[提要] 本文淺析大數(shù)據(jù)時(shí)代家具企業(yè)內(nèi)部審計(jì)即將發(fā)生的變革。簡(jiǎn)述審計(jì)方式將由傳統(tǒng)審計(jì)的事后審計(jì)、周期審計(jì)向連續(xù)審計(jì)轉(zhuǎn)變,審計(jì)抽樣開始系統(tǒng)化、模塊化、智能化并開始具有預(yù)測(cè)功能,而樣本最終將擴(kuò)展至數(shù)據(jù)全體,大數(shù)據(jù)技術(shù)將促進(jìn)審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化與應(yīng)用的發(fā)展趨勢(shì)。
關(guān)鍵詞:大數(shù)據(jù);審計(jì);內(nèi)部審計(jì);連續(xù)審計(jì);審計(jì)抽樣;審計(jì)成果
中圖分類號(hào):F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A
原標(biāo)題:淺析大數(shù)據(jù)時(shí)代家具企業(yè)內(nèi)審的變革
收錄日期:2013年8月27日
當(dāng)“物聯(lián)網(wǎng)”、“云計(jì)算”我們還沒有理解清楚時(shí),又出了一個(gè)新的IT名詞“大數(shù)據(jù)”,它會(huì)對(duì)家具企業(yè)內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生影響嗎?筆者認(rèn)為,大多數(shù)的家具企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員都不能說清晰。那么什么是“大數(shù)據(jù)”呢?大數(shù)據(jù)既是一個(gè)對(duì)外部數(shù)據(jù)應(yīng)用環(huán)境的階段性特征,更代表著為處理大數(shù)據(jù)而出現(xiàn)的所有革新技術(shù)的總稱。當(dāng)我們?cè)谖⒉┥戏窒砉枮I的中央大街的俄羅斯風(fēng)情照片,或者在博客里評(píng)論身邊各種舌尖上的美味,當(dāng)我們?cè)诶谩疤詫殹边M(jìn)行網(wǎng)上購物的時(shí)候,我們都在不斷地以不同形態(tài)隨時(shí)隨地地制造數(shù)據(jù)。大數(shù)據(jù)一方面是因?yàn)閺V大消費(fèi)者的消費(fèi)、工作、休閑習(xí)慣的改變而產(chǎn)生的;另一方面也是因?yàn)橄裰悄苁謾C(jī)這樣的媒體平臺(tái)和設(shè)備的增多,以及它們通過應(yīng)用程序和社交平臺(tái)獲取的實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)而加速了大數(shù)據(jù)的產(chǎn)生。據(jù)權(quán)威市場(chǎng)調(diào)查機(jī)構(gòu)IDC預(yù)測(cè),未來每隔18個(gè)月,整個(gè)世界的數(shù)據(jù)總量就會(huì)翻倍;到2020年,整個(gè)世界的數(shù)據(jù)總量將會(huì)增長(zhǎng)44倍,達(dá)到 35.2ZB(1ZB=10億TB)。“這主要是由大數(shù)據(jù)的重要組成部分——商業(yè)數(shù)據(jù)、社交數(shù)據(jù)和傳感器數(shù)據(jù)的迅猛增長(zhǎng)趨勢(shì)所決定的。”“大數(shù)據(jù)”時(shí)代正在來臨!
