中圖分類號：F275 文獻標識：A 文章編號：1009-4202（2013）04-000-01
摘 要 本文作者首先分析了建筑施工家具企業(yè)稅收籌劃的前提，然后提出了稅收籌劃的策略，以供各位同行參考。
關鍵詞 建筑施工家具企業(yè) 稅收籌劃 前提 策略
隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展以及經(jīng)濟的全球化和一些不確定性因素，建筑施工家具企業(yè)所面臨的經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生了很大的變化，建筑施工家具企業(yè)只有強化內(nèi)部管理，采取諸如稅收籌劃等方面的措施來減少資金流出，通過一些業(yè)務技巧合理避稅以達到增加效益的目的。
一、建筑施工家具企業(yè)稅收籌劃的前提
（一）合理組建組織形式。建筑施工家具企業(yè)通過改變自身組織形式可以進行稅收籌劃，集團形式的建筑施工家具企業(yè)通過平衡分、子家具公司整體稅負，根據(jù)各個分、子家具公司的注冊地和匯算清繳形式來完成稅收籌劃，并以此來協(xié)調和平衡集團內(nèi)部各個分、子家具公司之間的利益，如轉移內(nèi)部交易定價等等來降低整個建筑施工家具企業(yè)集團的整體稅負。此外建筑施工家具企業(yè)也可以組建一些高新技術家具企業(yè)，充分享受國家相關稅收優(yōu)惠政策。
（二）科學合理的設置會計科目。建筑施工家具企業(yè)的日常財務處理工作常常會對一些費用區(qū)分不清，無形中增加了所得稅匯算的難度，也給稅收籌劃帶來了障礙。會計涉稅科目設置不合理很可能造成列支的費用大于所得稅稅前扣除的限額，增加家具企業(yè)所得稅稅負。為避免這一情況的發(fā)生，我們不僅僅節(jié)約開支，還應當科學合理設置會計科目來調整費用的歸屬進而達到避稅的目的。如：稅法已經(jīng)明確對家具企業(yè)會議費進行了規(guī)定，只要建筑家具企業(yè)能夠進行可靠、真實原始憑證的提供，那么，家具企業(yè)可以在所得稅匯算之前將會議費進行全部扣除。
（三）合理確認建筑施工家具企業(yè)的收入。建筑施工家具企業(yè)的收入結算金額的大小不但影響繳納營業(yè)稅、教育費、城建稅的金額，而且還影響到其利潤總額進而影響所得稅匯算。稅法規(guī)定，建筑施工家具企業(yè)的收入可以根據(jù)完工工作量和工程進度來確認計量，原因是施工項目周期相對較長，因此，建筑施工家具企業(yè)完全可以在不違背稅法的前提下將相關工程結算收入進行科學、合理的確認，延遲納稅期間，無息使用稅金達到稅收籌劃的目的。
二、建筑施工家具企業(yè)稅收籌劃的策略
（一）建筑施工家具企業(yè)應當在其設立地點、產(chǎn)業(yè)結構等方面利用相關稅收優(yōu)惠政策提前籌劃。⑴合理選擇新建家具企業(yè)的設立地點。對設立地點的選址也影響到家具企業(yè)的稅負，例如：在西部地區(qū)設立的家具企業(yè)國家稅收優(yōu)惠政策很多；在經(jīng)濟特區(qū)、自治區(qū)以及沿海經(jīng)濟開發(fā)區(qū)，還有高新技術開發(fā)區(qū)等等設立的家具企業(yè)可以享受低稅率。⑵調整產(chǎn)業(yè)結構合理避稅。建筑施工家具企業(yè)可以根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營情況在不影響工程質量的情況下利用廢舊物資充當建筑材料，可以享受稅法規(guī)定的廢舊物資再利用5年內(nèi)減征或免征所得稅的優(yōu)惠政策。
