中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)：A 文章編號(hào)：1009-4202（2013）04-000-01
摘 要 貨幣資金是家具企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)、控制風(fēng)險(xiǎn)最高的資產(chǎn)，是家具企業(yè)生存與發(fā)展的基礎(chǔ)。完善而有效的貨幣資金內(nèi)部控制制度，對(duì)加強(qiáng)家具企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、保護(hù)家具企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全、保證家具企業(yè)會(huì)計(jì)信息真實(shí)、完整等具有積極的促進(jìn)作用。
關(guān)鍵詞 家具企業(yè) 貨幣資金 內(nèi)部控制制度
貨幣資金是家具企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分，是進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不可缺少的條件；此外貨幣資金既是資本運(yùn)動(dòng)的起點(diǎn)，又是資本運(yùn)動(dòng)的終點(diǎn)。貨幣資金具有高度的流動(dòng)性和控制風(fēng)險(xiǎn)，家具企業(yè)在組織會(huì)計(jì)核算的過程中，加強(qiáng)貨幣資金的控制與核算，對(duì)于保障家具企業(yè)資產(chǎn)安全完整，提高資金周轉(zhuǎn)速度和使用效益具有重要意義。
一、貨幣資金的定義及特點(diǎn)
貨幣資金是指家具企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和組織經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，處于貨幣形態(tài)的資產(chǎn)， 具體表現(xiàn)為庫存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款等。
貨幣資金特點(diǎn)為：流動(dòng)性強(qiáng)；具有同其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的廣泛聯(lián)系性；國家宏觀管理要求嚴(yán)格。
家具企業(yè)根據(jù)貨幣資金業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，結(jié)合自身的經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際，設(shè)計(jì)一套切實(shí)可行的貨幣資金控制制度和核算方法，對(duì)貨幣資金實(shí)施嚴(yán)密的管理，可防止不必要的損失，從而更有利于家具企業(yè)貨幣資金的管理和控制。
二、貨幣資金內(nèi)部控制制度的內(nèi)容
（一）職責(zé)分工和職權(quán)分離制度
貨幣資金收支應(yīng)由出納人員和會(huì)計(jì)人員分工負(fù)責(zé)、分別辦理，職責(zé)分明、職權(quán)分離。應(yīng)設(shè)置專職出納員，負(fù)責(zé)貨幣資金的收支和保管、收支原始憑證的保管和簽發(fā)、日記賬的登記。會(huì)計(jì)不得兼任出納；出納不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管，不得兼管收入、費(fèi)用、債券債務(wù)賬目的登記工作。
（二）授權(quán)和批準(zhǔn)制度
權(quán)限范圍和授權(quán)審批程序應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范，所有貨幣資金的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)必須按權(quán)限進(jìn)行審查批準(zhǔn)。家具企業(yè)各級(jí)工作人員，必須經(jīng)過授權(quán)和批準(zhǔn)，才能對(duì)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行處理，未經(jīng)授權(quán)和批準(zhǔn)，不允許接觸這些業(yè)務(wù)。審批人應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限；對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦財(cái)務(wù)人員有權(quán)拒絕辦理。
（三）內(nèi)部記錄和核對(duì)制度
所有貨幣資金的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須按會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行記錄，并且各種收付款業(yè)務(wù)應(yīng)集中到會(huì)計(jì)部門辦理，任何部門和個(gè)人不得擅自出具收款或付款憑證。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄時(shí)，必須按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)，把好支付申請(qǐng)、支付審批、支付符合三道關(guān)，以保證會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)、及時(shí)和正確。
