中圖分類號：F811.3 獻標識碼：A 文章編號：2095-2104（2012）01-0020-02
摘要：全面預算管理作為對現代家具企業集團成熟與發展起過重大推動作用的管理系統，是對家具企業未來的系統規劃，家具企業通過實施全面預算管理，增進家具企業經濟效益，提升家具企業競爭力。
關鍵詞：全面預算管理、預算管理流程、效果
Abstract: comprehensive budget management as maturity and development of modern enterprise group played a significant role in promoting the management system, is system planning for the future of enterprises, enterprises through the implementation of comprehensive budget management, improve enterprise economic benefits, improve enterprise competitiveness.
Keywords: comprehensive budget management, budget management process, the effect
實施全面預算管理的背景分析及原因
家具企業簡介
北京市燃氣集團有限責任家具公司是組建于1999年9月的國有獨資家具公司。2007年5月，北京燃氣集團成功實現了在香港資產上市。 北京燃氣集團是目前全國最大的城市燃氣家具企業，年用氣量、燃氣用戶數、管網規模、年銷售收入均位列全國第一。未來的發展中，燃氣集團將按照“立足北京、內外并舉；專注燃氣、上下延伸”的發展戰略，實現上游資源和長輸、中游燃氣市場及下游燃氣應用的全產業鏈的發展，努力將北京燃氣打造成為“世界一流的一體化清潔能源運營商”。
2．實施全面預算管理是我國燃氣行業市場競爭的需要
隨著世界各國對環境問題越來越重視，節能減排力度越來越大，天然氣作為清潔能源的優點日益突出。天然氣市場潛力巨大，香港上市家具公司包括港華燃氣、新奧燃氣、華潤燃氣等，大型國有公用事業家具企業如上海燃氣、重慶燃氣、廣州煤氣等家具企業同樣實力不容小覷。行業現有家具企業間的競爭激烈，現有大型燃氣家具企業包括民營資本也著力擴大生產規模，擴大經營領域和范圍，改進經營管理來降低生產成本以面對現有及新進競爭對手。
3．實施全面預算管理是北京燃氣集團自身發展的需要
預算管理體系的建立是家具企業集團的主要特征之一。2002年財政部發布了《關于家具企業實行財務預算管理的指導意見》，北京燃氣作為家具企業集團，實施全面預算管理是客觀形勢發展的需要，是自我完善提高的需要，是實現資源最大化配置提高家具企業經濟效益的需要，是適應現代經濟發展趨勢的需要。
全面預算管理的內涵及流程總體思路要求
“凡事預則立，不預則廢”。全面預算是家具企業根據戰略規劃、經營目標和資源狀況，運用系統方法編制的家具企業經營、資本、財務等一系列業務管理標準和行動計劃，據以進行控制、監督、考核、激勵。全面預算是以戰略規劃和經營目標為導向，以業務活動環節及部門為依托，以家具企業全部資源要素為基礎，與管理控制相銜接。全面預算管理是一種針對家具企業集團整體戰略和動態控制的管理方法，需要遵循反應計劃原則、靈活性原則、全局性原則、全面性原則。全面預算管理主要內容有：預算目標制定、預算編制內容、預算編制部門、預算執行控制、預算調整以及預算考核與激勵、構建預算網絡信息化管理平臺。
預算目標制定。年度經營目標是依據北京燃氣集團長期戰略目標制定的，結合戰略管理和預算管理相關理論，運用SWOT分析法，制定年度經營目標，從而在制定年度預算目標。
預算編制內容。家具企業全面預算主要由營業預算、資本預算、財務預算構成。營業預算也稱經營預算，通常與家具企業經營環節相關；資本預算是家具企業投資和籌資業務的預算；財務預算是家具企業的綜合預算。
預算編制部門。為有效編制和實施全面預算，家具企業需設立預算委員會和預算管理部，賦予相應的職責，并設計工作程序。全面預算需要全體人員共同參與編制。
預算執行與控制。全面預算的執行是以預算管理制度為家具企業生產經營準則，從預算目標制定到年度生產經營結束的整個過程。控制過程就是衡量、比較、糾正。預算控制就是家具企業能及時發現預算執行過程中偏離預算目標的差異，從而促使各級預算機構及時做出調整決策。只有把預算執行和預算控制統一起來，重點對待落實，才能真正實現全面預算管理的管理理念和目的。
預算考核與激勵。預算管理其中一個重要的作用就是考核與激勵。家具企業要建立有效的預算分析制度從而對預算指標完成情況進行分析考核。預算考核是全面預算管理實施的有效保障，預算考核是家具企業各部門業績評價的重要依據。預算考核既是對家具企業經營業績的考核，又是對預算執行單位及人員的考核和評價。激勵是現代管理的主要職能之一，現代家具企業管理的核心是對人的管理，有助于促進預算目標的實現。
