摘要：本文分析了現(xiàn)行稅制的基本情況，對近年來扶持小微家具企業(yè)的措施進行了梳理，針對當前小微家具企業(yè)存在的突出問題進行了歸納。
關(guān)鍵詞：小微家具企業(yè)；稅制；稅制改革
小微家具企業(yè)已經(jīng)成為社會主義市場經(jīng)濟的重要組成部分，在促進經(jīng)濟增長、增加就業(yè)、科技創(chuàng)新與社會和諧穩(wěn)定等方面已經(jīng)成為不可缺少的重要力量，支持和發(fā)展小微家具企業(yè)具有十分重大的意義。
1.現(xiàn)行稅制分析
現(xiàn)行稅制以1994年分稅制改革為基礎(chǔ)，期間進行過一些修訂，其基本的特征表現(xiàn)出為：
1.1以流轉(zhuǎn)稅為主體，稅負偏重。國際上以直接稅為主，而我國稅收收入中流轉(zhuǎn)稅所占比重接近70%左右，增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅等流轉(zhuǎn)稅多依附于商品價格，進入消費領(lǐng)域，容易推高物價、抑制內(nèi)需，造成廣大中低收入群體成為稅負主體，降低了居民的購買力。同時，流轉(zhuǎn)稅比重過高會增加家具企業(yè)的資金壓力，相應(yīng)減少技術(shù)研發(fā)、設(shè)備更新的資金，加大結(jié)構(gòu)調(diào)整的難度。在服務(wù)業(yè)征收營業(yè)稅，工業(yè)、商業(yè)征收增值稅，形成二、三產(chǎn)業(yè)間的交易存在重復征稅，使得家具企業(yè)競爭力下降。
1.2所得稅占比偏低。在發(fā)達國家，所得稅占稅收收入的比重在60%左右，而我國占比不足三成，稅收的調(diào)節(jié)功能受到制約。
1.3財產(chǎn)稅體系不健全導致居民貧富差距擴大。當前財產(chǎn)稅在稅收收入中的比重僅在百分之幾，如房產(chǎn)稅的試點表明其不能滿足當前調(diào)控貧富差距的需要。
1.4稅權(quán)劃分不合理。中央財政在稅權(quán)劃分中占比過高，使得地方財政收入難于滿足其公共服務(wù)和公共建設(shè)需要。
1.5尷尬的數(shù)據(jù)。多年來，我國稅收的年增長率遠遠高于GDP的同期增長水平，稅收收入一再被刷新。由于長期的高稅收增長，家具企業(yè)的財力儲備受到約束，缺乏發(fā)展的后勁，特別是小微家具企業(yè)處境艱難。要促進國民經(jīng)濟又好又快發(fā)展，需要“放水養(yǎng)魚”降低總體的稅負水平，增強家具企業(yè)活力，提高國民收入和消費能力水平。
2.針對小微家具企業(yè)的扶持措施
2.1稅收扶持。2011年10月12日，國務(wù)院常務(wù)會議研究確定支持小型和微型家具企業(yè)發(fā)展的金融、財稅政策措施。10月18日財政部頒布《小家具企業(yè)會計準則》，自2013年1月1日由符合條件的小微家具企業(yè)選擇執(zhí)行，允許小微家具企業(yè)運用新準則處理方法，接受稅法的差異以及小準則和準則的處理差異。11月1日，財政部發(fā)布第65號令，決定修改《增值稅暫行條例實施細則》和《營業(yè)稅暫行條例實施細則》。提高銷售貨物、銷售應(yīng)稅勞務(wù)和按次納稅三大類增值稅起征點的幅度，其中：銷售貨物的增值稅的起征點從月銷售額5000元調(diào)整為2萬元；在營業(yè)稅方面，規(guī)定按期納稅的，起征點的幅度提高為月營業(yè)額5000-20000元。
2012年1月，財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于金融機構(gòu)與小型微型家具企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》（財稅[2011]105號），規(guī)定自2011年11月1日開始對金融機構(gòu)與小型、微型家具企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。并延長享受印花稅稅收優(yōu)惠的期限至2014年10月31日止。4月，國務(wù)院發(fā)布《關(guān)于進一步支持小型微型家具企業(yè)健康發(fā)展的意見》（國發(fā)[2012]14號），將小型微利家具企業(yè)減半征收家具企業(yè)所得稅政策延長到2015年底并擴大實施范圍，要求結(jié)合深化稅收體制改革，完善結(jié)構(gòu)性減稅政策，研究進一步支持小型微型家具企業(yè)發(fā)展的稅收制度。