出納員要按照規(guī)定進(jìn)行對(duì)賬工作，包括每日貨幣資金的賬面數(shù)字和實(shí)際數(shù)字，應(yīng)定期核對(duì)相符；每月末都要向銀行索要各存款戶的對(duì)賬單，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)節(jié)未達(dá)賬項(xiàng)。如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。內(nèi)審人員應(yīng)負(fù)責(zé)收支憑證和賬目的定期審計(jì)和現(xiàn)金的突擊盤點(diǎn)及銀行賬的定期核對(duì)。
（四）安全管理制度
對(duì)貨幣資金的安全性控制可通過庫存現(xiàn)金限額控制。庫存現(xiàn)金額不得超過規(guī)定的限額，超過限額的貨幣資金應(yīng)送存銀行；會(huì)計(jì)主管人員應(yīng)對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行定期或不定期檢查及盤點(diǎn)。貨幣資金有專人負(fù)責(zé)保管，有專人進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督。貨幣資金收付和保管只能由出納員負(fù)責(zé)。出納員應(yīng)對(duì)購入票證及時(shí)登記、統(tǒng)一編號(hào)、妥善保管。開具時(shí)必須按編號(hào)順序連續(xù)使用，對(duì)已經(jīng)使用和作廢的支票要在登記簿上作詳細(xì)記錄，作廢票證應(yīng)加蓋“作廢”章，全份保存，并詳細(xì)登記，由領(lǐng)用人員簽名作證。銀行預(yù)留印鑒分別由兩人掌管，財(cái)務(wù)專用章由出納員保管，單位負(fù)責(zé)人私章由財(cái)務(wù)部指定專人保管。建立復(fù)核制度，定期審查有關(guān)憑證的填制、記賬及算賬工作。
（五）收支憑證和傳遞手續(xù)制度
家具企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序辦理資金支付業(yè)務(wù)。家具企業(yè)應(yīng)當(dāng)在貨幣資金的支付申請(qǐng)、支付審批等環(huán)節(jié)建立健全管理制度，確保貨幣資金的收付都應(yīng)按其管理制度進(jìn)行。貨幣資金的收支事項(xiàng)，有一定的收支憑證和傳遞手續(xù)，使各項(xiàng)業(yè)務(wù)按正常渠道運(yùn)行。每筆收款都要開票；每筆支出都應(yīng)有家具企業(yè)負(fù)責(zé)人審批、會(huì)計(jì)主管審核、會(huì)計(jì)人員復(fù)核。出納員收妥每筆款項(xiàng)后應(yīng)在收款憑證上加蓋“收訖”章；支付每一筆款項(xiàng)都應(yīng)以健全的憑證和完備的審批手續(xù)為依據(jù)，付款后，須在付款憑證上加蓋“付訖”章。
（六）銀行賬戶、票據(jù)管理制度
對(duì)于銀行賬戶、票據(jù)管理應(yīng)按《中華人民共和國票據(jù)法》等制度來執(zhí)行。嚴(yán)格按規(guī)定開立銀行賬戶、辦理存款和結(jié)算，不得出借賬戶；應(yīng)定期檢查、清理銀行賬戶的開立和使用情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并處理。指定專人定期核對(duì)銀行存款余額；對(duì)背書轉(zhuǎn)讓票據(jù)應(yīng)有原始記錄或復(fù)印件；不準(zhǔn)簽發(fā)空頭或遠(yuǎn)期支票。加強(qiáng)票據(jù)管理，明確各種票據(jù)購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限并專設(shè)登記簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用，并且備查簿需作會(huì)計(jì)檔案管理。
（七）內(nèi)部稽核制度
實(shí)行內(nèi)部稽核制度，以加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管理和監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正貨幣資金在處理過程中出現(xiàn)的問題。每筆貨幣資金的收付都必須經(jīng)會(huì)計(jì)人員認(rèn)真審核，審查其手續(xù)是否完備、數(shù)字是否準(zhǔn)確、內(nèi)容是否合理合法；對(duì)一切現(xiàn)金、銀行存款應(yīng)及時(shí)入賬，加強(qiáng)稽核工作。在核算和管理貨幣資金的過程中，認(rèn)真審查貨幣資金的收付憑證，以及貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況，重點(diǎn)檢查重大貨幣資金支出的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全、是否存在越權(quán)審批的行為、是否存在貨幣資金業(yè)務(wù)不相容崗位混崗的現(xiàn)象；同時(shí)檢查支付款項(xiàng)印章的保管以及有價(jià)證券和票據(jù)的保管情況。
總之，貨幣資金的管理是家具企業(yè)管理的重點(diǎn)。貨幣資金內(nèi)部控制制度的建立與完善是家具企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的重點(diǎn)，是保證家具企業(yè)資金安全，提高資金的使用效益的關(guān)鍵。它對(duì)家具企業(yè)減少工作差錯(cuò)，加強(qiáng)工作人員責(zé)任心，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律、經(jīng)營(yíng)秩序，防止或抑制營(yíng)私舞弊行為的發(fā)生具有重要作用。
參考資料：
[1]家具企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范.