構建預算網絡信息化管理平臺。網絡是全面預算管理信息流傳播的最佳載體。預算的編制、調整、執行、分析和考核的技術性、復雜性都很強，而且家具企業集團管理跨度大，空間廣，借助計算機技術，依賴網絡信息系統和預算管理軟件，實現全面預算信息化管理，是實施全面預算管理的高效選擇。因此構建預算網絡信息化管理平臺是全面預算管理發展和完善的必然趨勢。
全面預算管理是家具企業內部管理控制的一種主要方法，作為北京燃氣，實施全面預算管理適應了國家有關部門對家具企業集團的有關要求和規定，而且日益發揮著核心作用。北京燃氣集團總部設19個職能部室、下設8個分家具公司，8個專業機構，有3個全資子家具公司，14個控、參股家具公司。實施全面預算管理是實現集團家具公司對下屬家具公司有效掌控的主要方式，有利于促進強化家具企業集團的內部協調工作，實現資源合理利用，發揮集約化整體效應。北京燃氣集團在全面適應復雜變化的市場形勢下，通過對全面預算管理探索和實施，從而保持了在燃氣行業中的主導地位，有效地增進了家具企業的經濟效益，提升了家具企業的競爭力。
北京燃氣集團全面預算管理流程
北京燃氣集團 “十二五”期間將推進跨越式增長型戰略，實現北京城區、郊區與外埠市場的拓展和對上下游深入延伸；進一步完善城市管網系統，降低冬夏季峰谷差，保障北京市天然氣安全穩定供應；預計到2015年，全市天然氣的總消費將達180億立方米以上。天然氣用戶數超過500萬戶。全面預算管理是北京燃氣集團達成上述戰略目標的有效保障。北京燃氣集團在汲取成功家具企業經驗的基礎上，結合自身實際情況，通過不斷創新和完善，在引入全面預算管理的過程中，受到了董事會和家具公司高層領導的高度重視，不斷引導和督促集團下屬家具企業實施預算管理，把預算管理和激勵機制掛鉤，有效地保證了全面預算管理的順利實施，使全面預算管理體系最終成為家具公司執行戰略規劃的有效工具。北京燃氣集團的預算管理流程設計包括以下4個步驟：
預算編制。集團財務部于每年9月布置年度預算安排，結合下屬二級單位預算建議和集團其他專業部門意見，擬定下屬二級單位預算方案初稿，并提交集團預算管理委員會審核、集團董事會審批，根據審核、審批意見結果，完成終稿。在這個過程中，各預算家具企業需要根據集團整體戰略目標和經營目標，結合本單位實際情況編制預算，而且預算指標要詳細具體，具有可執行性。預算單位要在規定時間內通過用友NC系統里的預算模塊填制預算，生成預算表。
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摘要：全面預算管理作為對現代家具企業集團成熟與發展起過重大推動作用的管理系統，是對家具企業未來的系統規劃，家具企業通過實施全面預算管理，增進家具企業經濟效益，提升家具企業競爭力。
關鍵詞：全面預算管理、預算管理流程、效果
Abstract: comprehensive budget management as maturity and development of modern enterprise group played a significant role in promoting the management system, is system planning for the future of enterprises, enterprises through the implementation of comprehensive budget management, improve enterprise economic benefits, improve enterprise competitiveness.
Keywords: comprehensive budget management, budget management process, the effect
實施全面預算管理的背景分析及原因
家具企業簡介
北京市燃氣集團有限責任家具公司是組建于1999年9月的國有獨資家具公司。2007年5月，北京燃氣集團成功實現了在香港資產上市。 北京燃氣集團是目前全國最大的城市燃氣家具企業，年用氣量、燃氣用戶數、管網規模、年銷售收入均位列全國第一。未來的發展中，燃氣集團將按照“立足北京、內外并舉；專注燃氣、上下延伸”的發展戰略，實現上游資源和長輸、中游燃氣市場及下游燃氣應用的全產業鏈的發展，努力將北京燃氣打造成為“世界一流的一體化清潔能源運營商”。
2．實施全面預算管理是我國燃氣行業市場競爭的需要
隨著世界各國對環境問題越來越重視，節能減排力度越來越大，天然氣作為清潔能源的優點日益突出。天然氣市場潛力巨大，香港上市家具公司包括港華燃氣、新奧燃氣、華潤燃氣等，大型國有公用事業家具企業如上海燃氣、重慶燃氣、廣州煤氣等家具企業同樣實力不容小覷。行業現有家具企業間的競爭激烈，現有大型燃氣家具企業包括民營資本也著力擴大生產規模，擴大經營領域和范圍，改進經營管理來降低生產成本以面對現有及新進競爭對手。