2.2減費扶持。2011年初，財政部、國家發(fā)改委印發(fā)通知《關(guān)于印發(fā)中小家具企業(yè)劃型標準規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)家具企業(yè)[2011]300號），決定從2012年1月1日至2014年12月31日，對小型微型家具企業(yè)免征管理類、登記類、證照類行政事業(yè)性收費共22項。切實減輕小型微型家具企業(yè)負擔，促進小型微型家具企業(yè)健康發(fā)展。
2.3其他扶持措施。2011年5月25日銀監(jiān)會發(fā)布《關(guān)于支持商業(yè)銀行進一步改進小家具企業(yè)金融服務(wù)的通知》（銀監(jiān)發(fā)[2011]59號），內(nèi)容涉及小微家具企業(yè)貸款平均增速、增量、金融服務(wù)機構(gòu)準入和小微家具企業(yè)貸款專項金融債等方面，從機構(gòu)準入、資本占用、存貸比考核、不良貸款容忍度和服務(wù)收費等多個方面，提出了更具體的差別化監(jiān)管和激勵政策，以支持銀行業(yè)金融機構(gòu)進一步加大對小微家具企業(yè)的信貸支持力度。
2011年10月19日，財政部、國家稅務(wù)總局印發(fā)《關(guān)于延長金融家具企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小家具企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除政策執(zhí)行期限的通知》（財稅[2011]104號）規(guī)定：財稅[2009]99號規(guī)定的金融家具企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小家具企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除的政策，繼續(xù)執(zhí)行至2013年12月31日，持續(xù)支持小微家具企業(yè)。
3.存在問題
3.1小微家具企業(yè)財務(wù)會計薄弱。小微家具企業(yè)在信息、技術(shù)、人才、融資等方面處于劣勢，規(guī)模較小、布局分散、原始資本和自有資金不足、社會融資困難。尤其在財務(wù)會計方面普遍薄弱，甚至顯得缺失，而家具企業(yè)要享受到稅收優(yōu)惠、獲得融資支持等均需要有規(guī)范的財務(wù)會計為基礎(chǔ)。
3.2涵養(yǎng)稅源不足。現(xiàn)有稅收優(yōu)惠多以納稅人規(guī)范管理為基礎(chǔ)，對小微家具企業(yè)優(yōu)惠的針對性、引導與調(diào)整力度不夠。這實際上并沒有使小微家具企業(yè)整體的稅負得到明顯改善，甚至出現(xiàn)了稅負加重的個案。
3.3現(xiàn)行小微家具企業(yè)稅收政策的不足之處。（1）稅制缺乏系統(tǒng)性。小微家具企業(yè)有很多具體情況，現(xiàn)行的稅收政策大多以單項政策形式出現(xiàn)，較為零散，個別規(guī)定之間相互排斥，缺乏整體分析和系統(tǒng)性的安排。（2）政策缺乏穩(wěn)定性。在許多國家，出臺一項稅收政策需要反復論證，而我國的政策應(yīng)急性比較多，政策取向和執(zhí)行標準不夠統(tǒng)一，多以通知等文件形式作臨時性安排，缺乏必要的穩(wěn)定性。（3）稅收優(yōu)惠還有待深化。稅收優(yōu)惠政策的宣傳、納稅咨詢輔導、辦稅服務(wù)等方面還需要有效落實。
參考文獻：
[1]傅春榮.加大對初創(chuàng)小微家具企業(yè)的財稅支持[N].中華工商時報，2012-03-14