傳統(tǒng)方式下,孤立分析數(shù)據(jù),單純依靠經(jīng)驗(yàn)發(fā)現(xiàn)問題,片面反映個(gè)別問題的技術(shù)方法已經(jīng)無法適應(yīng)家具企業(yè)審計(jì)發(fā)展的要求。家具企業(yè)審計(jì)需要全面采集與家具企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)相關(guān)的數(shù)據(jù),既包括財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),也包括業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和管理數(shù)據(jù),既包括家具企業(yè)內(nèi)部的數(shù)據(jù),也包括主管部門、研究機(jī)構(gòu)等的外部數(shù)據(jù),既有財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)化的數(shù)據(jù),也有會(huì)議紀(jì)要、政策法規(guī)等非結(jié)構(gòu)化的數(shù)據(jù);家具企業(yè)審計(jì)需要整體把握一個(gè)家具企業(yè)的整體情況,能夠更科學(xué)、全面地評(píng)價(jià)一個(gè)家具企業(yè),家具企業(yè)審計(jì)需要更準(zhǔn)確的確定審計(jì)重點(diǎn),能夠在數(shù)據(jù)分析的基礎(chǔ)上科學(xué)確定審計(jì)重點(diǎn);家具企業(yè)審計(jì)需要更善于把握數(shù)據(jù)的規(guī)律和趨勢(shì),在發(fā)現(xiàn)家具企業(yè)現(xiàn)階段存在問題的同時(shí),更要能夠揭示家具企業(yè)未來發(fā)展存在的風(fēng)險(xiǎn)和隱患。傳統(tǒng)審計(jì)方式下缺乏采集管理、科學(xué)分析海量電子數(shù)據(jù)的技術(shù),也就無法滿足家具企業(yè)審計(jì)發(fā)展的新要求。
面對(duì)大數(shù)據(jù)時(shí)代的來臨,面對(duì)“大數(shù)據(jù)”所帶來的新技術(shù)、新思維的變革,家具企業(yè)內(nèi)部審計(jì)需要應(yīng)時(shí)而變來適應(yīng)商業(yè)模式、思維模式及數(shù)據(jù)處理模式的變化,從而影響了審計(jì)方式、審計(jì)抽樣方法、審計(jì)評(píng)價(jià)模式、審計(jì)重點(diǎn)等。而內(nèi)部審計(jì)人員不僅要能了解數(shù)據(jù)的變化以及數(shù)據(jù)處理技術(shù)的變革,更要能處理數(shù)據(jù)、分析數(shù)據(jù)、駕馭數(shù)據(jù),要能夠充分、及時(shí)地從大量復(fù)雜的數(shù)據(jù)中,辨認(rèn)出對(duì)內(nèi)部審計(jì)的意義與價(jià)值,并進(jìn)而協(xié)助內(nèi)部審計(jì)人員做出最佳的決策。“大數(shù)據(jù)”對(duì)家具企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的影響主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:
(一)審計(jì)方式由傳統(tǒng)審計(jì)的事后審計(jì)、周期審計(jì)向連續(xù)審計(jì)轉(zhuǎn)變。隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的快速發(fā)展,審計(jì)方法和模式也在與時(shí)俱進(jìn)。傳統(tǒng)審計(jì)中,審計(jì)人員只是在完成財(cái)務(wù)報(bào)告或經(jīng)過特定的周期或離職等情況的時(shí)候才進(jìn)行審計(jì),而且審計(jì)中并不是檢查所有的信息,只是抽樣分析。這種有限的檢查對(duì)復(fù)雜的商業(yè)系統(tǒng)來說很難起到監(jiān)督作用,而且傳統(tǒng)審計(jì)的測(cè)試程序主要采用常規(guī)的方法關(guān)注被審計(jì)單位活動(dòng),包括數(shù)據(jù)、授權(quán)和執(zhí)行等。家具企業(yè)如仍然采用這種審計(jì)方式,對(duì)于確認(rèn)迅速發(fā)展的商務(wù)活動(dòng)的真實(shí)價(jià)值或合法性顯得過于遲緩;另外,從內(nèi)部控制的角度來講,我國(guó)目前的內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)多是針對(duì)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)事項(xiàng),對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、內(nèi)部控制、管理事項(xiàng)的監(jiān)督、評(píng)價(jià)極為有限,審計(jì)活動(dòng)理念也多為“監(jiān)督導(dǎo)向”型,而非“服務(wù)導(dǎo)向”型,家具公司部門間的不同流程缺乏銜接都使審計(jì)工作難以為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供全面的監(jiān)控和服務(wù)。