【摘要】?jī)?nèi)部控制制度是會(huì)計(jì)電算化信息真實(shí)可靠的有力保證。如果忽視制度建設(shè)，可能造成不可估量的損失，同時(shí)，造成的危害也是在手工方式下無(wú)法想象的。內(nèi)部控制制度的落實(shí)力度不夠，將可能造成系統(tǒng)癱瘓、數(shù)據(jù)丟失、篡改數(shù)據(jù)等嚴(yán)重的后果，產(chǎn)生無(wú)法挽回的損失。在實(shí)際工作中，有些單位的領(lǐng)導(dǎo)與財(cái)務(wù)人員沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到制度建設(shè)的必要性和重要性，認(rèn)為制度建設(shè)是擺設(shè)，根本就沒(méi)有建立有關(guān)的會(huì)計(jì)電算化制度；或者是照搬其他單位的，從來(lái)就沒(méi)有考慮到自己?jiǎn)挝坏膶?shí)際情況以及忽視制度建設(shè)所帶來(lái)的嚴(yán)重后果。因此，完善家具企業(yè)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制是刻不容緩的事情，是建立現(xiàn)代家具企業(yè)制度的內(nèi)在要求，也是提升家具企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的重要途徑。
　　【關(guān)鍵詞】會(huì)計(jì)電算化 內(nèi)部控制 措施
　　一、會(huì)計(jì)電算化的現(xiàn)狀
　　在電算化日益普及的今天，許多會(huì)計(jì)軟件的開(kāi)發(fā)走向?qū)�業(yè)化、社會(huì)化、商品化，會(huì)計(jì)工作也由手工記賬、報(bào)賬、算賬轉(zhuǎn)化為利用計(jì)算機(jī)以電子化分析與綜合利用的會(huì)計(jì)電算化工作。它是融電子計(jì)算機(jī)技術(shù)、信息技術(shù)、會(huì)計(jì)技術(shù)和管理技術(shù)為一體的新型技術(shù)，實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)信息資源的共享，提高了工作效率，是現(xiàn)代化會(huì)計(jì)核算與管理的主要手段。但由于會(huì)計(jì)電算化在提高工作效率的同時(shí)也降低了會(huì)計(jì)工作人員的勞動(dòng)強(qiáng)度，促使一些單位對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的忽視，從而導(dǎo)致了會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不同程度的削弱，對(duì)會(huì)計(jì)工作的秩序及經(jīng)營(yíng)管理的開(kāi)展造成了影響。同時(shí)，隨著會(huì)計(jì)電算化的廣泛應(yīng)用，對(duì)會(huì)計(jì)工作也提出了更高的要求，因此，做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作就顯得尤其重要。
　　二、會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制存在的問(wèn)題分析
　�。ㄒ唬┤狈π兄�有效的控制管理制度
　　按照我國(guó)財(cái)政部的相關(guān)規(guī)定，家具企業(yè)要想采用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)管理必須要達(dá)到一定的條件，同時(shí)還需要經(jīng)過(guò)同級(jí)業(yè)務(wù)主管部門(mén)或者財(cái)政部門(mén)的許可。但是在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中，很多家具企業(yè)并沒(méi)有按照制度執(zhí)行，依舊存在很多內(nèi)部管理上的缺陷，更有甚者一部分家具企業(yè)的發(fā)展并沒(méi)有達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，沒(méi)有進(jìn)行計(jì)算機(jī)與紙質(zhì)記錄并存的過(guò)渡時(shí)期，而是直接將國(guó)外的會(huì)計(jì)軟件投入使用，這些軟件和我國(guó)財(cái)政部制定的《會(huì)計(jì)核算軟件基本功能規(guī)范》存在很大差異。很多單位都制定一些相關(guān)制度，但是由于各種原因得到充分落實(shí)的并不多，再加上制度的疏漏，造成我國(guó)目前計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)管理體系仍舊缺乏一套行之有效的控制管理制度。
　�。ǘ�）系統(tǒng)的安全性存在隱患
　　由于會(huì)計(jì)電算化在我國(guó)家具企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中還存在很多不足之處，而人們往往比較注重使用功能，而忽視了會(huì)計(jì)軟件的安全性。近年來(lái)，一些不法之徒由于對(duì)家具企業(yè)的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)較為了解，利用高科技的手段進(jìn)行詐騙、貪污等犯罪行為。另一方面，由于一些操作人員的保密工作做的不夠，也是導(dǎo)致不法之徒趁虛而入的因素。而影響安全性最大的因素就是計(jì)算機(jī)病毒侵入，計(jì)算機(jī)病毒的侵入會(huì)導(dǎo)致家具企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的丟失，嚴(yán)重的可能造成整個(gè)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的崩潰。
　�。ㄈ�）組織管理控制松懈