[2]劉春燕，楊立福.論小家具企業(yè)會計準則的實施與小微家具企業(yè)的發(fā)展[J].當代經(jīng)濟，2012（22）
關(guān)鍵詞：小微家具企業(yè)；稅制；稅制改革
小微家具企業(yè)已經(jīng)成為社會主義市場經(jīng)濟的重要組成部分，在促進經(jīng)濟增長、增加就業(yè)、科技創(chuàng)新與社會和諧穩(wěn)定等方面已經(jīng)成為不可缺少的重要力量，支持和發(fā)展小微家具企業(yè)具有十分重大的意義。
1.現(xiàn)行稅制分析
現(xiàn)行稅制以1994年分稅制改革為基礎(chǔ)，期間進行過一些修訂，其基本的特征表現(xiàn)出為：
1.1以流轉(zhuǎn)稅為主體，稅負偏重。國際上以直接稅為主，而我國稅收收入中流轉(zhuǎn)稅所占比重接近70%左右，增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅等流轉(zhuǎn)稅多依附于商品價格，進入消費領(lǐng)域，容易推高物價、抑制內(nèi)需，造成廣大中低收入群體成為稅負主體，降低了居民的購買力。同時，流轉(zhuǎn)稅比重過高會增加家具企業(yè)的資金壓力，相應(yīng)減少技術(shù)研發(fā)、設(shè)備更新的資金，加大結(jié)構(gòu)調(diào)整的難度。在服務(wù)業(yè)征收營業(yè)稅，工業(yè)、商業(yè)征收增值稅，形成二、三產(chǎn)業(yè)間的交易存在重復征稅，使得家具企業(yè)競爭力下降。
1.2所得稅占比偏低。在發(fā)達國家，所得稅占稅收收入的比重在60%左右，而我國占比不足三成，稅收的調(diào)節(jié)功能受到制約。
1.3財產(chǎn)稅體系不健全導致居民貧富差距擴大。當前財產(chǎn)稅在稅收收入中的比重僅在百分之幾，如房產(chǎn)稅的試點表明其不能滿足當前調(diào)控貧富差距的需要。
1.4稅權(quán)劃分不合理。中央財政在稅權(quán)劃分中占比過高，使得地方財政收入難于滿足其公共服務(wù)和公共建設(shè)需要。
1.5尷尬的數(shù)據(jù)。多年來，我國稅收的年增長率遠遠高于GDP的同期增長水平，稅收收入一再被刷新。由于長期的高稅收增長，家具企業(yè)的財力儲備受到約束，缺乏發(fā)展的后勁，特別是小微家具企業(yè)處境艱難。要促進國民經(jīng)濟又好又快發(fā)展，需要“放水養(yǎng)魚”降低總體的稅負水平，增強家具企業(yè)活力，提高國民收入和消費能力水平。
2.針對小微家具企業(yè)的扶持措施
2.1稅收扶持。2011年10月12日，國務(wù)院常務(wù)會議研究確定支持小型和微型家具企業(yè)發(fā)展的金融、財稅政策措施。10月18日財政部頒布《小家具企業(yè)會計準則》，自2013年1月1日由符合條件的小微家具企業(yè)選擇執(zhí)行，允許小微家具企業(yè)運用新準則處理方法，接受稅法的差異以及小準則和準則的處理差異。11月1日，財政部發(fā)布第65號令，決定修改《增值稅暫行條例實施細則》和《營業(yè)稅暫行條例實施細則》。提高銷售貨物、銷售應(yīng)稅勞務(wù)和按次納稅三大類增值稅起征點的幅度，其中：銷售貨物的增值稅的起征點從月銷售額5000元調(diào)整為2萬元；在營業(yè)稅方面，規(guī)定按期納稅的，起征點的幅度提高為月營業(yè)額5000-20000元。
2012年1月，財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于金融機構(gòu)與小型微型家具企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》（財稅[2011]105號），規(guī)定自2011年11月1日開始對金融機構(gòu)與小型、微型家具企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。并延長享受印花稅稅收優(yōu)惠的期限至2014年10月31日止。4月，國務(wù)院發(fā)布《關(guān)于進一步支持小型微型家具企業(yè)健康發(fā)展的意見》（國發(fā)[2012]14號），將小型微利家具企業(yè)減半征收家具企業(yè)所得稅政策延長到2015年底并擴大實施范圍，要求結(jié)合深化稅收體制改革，完善結(jié)構(gòu)性減稅政策，研究進一步支持小型微型家具企業(yè)發(fā)展的稅收制度。
