化了內控制度應有的嚴肅性和權威性；同時會計失控日趨嚴重，像會計憑證失效、隨意篡改數據、人為捏造事實、債務不實、利潤虛報、資產不清、浪費嚴重等，這在很大程度上是由審計工作不到位造成的，如在家具企業運營管理中，內部審計往往缺乏獨立性，且審計人員能力有限、審計成本較高、審計效率偏低，而這些因素無疑限制了審計工作質量的提高和持續發展，間接影響了內控水平和效益的改善，如此一來，家具企業風險自然隨之上升[2]。換言之，完善內部審計與內部控制，實現兩者相互促進和協調發展，是新形勢下家具企業謀求長遠發展的必然選擇。
三、家具企業審計與內部控制的完善措施
現代家具企業管理活動具有得控則強、無控則亂、失控則弱的特點和規律，而基于完善而協調的內部審計與內部控制，家具企業不僅可以有序開展各項活動，更可以真實全面的了解自身狀況，并獲取良好的經濟效益和社會效益，故下面對家具企業審計與內部控制的完善措施進行了思考，希望對家具企業發展有所啟迪。
1.優化家具企業控制環境
家具企業內審與內控的順利實施和效用彰顯離不開良好的環境氛圍，而這恰恰是很多家具企業所缺失的，加之內控體系涉及面廣、系統性強，正戰略化、全面化、多元化、實效化特點日漸突出，故優化控制環境是家具企業完善內部審計與內部控制的首要任務。因此要求家具企業提高思想認識，學會以發展的角度看待內審與內控，并結合自身實際確定合理的建設方案，在此基礎上，對整個內控布局加以科學部署，以期實現對控制環境的優化，如根據家具企業特點合理協調董事會、股東會、經理層、監理會等治理框架，成立與實際需求相符的職能機構，用于適當分散權利，打造科學制衡且相互聯系的良好格局，但要確保決策授權機制完善、部門權限職責明晰、控制流程措施有效、激勵約束指標科學、財務部門地位合理、審計部門職能獨立等，以此為內審與內控制度的順利實施奠定有力基礎。
2.彌補內控體系缺陷
家具企業內控體系自身缺陷的存在無疑是管理無序和低效的深層原因，故建議家具企業立足實際，切實致力于內控體系的完善，其中會計內控、考核評價、風險預警等制度的建立是家具企業亟待加強的環節。
如針對會計內控，可基于會計憑證、賬戶、報表等基本內容規范的完善，對家具企業經營管理活動中的其他會計處理事項加以細化、深化和明確化，以此將那些要素性、抽象性內容轉化為可具體操作的程序和方法，其中嚴格分離不相容會計職務是重中之重；針對考核評價制度，除了根據不同崗位特點和要求確定科學合理的考核指標用于進行獎優懲劣，以激勵和約束員工盡職盡責、積極進取外，更應基于完善的內控評體系對制度的實施效果加以檢查、評價、反饋和再優化，具體可以在職能部門間進行縱向和橫向的自我評價，包括業務操作的規范程度、崗位職責的履行情況等；同時將內控體系視為一個整體，借助內審部門加以監督、評價和控制，但要明確審計項目、人員、流程、權責、規范等，以此及時發現不足，促進內控體系走向完善，可以說其是內控評價的重點和關鍵[3]；風險預警機制的構建也是完善家具企業內控體系的重要內容，此時要求提高家具企業信息化水平以暢通信息渠道，結合明確的風險防范主體，風險識別、評估、處理規范，高素質、高水準的風險管理人員，以及高效可靠的技術方法和系統軟件，及時發現和規避風險。
3.強化審計的獨立性
