摘要：資金是家具企業運營的“血液”，是家具企業生存發展的“命脈”。本文就某集團家具公司資金集中研究，分析了資金管理帶來的有利影響及存在的問題，并提出解決之策。
關鍵詞：資金集中管理；集團家具企業；應用
某集團家具企業是一家地方國有家具企業，主要業務分為港口、產業、城鎮、資本四大板塊。由于該集團業務的多元化發展，并且隨著集團業務的不斷擴張，擁有子家具公司的數量就會不斷增多，集團的組織體系就會呈現多層次和復雜化。因此，集團資金分散于各成員家具企業，從而出現資金散亂、監控不力、信息失真、效率低下等諸多問題。為了發揮資源配置優勢，提高資金的時間價值和經濟效益，確保資金的安全與完整、樹立家具企業集團“一盤棋”的思想，該集團2013年開始實行資金集中管理。
一、根據資金集中管理要求設置相應組織機構
該集團家具公司的組織結構為樹型網絡狀結構，在集團家具公司的領導下，家具公司所屬和控股單位10余個，子家具公司的法人代表均由集團家具公司派出，子家具公司的高層管理人員均由集團家具公司統一任命、考察、考核及調配。完善、成熟的緊密型組織結構，成為集團家具公司實現資金集中管理的前提條件和堅實基礎。
集團家具公司根據實際情況，在集團家具公司財務部設立“資金結算中心”，是一個相對獨立的集團資金管理、調控、運營和監督的職能部門，中心負責人由集團家具公司財務部負責人擔任，配備2-3名財務人員負責結算中心日常資金結算、資金管理和資金計劃等工作，賬戶須開通網上銀行功能。
二、設立資金集中管理賬戶
對于納入資金集中管理的下屬單位，由集團統一設定資金集中管理專戶。除融資、納稅等特殊情況外，不再保留其他銀行賬戶。如需保留其它銀行的賬戶，必須經集團家具公司批準。一般情況下，除資金集中管理專戶以外的銀行賬戶不保留余額。具體操作如下：
1、直接選擇開戶銀行：該方式適用于合作銀行初次提供融資提款、授信或合作承諾。采用該方式開設銀行賬戶需按照規定程序在OA系統審批。
2、除上述適用直接選擇開戶銀行以外，其他銀行開戶應選擇招投標方式，并按以下要求和程序辦理：
（1）選擇開戶銀行的基本要求：具有良好的信譽和能提供良好的服務；具有良好的合作關系或合作承諾（主要指對集團的融資支持）；不因自身原因而影響正常資金撥付的承諾；同等條件下銀行存款利率高于其他銀行。
�。�2）集團家具公司根據資金情況確定選擇開戶銀行的工作方案。工作方案的主要內容包括：資金性質及額度；銀行開戶的基本條件；三家以上參與談判的銀行提名（市級行）；談判日期；參與談判人員名單等。
集團家具公司采用招投標方式，在所在地商業銀行選擇資金集中管理承辦銀行，開設集團資金管理專戶。下屬家具公司因融資需要開設賬戶時，集團家具公司也開設同家銀行賬戶。集團資金管理專戶用于實時歸集各成員單位資金和向各成員單位撥付資金。
三、資金集中管理操作流程
1、申報資金計劃和賬戶資金余額
月底前，各成員單位財務部根據本單位實際情況，向集團資金結算中心申報下月資金計劃及下月賬戶需保留的最低資金余額。
2、匯總資金計劃，確定各賬戶資金余額
集團資金結算中心根據各成員單位申報情況進行匯總，確定各賬戶應保留資金余額。
3、編制資金調度表
集團資金結算中心根據資金收支計劃表及各賬戶資金留存余額情況，編制資金調度表。
4、資金上劃、下撥處理
集團資金結算中心根據資金調度表，將各成員單位賬戶多余資金上劃至集團指定賬戶。集團資金結算中心按照資金需求計劃，從集團賬戶及時下撥資金到相關單位賬戶。如果下屬單位發生計劃外資金支出，并確定賬戶資金不足支付，應事先向集團資金結算中心申報資金支出計劃。集團資金結算中心復核后，完成資金調度報批及資金下撥。
四、內部資金結算的利息計算
1、上劃資金利息計算
集團資金結算中心定期根據融資成本、市場資金理財收益等情況確定集團存款利率，下屬家具公司的上劃資金按照集團存款利率計算利息。
2、下撥資金利息計算
下撥資金在該單位上劃款余額以內，按照原上劃款利率計算利息，超過原上劃款部分按照集團統一貸款利率計算利息。集團定期根據集團融資成本確定集團統一貸款利率。
五、資金集中管理取得的成效
1、統一賬戶管理，促進資金集中使用
一方面，集團的資金結算中心將各個單位的資金集中到了一起，這樣便消除了資金使用上的時間差異，也避免了資金的過分沉淀，最終保證資金能夠通用調配。在另外的一個方面，通過各種信貸方式展開內部的信貸業務，讓資金能夠在內部得到優化調整，達到資金平衡和拆余補缺的需求。