[2]中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù).
摘 要 貨幣資金是家具企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)、控制風(fēng)險(xiǎn)最高的資產(chǎn)，是家具企業(yè)生存與發(fā)展的基礎(chǔ)。完善而有效的貨幣資金內(nèi)部控制制度，對(duì)加強(qiáng)家具企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、保護(hù)家具企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全、保證家具企業(yè)會(huì)計(jì)信息真實(shí)、完整等具有積極的促進(jìn)作用。
關(guān)鍵詞 家具企業(yè) 貨幣資金 內(nèi)部控制制度
貨幣資金是家具企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分，是進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不可缺少的條件；此外貨幣資金既是資本運(yùn)動(dòng)的起點(diǎn)，又是資本運(yùn)動(dòng)的終點(diǎn)。貨幣資金具有高度的流動(dòng)性和控制風(fēng)險(xiǎn)，家具企業(yè)在組織會(huì)計(jì)核算的過程中，加強(qiáng)貨幣資金的控制與核算，對(duì)于保障家具企業(yè)資產(chǎn)安全完整，提高資金周轉(zhuǎn)速度和使用效益具有重要意義。
一、貨幣資金的定義及特點(diǎn)
貨幣資金是指家具企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和組織經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，處于貨幣形態(tài)的資產(chǎn)， 具體表現(xiàn)為庫存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款等。
貨幣資金特點(diǎn)為：流動(dòng)性強(qiáng)；具有同其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的廣泛聯(lián)系性；國家宏觀管理要求嚴(yán)格。
家具企業(yè)根據(jù)貨幣資金業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，結(jié)合自身的經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際，設(shè)計(jì)一套切實(shí)可行的貨幣資金控制制度和核算方法，對(duì)貨幣資金實(shí)施嚴(yán)密的管理，可防止不必要的損失，從而更有利于家具企業(yè)貨幣資金的管理和控制。
二、貨幣資金內(nèi)部控制制度的內(nèi)容
（一）職責(zé)分工和職權(quán)分離制度
貨幣資金收支應(yīng)由出納人員和會(huì)計(jì)人員分工負(fù)責(zé)、分別辦理，職責(zé)分明、職權(quán)分離。應(yīng)設(shè)置專職出納員，負(fù)責(zé)貨幣資金的收支和保管、收支原始憑證的保管和簽發(fā)、日記賬的登記。會(huì)計(jì)不得兼任出納；出納不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管，不得兼管收入、費(fèi)用、債券債務(wù)賬目的登記工作。
（二）授權(quán)和批準(zhǔn)制度
權(quán)限范圍和授權(quán)審批程序應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范，所有貨幣資金的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)必須按權(quán)限進(jìn)行審查批準(zhǔn)。家具企業(yè)各級(jí)工作人員，必須經(jīng)過授權(quán)和批準(zhǔn)，才能對(duì)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行處理，未經(jīng)授權(quán)和批準(zhǔn)，不允許接觸這些業(yè)務(wù)。審批人應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限；對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦財(cái)務(wù)人員有權(quán)拒絕辦理。
（三）內(nèi)部記錄和核對(duì)制度
所有貨幣資金的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須按會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行記錄，并且各種收付款業(yè)務(wù)應(yīng)集中到會(huì)計(jì)部門辦理，任何部門和個(gè)人不得擅自出具收款或付款憑證。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄時(shí)，必須按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)，把好支付申請(qǐng)、支付審批、支付符合三道關(guān)，以保證會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)、及時(shí)和正確。
