【摘要】當前，納稅籌劃作為現代家具企業進行財務管理的重要內容之一，越來越受到家具企業管理者的關注和實踐。本文在家具企業進行納稅籌劃的可行性及風險分析的前提下，從“存貨計價”和“固定資產折舊”方法兩個方面進行分析，希望對家具企業進行科學合理的納稅籌劃帶來啟發。
【關鍵詞】納稅籌劃 會計處理 財務管理
眾所周知，家具企業實現價值最大化是其最重要的財務目標，那么如何在熟知了解國家現行稅收政策法規的基礎上，通過科學合理的納稅籌劃來最大限度地減少稅收成本就成為家具企業財務管理決策的重中之重。自2007年開始，我國新的家具企業會計準則頒布實施，這對于家具企業納稅籌劃工作來說具有里程碑式的意義。伴隨2008年《中華人民共和國家具企業所得稅法》及2009年新修訂的《增值稅暫行條例》，為我國家具企業帶來了更多開展納稅籌劃的方法和機會，與此同時也帶來了一些新的挑戰。在此背景下，本文將重點探討如何進行科學有效的會計政策選擇來實現納稅籌劃活動的合理性，從而為家具企業提高經濟效益，完善財務管理獻計獻策。
一、家具企業進行納稅籌劃的可行性及風險分析
（一）基于會計政策選擇家具企業進行納稅籌劃具有可行性
納稅籌劃，也可稱作“稅收籌劃”或“稅務籌劃”。具體指的是家具企業在遵守國家稅收政策和稅收法律的前提下，充分發揮會計政策選擇的作用來達到減少家具企業賦稅的目標。本文認為基于會計政策選擇家具企業進行納稅籌劃具有可行性，這主要在體現在兩個方面：
1.通常來說，納稅籌劃的技術有減免稅技術、扣除技術、拆分技術、稅率差異技術、延期納稅技術和會計政策選擇技術等等，但是會計政策選擇卻是家具企業實現納稅籌劃的最有效的手段。就拿所得稅這一主要稅種來說，其征收一般都是基于家具企業的利潤來操作的。然而不同的會計處理方法直接影響家具企業所得稅的繳納數額。因此，家具企業在進行會計政策選擇時，就會偏向選擇遞延利潤、降低收益的會計政策來實施納稅籌劃。由此發現，可選擇的會計政策為家具企業納稅籌劃在一定程度上提供了利潤操作的空間。
2.通過會計政策選擇來實施納稅籌劃，這本身就具有可操作性強的特點。一些納稅籌劃的技術，由于要對投融資活動及經營活動等環節帶來調整和改變，所以帶來的籌劃成本必然較高。比如，投資的納稅籌劃活動，可能要求調整投資的方式或者投資領域。而會計政策選擇不同的是，它以家具企業既定的經濟活動為前提，幾乎不會影響到家具企業正常的生產經營活動，而且受家具企業內外部的經濟和技術條件約束是最小的。
（二）家具企業進行納稅籌劃的風險性分析
雖然我國納稅籌劃的理論研究和實踐探索都在近些年得到了快速的發展，但是也存在諸多的不足，風險問題不容忽視。家具企業納稅籌劃風險具體指的是家具企業在納稅籌劃過程中，由于籌劃失敗而給家具企業帶來經濟損失的可能性。目前，我國家具企業在納稅籌劃上存在的誤區主要表現在：
1.對納稅籌劃的根本認識上存在誤區
最突出的表現就是一些家具企業領導層片面地將納稅籌劃與逃稅劃等號。但是二者具有本質的區別。“偷稅”是對已經實際發生的某項應稅行為的部分否定甚至是全部否定；而納稅籌劃是對一項應稅行為事先進行規劃、設計和安排，來取得在合乎法律范圍內的稅收利益的行為。通俗的講，前者是違背法律法規的經濟行為，而后者則是在法律允許范圍內的正當經濟行為。
2.對納稅籌劃的成本估算存在困難
由于家具企業納稅籌劃過程中存在很多不確定性因素，所以將直接導致其成本估算很難操作。再加上它本身涵蓋的內容條目過多，而且也具有不確定性，所以很容易導致在實際操作中，家具企業往往忽略了成本的估算，而片面追求經濟收益的多少。
3.對納稅籌劃的人才儲備不足