（二）建筑施工家具企業(yè)經(jīng)營管理中的稅收籌劃。⑴在稅法規(guī)定的限額內(nèi)充分列支成本費用。在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，建筑施工家具企業(yè)可以最大限度的列支成本費用以及損失等來減少稅基降低稅負。根據(jù)稅法規(guī)定超過限額的工資薪酬、對外捐贈、招待費不能在稅前列支，這就要求建筑施工家具企業(yè)要嚴格控制限額。⑵合理采用存貨計價方法進行稅收籌劃。在存貨計量中我們可以采用加權平均、移動加權平均、先進先出、后進先出以及個別計價等方法。遇見物價持續(xù)上漲，家具企業(yè)應采用后進先出法計量存貨，減低庫存存貨成本，增加銷售成本，進而降低所得稅稅額來降低稅負。反之，遇見物價持續(xù)下降，家具企業(yè)應當采用先進先出法計量存貨。近些年來，建筑材料水泥、鋼材等物價持續(xù)上漲增加了建筑施工家具企業(yè)的成本和風險，選擇恰當?shù)拇尕浻媰r方法來降低家具企業(yè)稅負是值得建筑施工家具企業(yè)重視的問題。
（三）資產(chǎn)減值損失方面的稅收籌劃。《家具企業(yè)會計制度》規(guī)定，家具企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)減值可以提取的減值準備有八項，不得刻意多計提或計提不足，充分體現(xiàn)了謹慎性原則在會計核算中的具體反映和應用，而稅法對資產(chǎn)的減值損失采用據(jù)實扣除的辦法，家具企業(yè)對各項資產(chǎn)計提減值準備除了壞賬準備可以按應收款項總額的0.5%稅前扣除外一律不得在稅前扣除。但同時規(guī)定，如果資產(chǎn)發(fā)生永久性和實質性減損，在規(guī)定的期限內(nèi)報經(jīng)稅務機關批準，可以確認資產(chǎn)損失，從當年應納稅所得額中扣除，過期不報將不準稅前扣除，這是進行稅收籌劃應當引起重視的。
（四）合同的籌劃方案。建筑家具企業(yè)投標承包方式以合同形式為主，而經(jīng)濟合同中許多條款對家具企業(yè)的稅負影響十分大，因此對合同條款的應稅分析也成為籌劃的重要一部分。在經(jīng)濟合同的簽訂中，應重視影響稅負的各個因素，如建筑施工費與建筑材料費的異同、包工包料與包工不包料形式的區(qū)別、土地轉讓合同中關于轉讓辦法等，應將這類合同中的細節(jié)理順清楚，避免擬定合同失誤造成稅收支出的不合理。
（五）承包方式和設備安裝的籌劃。包工包料和包工不包料是目前施工家具企業(yè)主要的承包方式。根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》規(guī)定，其一，無論何種承包方式，營業(yè)額均按包工包料工程以料工費全額征收營業(yè)稅。這樣看來，施工家具企業(yè)無論采取何種方式都必須交納全額的稅款。然而家具企業(yè)的包料明顯有一定的利潤空間。因此在承包工程時，家具企業(yè)應盡量承包包工包料的工程，然后通過管理，控制材料開支等辦法達到減稅和增加利潤的目的。其二，安裝工程作業(yè)中，如以安裝設備衡量作業(yè)產(chǎn)值的，營業(yè)額包括設備價值。因此，建筑安裝家具企業(yè)在從事安裝工程作業(yè)時，應盡量只負責安裝，取得的只是購買原材料和安裝費收入，使其產(chǎn)值中不包含所安裝設備的價款，從而達到合理避稅的目的。
此外，合理的稅收籌劃的方法還有很多，如：在銷售不動產(chǎn)的過程中，各個流轉環(huán)節(jié)都需要繳納一道營業(yè)稅。所以，應最大限度的地減少中間環(huán)節(jié)，盡量合理合法地避免繳納營業(yè)稅。其他的在此不一一列舉了。
總之，建筑施工家具企業(yè)的稅收籌劃是個系統(tǒng)工程，需要對國家相關稅收政策非常熟悉了解，結合本家具企業(yè)的實際，在整個生產(chǎn)經(jīng)營管理過程中進行納稅籌劃，這樣才能抓住機遇為家具企業(yè)牟利。同時，還需要加強與主管稅務機關之間的溝通，及時的了解有利于本家具企業(yè)的稅收政策，使稅收籌劃工作方案能夠得到主管稅務機關的認可。
參考文獻：
[1]王麗麗.家具企業(yè)稅收籌劃的方法鄒議.時代金融.2010（02）.
[2]蘇躍平.家具企業(yè)進行稅收籌劃的必要性分析.商場現(xiàn)代化.2011（02）.