毫不夸張的說，獨立性是家具企業審計的靈魂和核心，是內部控制中的再控制，若其獨立性都難以保障，其效用自然難以彰顯，那么強化家具企業內審獨立性的重要性便不言而喻。因此建議家具企業在具體實踐中要切實提高內審的獨立性，如針對董事會可下設審計委員會，而內審部門一方面要直接負責于董事會，另一方面則要直接上報審計委員會，并接受其業務指導；同時要求審計委員會負責家具企業所有重大審計決策方案的提出，并經董事會作出最終批準，這樣便確保了內審的相對獨立性和權威性。同時還應在內控制度中進一步明確，內審部門的職能地位、審計范圍、審計標準、審計流程等內容，尤其是針對財務報告審計，并對有權在內控設計、補充、修改與完善彰顯建設性作用加以補充，以此為家具企業內審工作能夠有序、高效開展提供有力支持。
4.不斷提高審計水平
家具企業審計效率和質量的改善則要從下述幾點做起：一是打造優質的審計隊伍，要求家具企業積極吸引和培育職業道德好、政策水平高、業務能力強、觀念更新快的審計人員，其中業務能力要求審計人員必須能夠熟練掌握豐富的審計、會計、稅務、管理、法律、金融、外貿等與審計工作相關的知識，以此更好的勝任審計工作；二是要求家具企業善于進行多角度、全方面審計，如基于風險導向審計，可先借助詢問和調查方法，判斷是否存在工作脫節、部門推諉的風險，其次分析經營活動，評估是否存在營銷不暢、管理不善的風險；再者通過資料審核，檢查是否存在資金周轉困難、負債過重等財務風險；最后經全面復核和分析，確定審計結果，為家具企業決策和制度完善提供重要參考。[4]。此外也可以基于ERP系統開展計算機輔助審計，及時匯集家具企業信息，準確關聯價值信息，快速處理和反饋信息，進而實現內控效率的提高、結構和流程的優化；而借助管理審計則可對管理職能的發揮水平、管理機構的制衡程度、管理人員的素質情況等作出合理評價，以此推動家具企業內控管理走向成熟。
結束語：
總之，內部審計與內部控制作為家具企業管理的核心內容，對其生存與發展至關重要，故完善家具企業審計與內部控制勢在必行。這就要求家具企業立足實際，找準切入點，積極尋求內部審計與內部控制的完善之道和融合途徑，以此強化風險防范能力，進而有序開展各項活動，促進家具企業長遠發展。（作者單位：北方重工集團有限家具公司）
參考文獻：
[1]楊麗敏.內部控制與內部審計在家具公司治理中的作用[J].科學大眾，2012（15）.
[2]焦東曉.內部審計在家具企業內部控制中作用的幾點思考和實踐[J].才智，2011（09）.
[3]闞璇.強化內部審計職能 完善內部控制制度[J].時代經貿，2010（23）.
[4]王華.試論內部審計與內部控制體系的關系[J].合肥學院學報，2011（18）.
關鍵詞：家具企業；內部審計；內部控制
經濟全球化步伐的加快無疑將市場競爭提升到了一個新層次，受此影響，家具企業面臨的風險逐漸呈現出復雜化和擴大化的特點，而內部審計與內部控制體系的完善，可提升家具企業的風險防范能力。然而家具企業在經營管理過程中，并未將兩者有效的融入于具體工作中，因此當務之急便是探索有效途徑實現內部審計與內部控制的協同配合，進而推動家具企業健康發展。
一、家具企業審計與內部控制的關系分析
家具企業審計是指家具企業為提高管理水平和經濟效益，而對一切內部經濟活動加以監督和評價的體系，以期降低風險損失，實現經營發展目標。而內部控制則是指家具企業為正常開展各項活動、確保經濟信息可靠和資源安全以及有效規避經營風險而形成的包括控制制度、程序、措施等在內的運行系統[1]。