隨著家具企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)日趨復(fù)雜,信息技術(shù)迅速發(fā)展,家具企業(yè)電子商務(wù)和信息化建設(shè)逐漸成熟,越來越多的人意識(shí)到連續(xù)審計(jì)的重要性,而大數(shù)據(jù)技術(shù)及大數(shù)據(jù)基礎(chǔ)使連續(xù)審計(jì)成為可能。連續(xù)審計(jì)可以降低傳統(tǒng)審計(jì)過程中的浪費(fèi)和時(shí)滯問題,降低審計(jì)錯(cuò)誤和風(fēng)險(xiǎn),促進(jìn)家具企業(yè)發(fā)展。連續(xù)審計(jì)是信息技術(shù)與審計(jì)學(xué)科較好交叉融合的產(chǎn)物,是信息化條件下審計(jì)科學(xué)發(fā)展的必然,尤其對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制“實(shí)時(shí)性”要求極高的特定行業(yè),如銀行、證券、保險(xiǎn)等金融和債務(wù)契約等行業(yè)中,實(shí)施連續(xù)審計(jì)監(jiān)督迫在眉睫。某財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)家具公司內(nèi)部審計(jì)部門,已經(jīng)在新開發(fā)的審計(jì)系統(tǒng)中固化了連續(xù)審計(jì)模塊,該模塊可以實(shí)現(xiàn)在線的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警,并安排專人進(jìn)行日常數(shù)據(jù)式連續(xù)審計(jì),將發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)、超預(yù)警值指標(biāo)及問題登記為疑點(diǎn),并建立審計(jì)底稿,按照重要程度進(jìn)行遠(yuǎn)程審計(jì)、核實(shí)或下發(fā)給現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)人員進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)。該模塊經(jīng)過一段時(shí)間的使用,收到了很好的效果。
(二)審計(jì)抽樣開始系統(tǒng)化、模塊化、智能化,并開始具有預(yù)測(cè)功能,而樣本最終將擴(kuò)展至數(shù)據(jù)全體。目前,常規(guī)審計(jì)工作已廣泛采用隨機(jī)抽查法,其意義用較小的投入來獲得審計(jì)結(jié)論,提高審計(jì)效率;但利用抽查法所得出的審計(jì)結(jié)論存在著發(fā)生重大錯(cuò)誤的可能性,其可能性的大小就意味著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的大小。然而,數(shù)據(jù)量的爆炸式增長(zhǎng)使審計(jì)人員意識(shí)到現(xiàn)行的抽樣審計(jì)方法只是憑借審計(jì)人員的主觀判斷和實(shí)際經(jīng)驗(yàn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大事項(xiàng)進(jìn)行審查,而忽視了大量的業(yè)務(wù)活動(dòng),無法發(fā)現(xiàn)和揭示家具企業(yè)內(nèi)部發(fā)生的、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)性有重大影響的舞弊行為和技術(shù)性錯(cuò)誤,難以對(duì)家具企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表及經(jīng)營(yíng)管理做出準(zhǔn)確的判斷和評(píng)價(jià)。但是,龐大的家具企業(yè)規(guī)模和繁多的業(yè)務(wù)活動(dòng),致使審計(jì)工作難以回到詳細(xì)審計(jì)方式,只能在抽樣審計(jì)方法本身尋求改進(jìn)。審計(jì)抽樣開始向以下幾個(gè)方向發(fā)展:一是審計(jì)抽樣系統(tǒng)化。通過抽樣系統(tǒng)增加審計(jì)抽樣的實(shí)用性和效率性,為審計(jì)人員從大量的審計(jì)數(shù)據(jù)中抽取有用信息,為審計(jì)的預(yù)測(cè)分析提供依據(jù),這樣的抽樣采用人工方式在海量數(shù)據(jù)的情況下是無法進(jìn)行的;二是審計(jì)抽樣模塊化。通過模塊化設(shè)計(jì),審計(jì)抽樣系統(tǒng)將得到最大的靈活性,以便抽樣時(shí)采用各種模型組合便抽樣更有效率;三是審計(jì)抽樣的智能化。審計(jì)抽樣系統(tǒng)將積極吸收審計(jì)、統(tǒng)計(jì)、計(jì)算機(jī)、人工智能等方面的最新研究成果,抽樣模型及時(shí)得到更新,抽樣經(jīng)驗(yàn)在知識(shí)庫中得到積累,審計(jì)抽樣系統(tǒng)開始“學(xué)習(xí)”、“推理”,不斷朝著智能化方向發(fā)展。將海量的數(shù)據(jù)經(jīng)分析、預(yù)測(cè)等“加工”后,以知識(shí)的形式呈現(xiàn)給審計(jì)人員,為審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)審計(jì)問題提供深度支持;四是審計(jì)抽樣系統(tǒng)開始具有預(yù)測(cè)功能。隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展,計(jì)算機(jī)的運(yùn)算能力和處理速度不斷提高。審計(jì)抽樣系統(tǒng)會(huì)強(qiáng)大到處理復(fù)雜的運(yùn)算,并利用大數(shù)據(jù)技術(shù)改進(jìn)后的審計(jì)抽樣算法來對(duì)這些審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析并進(jìn)行數(shù)據(jù)挖掘,找出特征數(shù)據(jù),縮小抽取樣本的數(shù)量,降低審計(jì)成本、提高審計(jì)效率;利用關(guān)聯(lián)規(guī)則,預(yù)測(cè)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的高低,幫助審計(jì)人員確定審計(jì)重點(diǎn),提高審計(jì)效率。通過審計(jì)信息系統(tǒng)所提供的龐大數(shù)據(jù)庫可以實(shí)現(xiàn)對(duì)被審計(jì)單位的信息進(jìn)行數(shù)據(jù)挖掘和綜合分析,對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)及經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行預(yù)測(cè)分析,為被審計(jì)單位提供決策依據(jù)。目前,某財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)家具公司的審計(jì)系統(tǒng),應(yīng)用了大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)的提取,并應(yīng)用PPS抽樣、隨機(jī)抽樣、系統(tǒng)抽樣、模型抽樣、組合抽樣等進(jìn)一步提高審計(jì)效率。而在抽樣模型中應(yīng)用了汽修廠與駕駛員、報(bào)案人、定損員、收款人等的關(guān)聯(lián)程度模型,傷者、駕駛員、報(bào)案人、聯(lián)系人、領(lǐng)款人等的出險(xiǎn)頻繁度模型,人傷重復(fù)出險(xiǎn)傷者、標(biāo)的車多次與同一三者車碰撞出險(xiǎn)等高風(fēng)險(xiǎn)模型,承保、理賠、財(cái)務(wù)系統(tǒng)非同一檔案中上傳相同照片等以“大數(shù)據(jù)”技術(shù)為基礎(chǔ)的模型,收到良好的效果。
[2]
關(guān)鍵詞:大數(shù)據(jù);審計(jì);內(nèi)部審計(jì);連續(xù)審計(jì);審計(jì)抽樣;審計(jì)成果
中圖分類號(hào):F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A
原標(biāo)題:淺析大數(shù)據(jù)時(shí)代家具企業(yè)內(nèi)審的變革
收錄日期:2013年8月27日
當(dāng)“物聯(lián)網(wǎng)”、“云計(jì)算”我們還沒有理解清楚時(shí),又出了一個(gè)新的IT名詞“大數(shù)據(jù)”,它會(huì)對(duì)家具企業(yè)內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生影響嗎?筆者認(rèn)為,大多數(shù)的家具企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員都不能說清晰。那么什么是“大數(shù)據(jù)”呢?大數(shù)據(jù)既是一個(gè)對(duì)外部數(shù)據(jù)應(yīng)用環(huán)境的階段性特征,更代表著為處理大數(shù)據(jù)而出現(xiàn)的所有革新技術(shù)的總稱。當(dāng)我們?cè)谖⒉┥戏窒砉枮I的中央大街的俄羅斯風(fēng)情照片,或者在博客里評(píng)論身邊各種舌尖上的美味,當(dāng)我們?cè)诶谩疤詫殹边M(jìn)行網(wǎng)上購物的時(shí)候,我們都在不斷地以不同形態(tài)隨時(shí)隨地地制造數(shù)據(jù)。大數(shù)據(jù)一方面是因?yàn)閺V大消費(fèi)者的消費(fèi)、工作、休閑習(xí)慣的改變而產(chǎn)生的;另一方面也是因?yàn)橄裰悄苁謾C(jī)這樣的媒體平臺(tái)和設(shè)備的增多,以及它們通過應(yīng)用程序和社交平臺(tái)獲取的實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)而加速了大數(shù)據(jù)的產(chǎn)生。據(jù)權(quán)威市場(chǎng)調(diào)查機(jī)構(gòu)IDC預(yù)測(cè),未來每隔18個(gè)月,整個(gè)世界的數(shù)據(jù)總量就會(huì)翻倍;到2020年,整個(gè)世界的數(shù)據(jù)總量將會(huì)增長(zhǎng)44倍,達(dá)到 35.2ZB(1ZB=10億TB)。“這主要是由大數(shù)據(jù)的重要組成部分——商業(yè)數(shù)據(jù)、社交數(shù)據(jù)和傳感器數(shù)據(jù)的迅猛增長(zhǎng)趨勢(shì)所決定的。”“大數(shù)據(jù)”時(shí)代正在來臨!