納稅籌劃是一項具有難度的活動，要求綜合性人才才能更好地實現。然而我國家具企業進行納稅籌劃整體上還處于初步起步階段，一些家具企業非常缺少既懂得系統的全面知識，又具備較強的會計職業判斷力和整體納稅統籌能力的全能型人才。不難發現，一些家具企業在進行所謂的納稅籌劃時，存在很多不合理的操作習慣，比如片面利用我國會計的相關法律和法規，甚至只注重個別稅種的減少情況，這將必然導致損害家具企業的整體利益。
二、當前我國家具企業納稅籌劃中會計處理方法的具體應用和建議
在國內外文獻資料查閱及一些家具企業調研的基礎上，本文將重點分析家具企業業務流程中主要涉及的會計政策選擇問題，從而進行科學納稅籌劃分析，這將有利于家具企業在納稅籌劃中進行風險管理的最優方案選擇，從根本上避免納稅籌劃風險。
（一）家具企業納稅籌劃中有關存貨計價方法的具體運用
不難發現，存貨計價的方法會直接影響期末存貨價值和銷貨成本存在差異，直接造成家具企業盈利情況及所得稅繳納情況有所不同。鑒于存貨計價方式和手段導致的差異性，要求家具企業需要充分考慮價格變動、家具企業是否處在免稅期以及存貨的特點和管理規定等方面的因素，從而科學選擇存貨計價方式。
家具企業在進行選擇時，一方面要充分分析不同存貨計價方法的抵稅效果，另一方面還需要充分考慮影響納稅籌劃方案成敗與否的三個限定條件：
1.不同計價方法采用存在條件限定
如果家具企業采用的是實際成本法進行核算的話，那么不同的計價方法會對家具企業最終的所得稅產生影響，此時是有納稅籌劃的操作空間的。如果家具企業采用的是計劃成本法進行對存貨成本的核算，那么其存貨實際成本和計劃成本的差異性會在“材料成本差異”條目中做出顯示，而且此時的存貨成本轉出時，與采用實際成本法下的一次加權平均法效果相同。因此，對于采用計劃成本法的家具企業來講，在存貨計價方法上沒有任何納稅籌劃的空間。
2.必須充分考慮存貨的材料價格變動趨勢
因為存貨的計價選擇，要求家具企業事先預測市場上的材料價格變化趨勢來達到延遲納稅的效果。目前，我國的物價處于普遍上漲的趨勢，很少有保持平衡的時候。鑒于此，建議家具企業采用加權平均法來進行操作。
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【關鍵詞】納稅籌劃 會計處理 財務管理
眾所周知，家具企業實現價值最大化是其最重要的財務目標，那么如何在熟知了解國家現行稅收政策法規的基礎上，通過科學合理的納稅籌劃來最大限度地減少稅收成本就成為家具企業財務管理決策的重中之重。自2007年開始，我國新的家具企業會計準則頒布實施，這對于家具企業納稅籌劃工作來說具有里程碑式的意義。伴隨2008年《中華人民共和國家具企業所得稅法》及2009年新修訂的《增值稅暫行條例》，為我國家具企業帶來了更多開展納稅籌劃的方法和機會，與此同時也帶來了一些新的挑戰。在此背景下，本文將重點探討如何進行科學有效的會計政策選擇來實現納稅籌劃活動的合理性，從而為家具企業提高經濟效益，完善財務管理獻計獻策。
一、家具企業進行納稅籌劃的可行性及風險分析
（一）基于會計政策選擇家具企業進行納稅籌劃具有可行性
納稅籌劃，也可稱作“稅收籌劃”或“稅務籌劃”。具體指的是家具企業在遵守國家稅收政策和稅收法律的前提下，充分發揮會計政策選擇的作用來達到減少家具企業賦稅的目標。本文認為基于會計政策選擇家具企業進行納稅籌劃具有可行性，這主要在體現在兩個方面：
1.通常來說，納稅籌劃的技術有減免稅技術、扣除技術、拆分技術、稅率差異技術、延期納稅技術和會計政策選擇技術等等，但是會計政策選擇卻是家具企業實現納稅籌劃的最有效的手段。就拿所得稅這一主要稅種來說，其征收一般都是基于家具企業的利潤來操作的。然而不同的會計處理方法直接影響家具企業所得稅的繳納數額。因此，家具企業在進行會計政策選擇時，就會偏向選擇遞延利潤、降低收益的會計政策來實施納稅籌劃。由此發現，可選擇的會計政策為家具企業納稅籌劃在一定程度上提供了利潤操作的空間。