摘 要 本文作者首先分析了建筑施工家具企業(yè)稅收籌劃的前提，然后提出了稅收籌劃的策略，以供各位同行參考。
關鍵詞 建筑施工家具企業(yè) 稅收籌劃 前提 策略
隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展以及經(jīng)濟的全球化和一些不確定性因素，建筑施工家具企業(yè)所面臨的經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生了很大的變化，建筑施工家具企業(yè)只有強化內(nèi)部管理，采取諸如稅收籌劃等方面的措施來減少資金流出，通過一些業(yè)務技巧合理避稅以達到增加效益的目的。
一、建筑施工家具企業(yè)稅收籌劃的前提
（一）合理組建組織形式。建筑施工家具企業(yè)通過改變自身組織形式可以進行稅收籌劃，集團形式的建筑施工家具企業(yè)通過平衡分、子家具公司整體稅負，根據(jù)各個分、子家具公司的注冊地和匯算清繳形式來完成稅收籌劃，并以此來協(xié)調和平衡集團內(nèi)部各個分、子家具公司之間的利益，如轉移內(nèi)部交易定價等等來降低整個建筑施工家具企業(yè)集團的整體稅負。此外建筑施工家具企業(yè)也可以組建一些高新技術家具企業(yè)，充分享受國家相關稅收優(yōu)惠政策。
（二）科學合理的設置會計科目。建筑施工家具企業(yè)的日常財務處理工作常常會對一些費用區(qū)分不清，無形中增加了所得稅匯算的難度，也給稅收籌劃帶來了障礙。會計涉稅科目設置不合理很可能造成列支的費用大于所得稅稅前扣除的限額，增加家具企業(yè)所得稅稅負。為避免這一情況的發(fā)生，我們不僅僅節(jié)約開支，還應當科學合理設置會計科目來調整費用的歸屬進而達到避稅的目的。如：稅法已經(jīng)明確對家具企業(yè)會議費進行了規(guī)定，只要建筑家具企業(yè)能夠進行可靠、真實原始憑證的提供，那么，家具企業(yè)可以在所得稅匯算之前將會議費進行全部扣除。
（三）合理確認建筑施工家具企業(yè)的收入。建筑施工家具企業(yè)的收入結算金額的大小不但影響繳納營業(yè)稅、教育費、城建稅的金額，而且還影響到其利潤總額進而影響所得稅匯算。稅法規(guī)定，建筑施工家具企業(yè)的收入可以根據(jù)完工工作量和工程進度來確認計量，原因是施工項目周期相對較長，因此，建筑施工家具企業(yè)完全可以在不違背稅法的前提下將相關工程結算收入進行科學、合理的確認，延遲納稅期間，無息使用稅金達到稅收籌劃的目的。
二、建筑施工家具企業(yè)稅收籌劃的策略
（一）建筑施工家具企業(yè)應當在其設立地點、產(chǎn)業(yè)結構等方面利用相關稅收優(yōu)惠政策提前籌劃。⑴合理選擇新建家具企業(yè)的設立地點。對設立地點的選址也影響到家具企業(yè)的稅負，例如：在西部地區(qū)設立的家具企業(yè)國家稅收優(yōu)惠政策很多；在經(jīng)濟特區(qū)、自治區(qū)以及沿海經(jīng)濟開發(fā)區(qū)，還有高新技術開發(fā)區(qū)等等設立的家具企業(yè)可以享受低稅率。⑵調整產(chǎn)業(yè)結構合理避稅。建筑施工家具企業(yè)可以根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營情況在不影響工程質量的情況下利用廢舊物資充當建筑材料，可以享受稅法規(guī)定的廢舊物資再利用5年內(nèi)減征或免征所得稅的優(yōu)惠政策。