概括的講，家具企業審計與內部控制兩者之間有著相互滲透、相互依賴和相互制約的關系，分析如下：一內部審計是內部控制的重要構成，內部控制涉及控制環境、控制活動、內部監督、信息與溝通五大要素，其中內部審計屬于監督范疇，且在整體體系中占有重要位置；二內部控制是內部審計的基礎平臺，由于內部控制對家具企業不同層次崗位的職責權限作了劃分，對業務流程作了規范，對資源管理作了約束，審計內容、流程、方法、規范等自然也在其中，顯然有助于審計效率的改善，風險的規避；同時內部控制制度還可隨家具企業所處環境、經營決策、業務活動等的變化而不斷更新，故為內部審計發展提供了契機；三內部審計是內部控制完善的重要手段，如家具企業內部經濟責任、管理工作、風險導向等審計活動的開展，既可幫助家具企業了解內部真實情況，也可為調整控制對象、改進控制環節提供可靠依據。
二、家具企業審計與內部控制的突出問題
由上可知，內部審計與內部控制對家具企業發展意義重大，理應不斷得到完善和更新，但現實并非如此，且在控制環境、制度缺陷、人員素質、職能缺位、風險因素等的共同作用下，家具企業審計與內部控制問題日益凸顯。
如因重視程度有所欠缺，內控觀念較為滯后，風險意識相對薄弱，致使家具企業內控制度不系統、不全面、不合理、難以操作，或停留在業務層面而忽視了治理層面，或流于形式而停留在紙上和墻上，嚴重弱化了內控制度應有的嚴肅性和權威性；同時會計失控日趨嚴重，像會計憑證失效、隨意篡改數據、人為捏造事實、債務不實、利潤虛報、資產不清、浪費嚴重等，這在很大程度上是由審計工作不到位造成的，如在家具企業運營管理中，內部審計往往缺乏獨立性，且審計人員能力有限、審計成本較高、審計效率偏低，而這些因素無疑限制了審計工作質量的提高和持續發展，間接影響了內控水平和效益的改善，如此一來，家具企業風險自然隨之上升[2]。換言之，完善內部審計與內部控制，實現兩者相互促進和協調發展，是新形勢下家具企業謀求長遠發展的必然選擇。
三、家具企業審計與內部控制的完善措施
現代家具企業管理活動具有得控則強、無控則亂、失控則弱的特點和規律，而基于完善而協調的內部審計與內部控制，家具企業不僅可以有序開展各項活動，更可以真實全面的了解自身狀況，并獲取良好的經濟效益和社會效益，故下面對家具企業審計與內部控制的完善措施進行了思考，希望對家具企業發展有所啟迪。
1.優化家具企業控制環境
家具企業內審與內控的順利實施和效用彰顯離不開良好的環境氛圍，而這恰恰是很多家具企業所缺失的，加之內控體系涉及面廣、系統性強，正戰略化、全面化、多元化、實效化特點日漸突出，故優化控制環境是家具企業完善內部審計與內部控制的首要任務。因此要求家具企業提高思想認識，學會以發展的角度看待內審與內控，并結合自身實際確定合理的建設方案，在此基礎上，對整個內控布局加以科學部署，以期實現對控制環境的優化，如根據家具企業特點合理協調董事會、股東會、經理層、監理會等治理框架，成立與實際需求相符的職能機構，用于適當分散權利，打造科學制衡且相互聯系的良好格局，但要確保決策授權機制完善、部門權限職責明晰、控制流程措施有效、激勵約束指標科學、財務部門地位合理、審計部門職能獨立等，以此為內審與內控制度的順利實施奠定有力基礎。
2.彌補內控體系缺陷
家具企業內控體系自身缺陷的存在無疑是管理無序和低效的深層原因，故建議家具企業立足實際，切實致力于內控體系的完善，其中會計內控、考核評價、風險預警等制度的建立是家具企業亟待加強的環節。