3．實施全面預算管理是北京燃氣集團自身發展的需要
預算管理體系的建立是家具企業集團的主要特征之一。2002年財政部發布了《關于家具企業實行財務預算管理的指導意見》，北京燃氣作為家具企業集團，實施全面預算管理是客觀形勢發展的需要，是自我完善提高的需要，是實現資源最大化配置提高家具企業經濟效益的需要，是適應現代經濟發展趨勢的需要。
全面預算管理的內涵及流程總體思路要求
“凡事預則立，不預則廢”。全面預算是家具企業根據戰略規劃、經營目標和資源狀況，運用系統方法編制的家具企業經營、資本、財務等一系列業務管理標準和行動計劃，據以進行控制、監督、考核、激勵。全面預算是以戰略規劃和經營目標為導向，以業務活動環節及部門為依托，以家具企業全部資源要素為基礎，與管理控制相銜接。全面預算管理是一種針對家具企業集團整體戰略和動態控制的管理方法，需要遵循反應計劃原則、靈活性原則、全局性原則、全面性原則。全面預算管理主要內容有：預算目標制定、預算編制內容、預算編制部門、預算執行控制、預算調整以及預算考核與激勵、構建預算網絡信息化管理平臺。
預算目標制定。年度經營目標是依據北京燃氣集團長期戰略目標制定的，結合戰略管理和預算管理相關理論，運用SWOT分析法，制定年度經營目標，從而在制定年度預算目標。
預算編制內容。家具企業全面預算主要由營業預算、資本預算、財務預算構成。營業預算也稱經營預算，通常與家具企業經營環節相關；資本預算是家具企業投資和籌資業務的預算；財務預算是家具企業的綜合預算。
預算編制部門。為有效編制和實施全面預算，家具企業需設立預算委員會和預算管理部，賦予相應的職責，并設計工作程序。全面預算需要全體人員共同參與編制。
預算執行與控制。全面預算的執行是以預算管理制度為家具企業生產經營準則，從預算目標制定到年度生產經營結束的整個過程。控制過程就是衡量、比較、糾正。預算控制就是家具企業能及時發現預算執行過程中偏離預算目標的差異，從而促使各級預算機構及時做出調整決策。只有把預算執行和預算控制統一起來，重點對待落實，才能真正實現全面預算管理的管理理念和目的。
預算考核與激勵。預算管理其中一個重要的作用就是考核與激勵。家具企業要建立有效的預算分析制度從而對預算指標完成情況進行分析考核。預算考核是全面預算管理實施的有效保障，預算考核是家具企業各部門業績評價的重要依據。預算考核既是對家具企業經營業績的考核，又是對預算執行單位及人員的考核和評價。激勵是現代管理的主要職能之一，現代家具企業管理的核心是對人的管理，有助于促進預算目標的實現。
構建預算網絡信息化管理平臺。網絡是全面預算管理信息流傳播的最佳載體。預算的編制、調整、執行、分析和考核的技術性、復雜性都很強，而且家具企業集團管理跨度大，空間廣，借助計算機技術，依賴網絡信息系統和預算管理軟件，實現全面預算信息化管理，是實施全面預算管理的高效選擇。因此構建預算網絡信息化管理平臺是全面預算管理發展和完善的必然趨勢。
全面預算管理是家具企業內部管理控制的一種主要方法，作為北京燃氣，實施全面預算管理適應了國家有關部門對家具企業集團的有關要求和規定，而且日益發揮著核心作用。北京燃氣集團總部設19個職能部室、下設8個分家具公司，8個專業機構，有3個全資子家具公司，14個控、參股家具公司。實施全面預算管理是實現集團家具公司對下屬家具公司有效掌控的主要方式，有利于促進強化家具企業集團的內部協調工作，實現資源合理利用，發揮集約化整體效應。北京燃氣集團在全面適應復雜變化的市場形勢下，通過對全面預算管理探索和實施，從而保持了在燃氣行業中的主導地位，有效地增進了家具企業的經濟效益，提升了家具企業的競爭力。
北京燃氣集團全面預算管理流程
北京燃氣集團 “十二五”期間將推進跨越式增長型戰略，實現北京城區、郊區與外埠市場的拓展和對上下游深入延伸；進一步完善城市管網系統，降低冬夏季峰谷差，保障北京市天然氣安全穩定供應；預計到2015年，全市天然氣的總消費將達180億立方米以上。天然氣用戶數超過500萬戶。全面預算管理是北京燃氣集團達成上述戰略目標的有效保障。北京燃氣集團在汲取成功家具企業經驗的基礎上，結合自身實際情況，通過不斷創新和完善，在引入全面預算管理的過程中，受到了董事會和家具公司高層領導的高度重視，不斷引導和督促集團下屬家具企業實施預算管理，把預算管理和激勵機制掛鉤，有效地保證了全面預算管理的順利實施，使全面預算管理體系最終成為家具公司執行戰略規劃的有效工具。北京燃氣集團的預算管理流程設計包括以下4個步驟：
預算編制。集團財務部于每年9月布置年度預算安排，結合下屬二級單位預算建議和集團其他專業部門意見，擬定下屬二級單位預算方案初稿，并提交集團預算管理委員會審核、集團董事會審批，根據審核、審批意見結果，完成終稿。在這個過程中，各預算家具企業需要根據集團整體戰略目標和經營目標，結合本單位實際情況編制預算，而且預算指標要詳細具體，具有可執行性。預算單位要在規定時間內通過用友NC系統里的預算模塊填制預算，生成預算表。