（二）建筑施工家具企業(yè)經(jīng)營管理中的稅收籌劃。⑴在稅法規(guī)定的限額內(nèi)充分列支成本費用。在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，建筑施工家具企業(yè)可以最大限度的列支成本費用以及損失等來減少稅基降低稅負。根據(jù)稅法規(guī)定超過限額的工資薪酬、對外捐贈、招待費不能在稅前列支，這就要求建筑施工家具企業(yè)要嚴格控制限額。⑵合理采用存貨計價方法進行稅收籌劃。在存貨計量中我們可以采用加權平均、移動加權平均、先進先出、后進先出以及個別計價等方法。遇見物價持續(xù)上漲，家具企業(yè)應采用后進先出法計量存貨，減低庫存存貨成本，增加銷售成本，進而降低所得稅稅額來降低稅負。反之，遇見物價持續(xù)下降，家具企業(yè)應當采用先進先出法計量存貨。近些年來，建筑材料水泥、鋼材等物價持續(xù)上漲增加了建筑施工家具企業(yè)的成本和風險，選擇恰當?shù)拇尕浻媰r方法來降低家具企業(yè)稅負是值得建筑施工家具企業(yè)重視的問題。
（三）資產(chǎn)減值損失方面的稅收籌劃。《家具企業(yè)會計制度》規(guī)定，家具企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)減值可以提取的減值準備有八項，不得刻意多計提或計提不足，充分體現(xiàn)了謹慎性原則在會計核算中的具體反映和應用，而稅法對資產(chǎn)的減值損失采用據(jù)實扣除的辦法，家具企業(yè)對各項資產(chǎn)計提減值準備除了壞賬準備可以按應收款項總額的0.5%稅前扣除外一律不得在稅前扣除。但同時規(guī)定，如果資產(chǎn)發(fā)生永久性和實質性減損，在規(guī)定的期限內(nèi)報經(jīng)稅務機關批準，可以確認資產(chǎn)損失，從當年應納稅所得額中扣除，過期不報將不準稅前扣除，這是進行稅收籌劃應當引起重視的。
（四）合同的籌劃方案。建筑家具企業(yè)投標承包方式以合同形式為主，而經(jīng)濟合同中許多條款對家具企業(yè)的稅負影響十分大，因此對合同條款的應稅分析也成為籌劃的重要一部分。在經(jīng)濟合同的簽訂中，應重視影響稅負的各個因素，如建筑施工費與建筑材料費的異同、包工包料與包工不包料形式的區(qū)別、土地轉讓合同中關于轉讓辦法等，應將這類合同中的細節(jié)理順清楚，避免擬定合同失誤造成稅收支出的不合理。
（五）承包方式和設備安裝的籌劃。包工包料和包工不包料是目前施工家具企業(yè)主要的承包方式。根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》規(guī)定，其一，無論何種承包方式，營業(yè)額均按包工包料工程以料工費全額征收營業(yè)稅。這樣看來，施工家具企業(yè)無論采取何種方式都必須交納全額的稅款。然而家具企業(yè)的包料明顯有一定的利潤空間。因此在承包工程時，家具企業(yè)應盡量承包包工包料的工程，然后通過管理，控制材料開支等辦法達到減稅和增加利潤的目的。其二，安裝工程作業(yè)中，如以安裝設備衡量作業(yè)產(chǎn)值的，營業(yè)額包括設備價值。因此，建筑安裝家具企業(yè)在從事安裝工程作業(yè)時，應盡量只負責安裝，取得的只是購買原材料和安裝費收入，使其產(chǎn)值中不包含所安裝設備的價款，從而達到合理避稅的目的。
此外，合理的稅收籌劃的方法還有很多，如：在銷售不動產(chǎn)的過程中，各個流轉環(huán)節(jié)都需要繳納一道營業(yè)稅。所以，應最大限度的地減少中間環(huán)節(jié)，盡量合理合法地避免繳納營業(yè)稅。其他的在此不一一列舉了。
總之，建筑施工家具企業(yè)的稅收籌劃是個系統(tǒng)工程，需要對國家相關稅收政策非常熟悉了解，結合本家具企業(yè)的實際，在整個生產(chǎn)經(jīng)營管理過程中進行納稅籌劃，這樣才能抓住機遇為家具企業(yè)牟利。同時，還需要加強與主管稅務機關之間的溝通，及時的了解有利于本家具企業(yè)的稅收政策，使稅收籌劃工作方案能夠得到主管稅務機關的認可。
參考文獻：
[1]王麗麗.家具企業(yè)稅收籌劃的方法鄒議.時代金融.2010（02）.
[2]蘇躍平.家具企業(yè)進行稅收籌劃的必要性分析.商場現(xiàn)代化.2011（02）.