傳統(tǒng)方式下,孤立分析數(shù)據(jù),單純依靠經(jīng)驗(yàn)發(fā)現(xiàn)問題,片面反映個(gè)別問題的技術(shù)方法已經(jīng)無法適應(yīng)家具企業(yè)審計(jì)發(fā)展的要求。家具企業(yè)審計(jì)需要全面采集與家具企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)相關(guān)的數(shù)據(jù),既包括財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),也包括業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和管理數(shù)據(jù),既包括家具企業(yè)內(nèi)部的數(shù)據(jù),也包括主管部門、研究機(jī)構(gòu)等的外部數(shù)據(jù),既有財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)化的數(shù)據(jù),也有會(huì)議紀(jì)要、政策法規(guī)等非結(jié)構(gòu)化的數(shù)據(jù);家具企業(yè)審計(jì)需要整體把握一個(gè)家具企業(yè)的整體情況,能夠更科學(xué)、全面地評(píng)價(jià)一個(gè)家具企業(yè),家具企業(yè)審計(jì)需要更準(zhǔn)確的確定審計(jì)重點(diǎn),能夠在數(shù)據(jù)分析的基礎(chǔ)上科學(xué)確定審計(jì)重點(diǎn);家具企業(yè)審計(jì)需要更善于把握數(shù)據(jù)的規(guī)律和趨勢(shì),在發(fā)現(xiàn)家具企業(yè)現(xiàn)階段存在問題的同時(shí),更要能夠揭示家具企業(yè)未來發(fā)展存在的風(fēng)險(xiǎn)和隱患。傳統(tǒng)審計(jì)方式下缺乏采集管理、科學(xué)分析海量電子數(shù)據(jù)的技術(shù),也就無法滿足家具企業(yè)審計(jì)發(fā)展的新要求。
面對(duì)大數(shù)據(jù)時(shí)代的來臨,面對(duì)“大數(shù)據(jù)”所帶來的新技術(shù)、新思維的變革,家具企業(yè)內(nèi)部審計(jì)需要應(yīng)時(shí)而變來適應(yīng)商業(yè)模式、思維模式及數(shù)據(jù)處理模式的變化,從而影響了審計(jì)方式、審計(jì)抽樣方法、審計(jì)評(píng)價(jià)模式、審計(jì)重點(diǎn)等。而內(nèi)部審計(jì)人員不僅要能了解數(shù)據(jù)的變化以及數(shù)據(jù)處理技術(shù)的變革,更要能處理數(shù)據(jù)、分析數(shù)據(jù)、駕馭數(shù)據(jù),要能夠充分、及時(shí)地從大量復(fù)雜的數(shù)據(jù)中,辨認(rèn)出對(duì)內(nèi)部審計(jì)的意義與價(jià)值,并進(jìn)而協(xié)助內(nèi)部審計(jì)人員做出最佳的決策。“大數(shù)據(jù)”對(duì)家具企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的影響主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:
(一)審計(jì)方式由傳統(tǒng)審計(jì)的事后審計(jì)、周期審計(jì)向連續(xù)審計(jì)轉(zhuǎn)變。隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的快速發(fā)展,審計(jì)方法和模式也在與時(shí)俱進(jìn)。傳統(tǒng)審計(jì)中,審計(jì)人員只是在完成財(cái)務(wù)報(bào)告或經(jīng)過特定的周期或離職等情況的時(shí)候才進(jìn)行審計(jì),而且審計(jì)中并不是檢查所有的信息,只是抽樣分析。這種有限的檢查對(duì)復(fù)雜的商業(yè)系統(tǒng)來說很難起到監(jiān)督作用,而且傳統(tǒng)審計(jì)的測(cè)試程序主要采用常規(guī)的方法關(guān)注被審計(jì)單位活動(dòng),包括數(shù)據(jù)、授權(quán)和執(zhí)行等。