　　各家具企業(yè)單位要對(duì)工作人員的職責(zé)進(jìn)行合理分配以及嚴(yán)格監(jiān)督，例如：一個(gè)系統(tǒng)程序員不能接觸或者操作使用電算化系統(tǒng)，不能隨意對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)內(nèi)的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行更改；又如：憑證的輸入及復(fù)核工作不可以由同一人執(zhí)行；但是很多單位為了節(jié)約人力資源，完全忽視相應(yīng)的組織管理制度。
　　三、完善會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的相關(guān)措施
　　完善、健全、有效的會(huì)計(jì)制度是做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的根本。在對(duì)會(huì)計(jì)電算化工作中，實(shí)行有效、完善的內(nèi)部控制制度更具有舉足輕重的作用。在各行各業(yè)中，內(nèi)部的控制制度是各個(gè)單位提高經(jīng)營(yíng)管理效率、保護(hù)資產(chǎn)安全完整、保證信息質(zhì)量可靠、經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略得以實(shí)現(xiàn)等的重要保證，是一種管理層與員工共同實(shí)施、相互監(jiān)督、權(quán)責(zé)明確的控制方法和程序。在電算化形式下，只有完善的內(nèi)部控制制度，才能有效提高會(huì)計(jì)的分析決策能力，防止浪費(fèi)和舞弊的行為，建立科學(xué)的崗位責(zé)任制，增強(qiáng)各種會(huì)計(jì)信息的可靠程度，保證會(huì)計(jì)電算化信息的安全與保密，從而促使經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能夠順利、有效地進(jìn)行。目前，我國(guó)建立在手工操作條件下的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的管理還存在很多不足，實(shí)施會(huì)計(jì)電算化，就需要建立與之相配套的一系列內(nèi)部控制制度加以約束，才能充分發(fā)揮電算化的優(yōu)勢(shì)。
　�。ㄒ唬┨岣哒J(rèn)識(shí)，從思想上重視
　　必須要充分認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)電算化模式下內(nèi)部控制的重要意義，關(guān)注電算化帶來(lái)的新情況，從思想上提高認(rèn)識(shí)，防止舞弊的發(fā)生。實(shí)踐表明，計(jì)算機(jī)本身出錯(cuò)概率很低，而絕大部分的錯(cuò)誤是人為因素造成的，一旦出錯(cuò)，數(shù)據(jù)的還原又比較困難，這給會(huì)計(jì)核算工作造成的損失是無(wú)法彌補(bǔ)的。再有，由于會(huì)計(jì)電算化工作的特有環(huán)境處容易受到非法操作的干擾，這就更要求內(nèi)部控制人員包括財(cái)務(wù)人員在內(nèi)必須時(shí)刻保持警惕，防止內(nèi)部控制受到干擾和破壞。
　�。ǘ�）健全系統(tǒng)控制制度
　　1.規(guī)范日常的操作管理控制，系統(tǒng)的操作管理控制包括操作規(guī)程的控制以及操作權(quán)限的控制兩大方面。操作規(guī)程控制就是指在系統(tǒng)操作過(guò)程中必須要按照一定的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)章程序；操作權(quán)限控制簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是指將在崗的每一位工作人員都按照所授予的權(quán)利開(kāi)展系統(tǒng)作業(yè)；形成一套集職責(zé)明確、操作規(guī)范為一體的電算化系統(tǒng)文件。
　　2.健全系統(tǒng)的應(yīng)用控制，實(shí)現(xiàn)信息系統(tǒng)應(yīng)用控制主要是為了將會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)與會(huì)計(jì)工作中的特殊要求相結(jié)合，形成一種能夠防止、檢測(cè)以及改正錯(cuò)誤、處理舞弊的控制措施和制度，根據(jù)其特征可以分為三種不同的類型分別是輸入控制、數(shù)據(jù)處理控制以及輸出控制。輸入控制就是對(duì)數(shù)據(jù)的輸入進(jìn)行必要的授權(quán)，再經(jīng)過(guò)內(nèi)部控制部門(mén)的審查，采取多種技術(shù)手段實(shí)現(xiàn)輸入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，校驗(yàn)重復(fù)輸入、數(shù)據(jù)類型、總數(shù)控制等內(nèi)容。數(shù)據(jù)的處理過(guò)程關(guān)鍵是確保計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)在數(shù)據(jù)處理方面的可靠性及有效性，它可以分為有效性控制以及文件控制。輸出控制主要職責(zé)是檢查輸出數(shù)據(jù)和輸入數(shù)據(jù)是否一致，是否完整、是否能夠滿足需要，根據(jù)規(guī)定數(shù)據(jù)的發(fā)送對(duì)象以及份數(shù)都有著相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，逐步實(shí)現(xiàn)報(bào)告編號(hào)和收發(fā)保管工作的標(biāo)準(zhǔn)化。
　　3.嚴(yán)格控制檔案管理，加強(qiáng)電算化形勢(shì)下的會(huì)計(jì)檔案管理，能夠保證會(huì)計(jì)工作的連續(xù)性，與此同時(shí)要做好磁盤(pán)數(shù)據(jù)、系統(tǒng)開(kāi)發(fā)文檔的相關(guān)資料、會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)賬簿以及會(huì)計(jì)憑證的收集與整理。將硬盤(pán)數(shù)據(jù)進(jìn)行有效備份，由檔案管理員妥善保管，實(shí)行定期轉(zhuǎn)儲(chǔ)。