出納員要按照規(guī)定進(jìn)行對(duì)賬工作，包括每日貨幣資金的賬面數(shù)字和實(shí)際數(shù)字，應(yīng)定期核對(duì)相符；每月末都要向銀行索要各存款戶的對(duì)賬單，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)節(jié)未達(dá)賬項(xiàng)。如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。內(nèi)審人員應(yīng)負(fù)責(zé)收支憑證和賬目的定期審計(jì)和現(xiàn)金的突擊盤點(diǎn)及銀行賬的定期核對(duì)。
（四）安全管理制度
對(duì)貨幣資金的安全性控制可通過庫存現(xiàn)金限額控制。庫存現(xiàn)金額不得超過規(guī)定的限額，超過限額的貨幣資金應(yīng)送存銀行；會(huì)計(jì)主管人員應(yīng)對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行定期或不定期檢查及盤點(diǎn)。貨幣資金有專人負(fù)責(zé)保管，有專人進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督。貨幣資金收付和保管只能由出納員負(fù)責(zé)。出納員應(yīng)對(duì)購入票證及時(shí)登記、統(tǒng)一編號(hào)、妥善保管。開具時(shí)必須按編號(hào)順序連續(xù)使用，對(duì)已經(jīng)使用和作廢的支票要在登記簿上作詳細(xì)記錄，作廢票證應(yīng)加蓋“作廢”章，全份保存，并詳細(xì)登記，由領(lǐng)用人員簽名作證。銀行預(yù)留印鑒分別由兩人掌管，財(cái)務(wù)專用章由出納員保管，單位負(fù)責(zé)人私章由財(cái)務(wù)部指定專人保管。建立復(fù)核制度，定期審查有關(guān)憑證的填制、記賬及算賬工作。
（五）收支憑證和傳遞手續(xù)制度
家具企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序辦理資金支付業(yè)務(wù)。家具企業(yè)應(yīng)當(dāng)在貨幣資金的支付申請(qǐng)、支付審批等環(huán)節(jié)建立健全管理制度，確保貨幣資金的收付都應(yīng)按其管理制度進(jìn)行。貨幣資金的收支事項(xiàng)，有一定的收支憑證和傳遞手續(xù)，使各項(xiàng)業(yè)務(wù)按正常渠道運(yùn)行。每筆收款都要開票；每筆支出都應(yīng)有家具企業(yè)負(fù)責(zé)人審批、會(huì)計(jì)主管審核、會(huì)計(jì)人員復(fù)核。出納員收妥每筆款項(xiàng)后應(yīng)在收款憑證上加蓋“收訖”章；支付每一筆款項(xiàng)都應(yīng)以健全的憑證和完備的審批手續(xù)為依據(jù)，付款后，須在付款憑證上加蓋“付訖”章。
（六）銀行賬戶、票據(jù)管理制度
對(duì)于銀行賬戶、票據(jù)管理應(yīng)按《中華人民共和國票據(jù)法》等制度來執(zhí)行。嚴(yán)格按規(guī)定開立銀行賬戶、辦理存款和結(jié)算，不得出借賬戶；應(yīng)定期檢查、清理銀行賬戶的開立和使用情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并處理。指定專人定期核對(duì)銀行存款余額；對(duì)背書轉(zhuǎn)讓票據(jù)應(yīng)有原始記錄或復(fù)印件；不準(zhǔn)簽發(fā)空頭或遠(yuǎn)期支票。加強(qiáng)票據(jù)管理，明確各種票據(jù)購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限并專設(shè)登記簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用，并且備查簿需作會(huì)計(jì)檔案管理。
（七）內(nèi)部稽核制度
實(shí)行內(nèi)部稽核制度，以加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管理和監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正貨幣資金在處理過程中出現(xiàn)的問題。每筆貨幣資金的收付都必須經(jīng)會(huì)計(jì)人員認(rèn)真審核，審查其手續(xù)是否完備、數(shù)字是否準(zhǔn)確、內(nèi)容是否合理合法；對(duì)一切現(xiàn)金、銀行存款應(yīng)及時(shí)入賬，加強(qiáng)稽核工作。在核算和管理貨幣資金的過程中，認(rèn)真審查貨幣資金的收付憑證，以及貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況，重點(diǎn)檢查重大貨幣資金支出的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全、是否存在越權(quán)審批的行為、是否存在貨幣資金業(yè)務(wù)不相容崗位混崗的現(xiàn)象；同時(shí)檢查支付款項(xiàng)印章的保管以及有價(jià)證券和票據(jù)的保管情況。
總之，貨幣資金的管理是家具企業(yè)管理的重點(diǎn)。貨幣資金內(nèi)部控制制度的建立與完善是家具企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的重點(diǎn)，是保證家具企業(yè)資金安全，提高資金的使用效益的關(guān)鍵。它對(duì)家具企業(yè)減少工作差錯(cuò)，加強(qiáng)工作人員責(zé)任心，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律、經(jīng)營(yíng)秩序，防止或抑制營(yíng)私舞弊行為的發(fā)生具有重要作用。
參考資料：
[1]家具企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范.
[2]中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù).