家具企業(yè)如仍然采用這種審計(jì)方式,對(duì)于確認(rèn)迅速發(fā)展的商務(wù)活動(dòng)的真實(shí)價(jià)值或合法性顯得過于遲緩;另外,從內(nèi)部控制的角度來講,我國(guó)目前的內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)多是針對(duì)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)事項(xiàng),對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、內(nèi)部控制、管理事項(xiàng)的監(jiān)督、評(píng)價(jià)極為有限,審計(jì)活動(dòng)理念也多為“監(jiān)督導(dǎo)向”型,而非“服務(wù)導(dǎo)向”型,家具公司部門間的不同流程缺乏銜接都使審計(jì)工作難以為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供全面的監(jiān)控和服務(wù)。隨著家具企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)日趨復(fù)雜,信息技術(shù)迅速發(fā)展,家具企業(yè)電子商務(wù)和信息化建設(shè)逐漸成熟,越來越多的人意識(shí)到連續(xù)審計(jì)的重要性,而大數(shù)據(jù)技術(shù)及大數(shù)據(jù)基礎(chǔ)使連續(xù)審計(jì)成為可能。連續(xù)審計(jì)可以降低傳統(tǒng)審計(jì)過程中的浪費(fèi)和時(shí)滯問題,降低審計(jì)錯(cuò)誤和風(fēng)險(xiǎn),促進(jìn)家具企業(yè)發(fā)展。連續(xù)審計(jì)是信息技術(shù)與審計(jì)學(xué)科較好交叉融合的產(chǎn)物,是信息化條件下審計(jì)科學(xué)發(fā)展的必然,尤其對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制“實(shí)時(shí)性”要求極高的特定行業(yè),如銀行、證券、保險(xiǎn)等金融和債務(wù)契約等行業(yè)中,實(shí)施連續(xù)審計(jì)監(jiān)督迫在眉睫。某財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)家具公司內(nèi)部審計(jì)部門,已經(jīng)在新開發(fā)的審計(jì)系統(tǒng)中固化了連續(xù)審計(jì)模塊,該模塊可以實(shí)現(xiàn)在線的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警,并安排專人進(jìn)行日常數(shù)據(jù)式連續(xù)審計(jì),將發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)、超預(yù)警值指標(biāo)及問題登記為疑點(diǎn),并建立審計(jì)底稿,按照重要程度進(jìn)行遠(yuǎn)程審計(jì)、核實(shí)或下發(fā)給現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)人員進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)。該模塊經(jīng)過一段時(shí)間的使用,收到了很好的效果。
(二)審計(jì)抽樣開始系統(tǒng)化、模塊化、智能化,并開始具有預(yù)測(cè)功能,而樣本最終將擴(kuò)展至數(shù)據(jù)全體。目前,常規(guī)審計(jì)工作已廣泛采用隨機(jī)抽查法,其意義用較小的投入來獲得審計(jì)結(jié)論,提高審計(jì)效率;但利用抽查法所得出的審計(jì)結(jié)論存在著發(fā)生重大錯(cuò)誤的可能性,其可能性的大小就意味著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的大小。然而,數(shù)據(jù)量的爆炸式增長(zhǎng)使審計(jì)人員意識(shí)到現(xiàn)行的抽樣審計(jì)方法只是憑借審計(jì)人員的主觀判斷和實(shí)際經(jīng)驗(yàn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大事項(xiàng)進(jìn)行審查,而忽視了大量的業(yè)務(wù)活動(dòng),無法發(fā)現(xiàn)和揭示家具企業(yè)內(nèi)部發(fā)生的、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)性有重大影響的舞弊行為和技術(shù)性錯(cuò)誤,難以對(duì)家具企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表及經(jīng)營(yíng)管理做出準(zhǔn)確的判斷和評(píng)價(jià)。