2、有效控制了資金流向，強化了資金的內部監控
資金結算中心通過制定嚴密的內部控制制度、資金管理規定和業務操作規定，加強集團資金的規范有序運作，避免分散管理。集團對內對外的貨幣資金支付，通過資金結算中心審核確認后給予辦理，有效加強了資金使用的監控，有效掌握和控制了各成員家具企業的資金流向。
3、加強集團資本紐帶的連接，促進集團內部一體化
資金結算中心通過對集團所屬家具企業資金的收、付、調、撥、貸進行統一管理，實現了集團對下屬家具公司運營的有效管理和調控，使下屬家具企業緊密結合、互相支持，在一定程度上可以避免內部單位各自為政，促進了家具企業集團的一體化發展。
六、資金集中管理運行中利息結算可能存在的稅務風險
資金集中管理運行過程中，集團調度各成員家具企業賬戶資金，將導致集團與各成員家具企業產生資金占用。由于資金來源各不相同，資金占用利息結算的利率也有差異。
1、資金來源是自有資金。
根據營業稅的規定和條例，不論是金融單位還是其它單位，只要有將資金貸給他人的行為，都是被視為貸款行為的，按“金融保險業”稅目征收營業稅。此外，我們應該注意到，即便是沒有與下屬家具公司產生直接的利息來往，但是涉及到了資金的轉讓和定價，稅務機關也是有權視為一般貸款行為并計算利息收入，作為營業稅的計稅基礎。
2、資金來源是從銀行等金融機構借入。
根據《關于非金融機構統借統還業務征收營業稅問題的通知》（財稅[2000]7號）規定，對家具企業主管部門或家具企業集團中的核心家具企業等單位向金融機構借款后，將所借資金分撥給下屬單位，并按支付給金融機構的借款利率水平向下屬單位收取用于歸還金融機構的利息不征收營業稅。
因此，集團調度成員家具企業資金占用利息結算時，需要權衡考慮結算利率。
七、結語
總之，集團家具企業資金管控沒有統一的模式和方法，集中管理是一個思路和方向，但如何集中，集中到什么程度，要從集團家具公司的實際情況出發。如果集團下屬家具企業的業務比較相近，集團采用高度集中的組織架構和運營模式，那么在資金管控上也可以高度集中，甚至實行“集中結算”。如果集團下屬家具企業的業務相差很大，集團采用分級管理的組織架構和不同產業相對獨立運營模式，那么在資金管控上可以把集中、授權、監督相結合，實行相對集中，加強監督。（作者單位：南通沿海開發集團有限家具公司）
關鍵詞：資金集中管理；集團家具企業；應用
某集團家具企業是一家地方國有家具企業，主要業務分為港口、產業、城鎮、資本四大板塊。由于該集團業務的多元化發展，并且隨著集團業務的不斷擴張，擁有子家具公司的數量就會不斷增多，集團的組織體系就會呈現多層次和復雜化。因此，集團資金分散于各成員家具企業，從而出現資金散亂、監控不力、信息失真、效率低下等諸多問題。為了發揮資源配置優勢，提高資金的時間價值和經濟效益，確保資金的安全與完整、樹立家具企業集團“一盤棋”的思想，該集團2013年開始實行資金集中管理。
一、根據資金集中管理要求設置相應組織機構
該集團家具公司的組織結構為樹型網絡狀結構，在集團家具公司的領導下，家具公司所屬和控股單位10余個，子家具公司的法人代表均由集團家具公司派出，子家具公司的高層管理人員均由集團家具公司統一任命、考察、考核及調配。完善、成熟的緊密型組織結構，成為集團家具公司實現資金集中管理的前提條件和堅實基礎。
集團家具公司根據實際情況，在集團家具公司財務部設立“資金結算中心”，是一個相對獨立的集團資金管理、調控、運營和監督的職能部門，中心負責人由集團家具公司財務部負責人擔任，配備2-3名財務人員負責結算中心日常資金結算、資金管理和資金計劃等工作，賬戶須開通網上銀行功能。
二、設立資金集中管理賬戶
對于納入資金集中管理的下屬單位，由集團統一設定資金集中管理專戶。除融資、納稅等特殊情況外，不再保留其他銀行賬戶。如需保留其它銀行的賬戶，必須經集團家具公司批準。一般情況下，除資金集中管理專戶以外的銀行賬戶不保留余額。具體操作如下：
1、直接選擇開戶銀行：該方式適用于合作銀行初次提供融資提款、授信或合作承諾。采用該方式開設銀行賬戶需按照規定程序在OA系統審批。
2、除上述適用直接選擇開戶銀行以外，其他銀行開戶應選擇招投標方式，并按以下要求和程序辦理：
（1）選擇開戶銀行的基本要求：具有良好的信譽和能提供良好的服務；具有良好的合作關系或合作承諾（主要指對集團的融資支持）；不因自身原因而影響正常資金撥付的承諾；同等條件下銀行存款利率高于其他銀行。