2.2減費扶持。2011年初，財政部、國家發(fā)改委印發(fā)通知《關(guān)于印發(fā)中小家具企業(yè)劃型標準規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)家具企業(yè)[2011]300號），決定從2012年1月1日至2014年12月31日，對小型微型家具企業(yè)免征管理類、登記類、證照類行政事業(yè)性收費共22項。切實減輕小型微型家具企業(yè)負擔，促進小型微型家具企業(yè)健康發(fā)展。
2.3其他扶持措施。2011年5月25日銀監(jiān)會發(fā)布《關(guān)于支持商業(yè)銀行進一步改進小家具企業(yè)金融服務(wù)的通知》（銀監(jiān)發(fā)[2011]59號），內(nèi)容涉及小微家具企業(yè)貸款平均增速、增量、金融服務(wù)機構(gòu)準入和小微家具企業(yè)貸款專項金融債等方面，從機構(gòu)準入、資本占用、存貸比考核、不良貸款容忍度和服務(wù)收費等多個方面，提出了更具體的差別化監(jiān)管和激勵政策，以支持銀行業(yè)金融機構(gòu)進一步加大對小微家具企業(yè)的信貸支持力度。
2011年10月19日，財政部、國家稅務(wù)總局印發(fā)《關(guān)于延長金融家具企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小家具企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除政策執(zhí)行期限的通知》（財稅[2011]104號）規(guī)定：財稅[2009]99號規(guī)定的金融家具企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小家具企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除的政策，繼續(xù)執(zhí)行至2013年12月31日，持續(xù)支持小微家具企業(yè)。
3.存在問題
3.1小微家具企業(yè)財務(wù)會計薄弱。小微家具企業(yè)在信息、技術(shù)、人才、融資等方面處于劣勢，規(guī)模較小、布局分散、原始資本和自有資金不足、社會融資困難。尤其在財務(wù)會計方面普遍薄弱，甚至顯得缺失，而家具企業(yè)要享受到稅收優(yōu)惠、獲得融資支持等均需要有規(guī)范的財務(wù)會計為基礎(chǔ)。
3.2涵養(yǎng)稅源不足。現(xiàn)有稅收優(yōu)惠多以納稅人規(guī)范管理為基礎(chǔ)，對小微家具企業(yè)優(yōu)惠的針對性、引導與調(diào)整力度不夠。這實際上并沒有使小微家具企業(yè)整體的稅負得到明顯改善，甚至出現(xiàn)了稅負加重的個案。
3.3現(xiàn)行小微家具企業(yè)稅收政策的不足之處。（1）稅制缺乏系統(tǒng)性。小微家具企業(yè)有很多具體情況，現(xiàn)行的稅收政策大多以單項政策形式出現(xiàn)，較為零散，個別規(guī)定之間相互排斥，缺乏整體分析和系統(tǒng)性的安排。（2）政策缺乏穩(wěn)定性。在許多國家，出臺一項稅收政策需要反復論證，而我國的政策應(yīng)急性比較多，政策取向和執(zhí)行標準不夠統(tǒng)一，多以通知等文件形式作臨時性安排，缺乏必要的穩(wěn)定性。（3）稅收優(yōu)惠還有待深化。稅收優(yōu)惠政策的宣傳、納稅咨詢輔導、辦稅服務(wù)等方面還需要有效落實。
參考文獻：
[1]傅春榮.加大對初創(chuàng)小微家具企業(yè)的財稅支持[N].中華工商時報，2012-03-14
[2]劉春燕，楊立福.論小家具企業(yè)會計準則的實施與小微家具企業(yè)的發(fā)展[J].當代經(jīng)濟，2012（22）