2.通過會計政策選擇來實施納稅籌劃，這本身就具有可操作性強的特點。一些納稅籌劃的技術，由于要對投融資活動及經營活動等環節帶來調整和改變，所以帶來的籌劃成本必然較高。比如，投資的納稅籌劃活動，可能要求調整投資的方式或者投資領域。而會計政策選擇不同的是，它以家具企業既定的經濟活動為前提，幾乎不會影響到家具企業正常的生產經營活動，而且受家具企業內外部的經濟和技術條件約束是最小的。
（二）家具企業進行納稅籌劃的風險性分析
雖然我國納稅籌劃的理論研究和實踐探索都在近些年得到了快速的發展，但是也存在諸多的不足，風險問題不容忽視。家具企業納稅籌劃風險具體指的是家具企業在納稅籌劃過程中，由于籌劃失敗而給家具企業帶來經濟損失的可能性。目前，我國家具企業在納稅籌劃上存在的誤區主要表現在：
1.對納稅籌劃的根本認識上存在誤區
最突出的表現就是一些家具企業領導層片面地將納稅籌劃與逃稅劃等號。但是二者具有本質的區別。“偷稅”是對已經實際發生的某項應稅行為的部分否定甚至是全部否定；而納稅籌劃是對一項應稅行為事先進行規劃、設計和安排，來取得在合乎法律范圍內的稅收利益的行為。通俗的講，前者是違背法律法規的經濟行為，而后者則是在法律允許范圍內的正當經濟行為。
2.對納稅籌劃的成本估算存在困難
由于家具企業納稅籌劃過程中存在很多不確定性因素，所以將直接導致其成本估算很難操作。再加上它本身涵蓋的內容條目過多，而且也具有不確定性，所以很容易導致在實際操作中，家具企業往往忽略了成本的估算，而片面追求經濟收益的多少。
3.對納稅籌劃的人才儲備不足
納稅籌劃是一項具有難度的活動，要求綜合性人才才能更好地實現。然而我國家具企業進行納稅籌劃整體上還處于初步起步階段，一些家具企業非常缺少既懂得系統的全面知識，又具備較強的會計職業判斷力和整體納稅統籌能力的全能型人才。不難發現，一些家具企業在進行所謂的納稅籌劃時，存在很多不合理的操作習慣，比如片面利用我國會計的相關法律和法規，甚至只注重個別稅種的減少情況，這將必然導致損害家具企業的整體利益。
二、當前我國家具企業納稅籌劃中會計處理方法的具體應用和建議
在國內外文獻資料查閱及一些家具企業調研的基礎上，本文將重點分析家具企業業務流程中主要涉及的會計政策選擇問題，從而進行科學納稅籌劃分析，這將有利于家具企業在納稅籌劃中進行風險管理的最優方案選擇，從根本上避免納稅籌劃風險。
（一）家具企業納稅籌劃中有關存貨計價方法的具體運用
不難發現，存貨計價的方法會直接影響期末存貨價值和銷貨成本存在差異，直接造成家具企業盈利情況及所得稅繳納情況有所不同。鑒于存貨計價方式和手段導致的差異性，要求家具企業需要充分考慮價格變動、家具企業是否處在免稅期以及存貨的特點和管理規定等方面的因素，從而科學選擇存貨計價方式。
家具企業在進行選擇時，一方面要充分分析不同存貨計價方法的抵稅效果，另一方面還需要充分考慮影響納稅籌劃方案成敗與否的三個限定條件：
1.不同計價方法采用存在條件限定
如果家具企業采用的是實際成本法進行核算的話，那么不同的計價方法會對家具企業最終的所得稅產生影響，此時是有納稅籌劃的操作空間的。如果家具企業采用的是計劃成本法進行對存貨成本的核算，那么其存貨實際成本和計劃成本的差異性會在“材料成本差異”條目中做出顯示，而且此時的存貨成本轉出時，與采用實際成本法下的一次加權平均法效果相同。因此，對于采用計劃成本法的家具企業來講，在存貨計價方法上沒有任何納稅籌劃的空間。
2.必須充分考慮存貨的材料價格變動趨勢
因為存貨的計價選擇，要求家具企業事先預測市場上的材料價格變化趨勢來達到延遲納稅的效果。目前，我國的物價處于普遍上漲的趨勢，很少有保持平衡的時候。鑒于此，建議家具企業采用加權平均法來進行操作。