�。�2）集團家具公司根據資金情況確定選擇開戶銀行的工作方案。工作方案的主要內容包括：資金性質及額度；銀行開戶的基本條件；三家以上參與談判的銀行提名（市級行）；談判日期；參與談判人員名單等。
集團家具公司采用招投標方式，在所在地商業銀行選擇資金集中管理承辦銀行，開設集團資金管理專戶。下屬家具公司因融資需要開設賬戶時，集團家具公司也開設同家銀行賬戶。集團資金管理專戶用于實時歸集各成員單位資金和向各成員單位撥付資金。
三、資金集中管理操作流程
1、申報資金計劃和賬戶資金余額
月底前，各成員單位財務部根據本單位實際情況，向集團資金結算中心申報下月資金計劃及下月賬戶需保留的最低資金余額。
2、匯總資金計劃，確定各賬戶資金余額
集團資金結算中心根據各成員單位申報情況進行匯總，確定各賬戶應保留資金余額。
3、編制資金調度表
集團資金結算中心根據資金收支計劃表及各賬戶資金留存余額情況，編制資金調度表。
4、資金上劃、下撥處理
集團資金結算中心根據資金調度表，將各成員單位賬戶多余資金上劃至集團指定賬戶。集團資金結算中心按照資金需求計劃，從集團賬戶及時下撥資金到相關單位賬戶。如果下屬單位發生計劃外資金支出，并確定賬戶資金不足支付，應事先向集團資金結算中心申報資金支出計劃。集團資金結算中心復核后，完成資金調度報批及資金下撥。
四、內部資金結算的利息計算
1、上劃資金利息計算
集團資金結算中心定期根據融資成本、市場資金理財收益等情況確定集團存款利率，下屬家具公司的上劃資金按照集團存款利率計算利息。
2、下撥資金利息計算
下撥資金在該單位上劃款余額以內，按照原上劃款利率計算利息，超過原上劃款部分按照集團統一貸款利率計算利息。集團定期根據集團融資成本確定集團統一貸款利率。
五、資金集中管理取得的成效
1、統一賬戶管理，促進資金集中使用
一方面，集團的資金結算中心將各個單位的資金集中到了一起，這樣便消除了資金使用上的時間差異，也避免了資金的過分沉淀，最終保證資金能夠通用調配。在另外的一個方面，通過各種信貸方式展開內部的信貸業務，讓資金能夠在內部得到優化調整，達到資金平衡和拆余補缺的需求。
2、有效控制了資金流向，強化了資金的內部監控
資金結算中心通過制定嚴密的內部控制制度、資金管理規定和業務操作規定，加強集團資金的規范有序運作，避免分散管理。集團對內對外的貨幣資金支付，通過資金結算中心審核確認后給予辦理，有效加強了資金使用的監控，有效掌握和控制了各成員家具企業的資金流向。
3、加強集團資本紐帶的連接，促進集團內部一體化
資金結算中心通過對集團所屬家具企業資金的收、付、調、撥、貸進行統一管理，實現了集團對下屬家具公司運營的有效管理和調控，使下屬家具企業緊密結合、互相支持，在一定程度上可以避免內部單位各自為政，促進了家具企業集團的一體化發展。
六、資金集中管理運行中利息結算可能存在的稅務風險
資金集中管理運行過程中，集團調度各成員家具企業賬戶資金，將導致集團與各成員家具企業產生資金占用。由于資金來源各不相同，資金占用利息結算的利率也有差異。
1、資金來源是自有資金。
根據營業稅的規定和條例，不論是金融單位還是其它單位，只要有將資金貸給他人的行為，都是被視為貸款行為的，按“金融保險業”稅目征收營業稅。此外，我們應該注意到，即便是沒有與下屬家具公司產生直接的利息來往，但是涉及到了資金的轉讓和定價，稅務機關也是有權視為一般貸款行為并計算利息收入，作為營業稅的計稅基礎。
2、資金來源是從銀行等金融機構借入。
根據《關于非金融機構統借統還業務征收營業稅問題的通知》（財稅[2000]7號）規定，對家具企業主管部門或家具企業集團中的核心家具企業等單位向金融機構借款后，將所借資金分撥給下屬單位，并按支付給金融機構的借款利率水平向下屬單位收取用于歸還金融機構的利息不征收營業稅。
因此，集團調度成員家具企業資金占用利息結算時，需要權衡考慮結算利率。
七、結語
總之，集團家具企業資金管控沒有統一的模式和方法，集中管理是一個思路和方向，但如何集中，集中到什么程度，要從集團家具公司的實際情況出發。如果集團下屬家具企業的業務比較相近，集團采用高度集中的組織架構和運營模式，那么在資金管控上也可以高度集中，甚至實行“集中結算”。如果集團下屬家具企業的業務相差很大，集團采用分級管理的組織架構和不同產業相對獨立運營模式，那么在資金管控上可以把集中、授權、監督相結合，實行相對集中，加強監督。（作者單位：南通沿海開發集團有限家具公司）