但是,龐大的家具企業(yè)規(guī)模和繁多的業(yè)務(wù)活動(dòng),致使審計(jì)工作難以回到詳細(xì)審計(jì)方式,只能在抽樣審計(jì)方法本身尋求改進(jìn)。審計(jì)抽樣開始向以下幾個(gè)方向發(fā)展:一是審計(jì)抽樣系統(tǒng)化。通過抽樣系統(tǒng)增加審計(jì)抽樣的實(shí)用性和效率性,為審計(jì)人員從大量的審計(jì)數(shù)據(jù)中抽取有用信息,為審計(jì)的預(yù)測(cè)分析提供依據(jù),這樣的抽樣采用人工方式在海量數(shù)據(jù)的情況下是無法進(jìn)行的;二是審計(jì)抽樣模塊化。通過模塊化設(shè)計(jì),審計(jì)抽樣系統(tǒng)將得到最大的靈活性,以便抽樣時(shí)采用各種模型組合便抽樣更有效率;三是審計(jì)抽樣的智能化。審計(jì)抽樣系統(tǒng)將積極吸收審計(jì)、統(tǒng)計(jì)、計(jì)算機(jī)、人工智能等方面的最新研究成果,抽樣模型及時(shí)得到更新,抽樣經(jīng)驗(yàn)在知識(shí)庫中得到積累,審計(jì)抽樣系統(tǒng)開始“學(xué)習(xí)”、“推理”,不斷朝著智能化方向發(fā)展。將海量的數(shù)據(jù)經(jīng)分析、預(yù)測(cè)等“加工”后,以知識(shí)的形式呈現(xiàn)給審計(jì)人員,為審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)審計(jì)問題提供深度支持;四是審計(jì)抽樣系統(tǒng)開始具有預(yù)測(cè)功能。隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展,計(jì)算機(jī)的運(yùn)算能力和處理速度不斷提高。審計(jì)抽樣系統(tǒng)會(huì)強(qiáng)大到處理復(fù)雜的運(yùn)算,并利用大數(shù)據(jù)技術(shù)改進(jìn)后的審計(jì)抽樣算法來對(duì)這些審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析并進(jìn)行數(shù)據(jù)挖掘,找出特征數(shù)據(jù),縮小抽取樣本的數(shù)量,降低審計(jì)成本、提高審計(jì)效率;利用關(guān)聯(lián)規(guī)則,預(yù)測(cè)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的高低,幫助審計(jì)人員確定審計(jì)重點(diǎn),提高審計(jì)效率。通過審計(jì)信息系統(tǒng)所提供的龐大數(shù)據(jù)庫可以實(shí)現(xiàn)對(duì)被審計(jì)單位的信息進(jìn)行數(shù)據(jù)挖掘和綜合分析,對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)及經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行預(yù)測(cè)分析,為被審計(jì)單位提供決策依據(jù)。目前,某財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)家具公司的審計(jì)系統(tǒng),應(yīng)用了大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)的提取,并應(yīng)用PPS抽樣、隨機(jī)抽樣、系統(tǒng)抽樣、模型抽樣、組合抽樣等進(jìn)一步提高審計(jì)效率。而在抽樣模型中應(yīng)用了汽修廠與駕駛員、報(bào)案人、定損員、收款人等的關(guān)聯(lián)程度模型,傷者、駕駛員、報(bào)案人、聯(lián)系人、領(lǐng)款人等的出險(xiǎn)頻繁度模型,人傷重復(fù)出險(xiǎn)傷者、標(biāo)的車多次與同一三者車碰撞出險(xiǎn)等高風(fēng)險(xiǎn)模型,承保、理賠、財(cái)務(wù)系統(tǒng)非同一檔案中上傳相同照片等以“大數(shù)據(jù)”技術(shù)為基礎(chǔ)的模型,收到良好的效果。