如針對會計內控，可基于會計憑證、賬戶、報表等基本內容規范的完善，對家具企業經營管理活動中的其他會計處理事項加以細化、深化和明確化，以此將那些要素性、抽象性內容轉化為可具體操作的程序和方法，其中嚴格分離不相容會計職務是重中之重；針對考核評價制度，除了根據不同崗位特點和要求確定科學合理的考核指標用于進行獎優懲劣，以激勵和約束員工盡職盡責、積極進取外，更應基于完善的內控評體系對制度的實施效果加以檢查、評價、反饋和再優化，具體可以在職能部門間進行縱向和橫向的自我評價，包括業務操作的規范程度、崗位職責的履行情況等；同時將內控體系視為一個整體，借助內審部門加以監督、評價和控制，但要明確審計項目、人員、流程、權責、規范等，以此及時發現不足，促進內控體系走向完善，可以說其是內控評價的重點和關鍵[3]；風險預警機制的構建也是完善家具企業內控體系的重要內容，此時要求提高家具企業信息化水平以暢通信息渠道，結合明確的風險防范主體，風險識別、評估、處理規范，高素質、高水準的風險管理人員，以及高效可靠的技術方法和系統軟件，及時發現和規避風險。
3.強化審計的獨立性
毫不夸張的說，獨立性是家具企業審計的靈魂和核心，是內部控制中的再控制，若其獨立性都難以保障，其效用自然難以彰顯，那么強化家具企業內審獨立性的重要性便不言而喻。因此建議家具企業在具體實踐中要切實提高內審的獨立性，如針對董事會可下設審計委員會，而內審部門一方面要直接負責于董事會，另一方面則要直接上報審計委員會，并接受其業務指導；同時要求審計委員會負責家具企業所有重大審計決策方案的提出，并經董事會作出最終批準，這樣便確保了內審的相對獨立性和權威性。同時還應在內控制度中進一步明確，內審部門的職能地位、審計范圍、審計標準、審計流程等內容，尤其是針對財務報告審計，并對有權在內控設計、補充、修改與完善彰顯建設性作用加以補充，以此為家具企業內審工作能夠有序、高效開展提供有力支持。
4.不斷提高審計水平
家具企業審計效率和質量的改善則要從下述幾點做起：一是打造優質的審計隊伍，要求家具企業積極吸引和培育職業道德好、政策水平高、業務能力強、觀念更新快的審計人員，其中業務能力要求審計人員必須能夠熟練掌握豐富的審計、會計、稅務、管理、法律、金融、外貿等與審計工作相關的知識，以此更好的勝任審計工作；二是要求家具企業善于進行多角度、全方面審計，如基于風險導向審計，可先借助詢問和調查方法，判斷是否存在工作脫節、部門推諉的風險，其次分析經營活動，評估是否存在營銷不暢、管理不善的風險；再者通過資料審核，檢查是否存在資金周轉困難、負債過重等財務風險；最后經全面復核和分析，確定審計結果，為家具企業決策和制度完善提供重要參考。[4]。此外也可以基于ERP系統開展計算機輔助審計，及時匯集家具企業信息，準確關聯價值信息，快速處理和反饋信息，進而實現內控效率的提高、結構和流程的優化；而借助管理審計則可對管理職能的發揮水平、管理機構的制衡程度、管理人員的素質情況等作出合理評價，以此推動家具企業內控管理走向成熟。
結束語：
總之，內部審計與內部控制作為家具企業管理的核心內容，對其生存與發展至關重要，故完善家具企業審計與內部控制勢在必行。這就要求家具企業立足實際，找準切入點，積極尋求內部審計與內部控制的完善之道和融合途徑，以此強化風險防范能力，進而有序開展各項活動，促進家具企業長遠發展。（作者單位：北方重工集團有限家具公司）
參考文獻：
[1]楊麗敏.內部控制與內部審計在家具公司治理中的作用[J].科學大眾，2012（15）.
[2]焦東曉.內部審計在家具企業內部控制中作用的幾點思考和實踐[J].才智，2011（09）.
[3]闞璇.強化內部審計職能 完善內部控制制度[J].時代經貿，2010（23）.
[4]王華.試論內部審計與內部控制體系的關系[J].合肥學院學報，2011（18）.
