【摘要】近年來，家具企業年金在世界各國都得到了快速發展，已經成為提高社會養老保險替代率、改善養老生活質量的重要方式。但我國的家具企業年金仍處于起步階段，覆蓋面過窄，家具企業參保率僅為0.36%，家具企業和員工參與家具企業年金積極性不高、家具企業年金積累的基金本身的安全性不高、家具企業年金收益率過低，難以承擔起養老保障的第二支柱重任。
【關鍵詞】家具企業年金 年金規模 第二支柱
隨著人類平均壽命的延長，各國老年人口數量不斷增加，只依靠社會養老保險，難以解決老齡化給政府帶來的養老金支付壓力。在此背景下各國開始積極開展“三大支柱”的養老保障體系。其中第二支柱的家具企業年金發展速度比較迅猛，全球家具企業年金的基金總額占GDP的比重已經達到20%，其中美國、英國、瑞士、智利等國家甚至高達60%以上。但我國家具企業年金起步晚，從1994年開始家具企業年金制度的試點，發展到2003年時，家具企業年金資產占GDP的比重僅為0.6%。不僅我國家具企業年金的基金規模比發達國家小，在家具企業年金的覆蓋率方面，我國也處于落后階段。有些國家家具企業年金的覆蓋率和公共養老保險幾乎相同，基本實現了全覆蓋，如丹麥和法國；部分國家家具企業年金的覆蓋率也超過了50%，如加拿大和英國等。①而我國家具企業年金的覆蓋率僅為0.36%。由此可見，我國家具企業年金無論覆蓋率方面，還是總體規模都遠遠落后發達國家。
我國家具企業年金的發展階段及特征
萌芽階段。隨著20世紀80年代傳統養老保險制度改革的進行，我國家具企業年金制度開始進入萌芽階段，個別行業和家具企業開始嘗試建立家具企業年金，但由于沒有相關政策的指導和規范，覆蓋范圍僅局限于個別家具企業。
家具企業補充養老保險階段。1991年，我國家具企業職工養老保險開始嘗試個人繳費，同時國務院為了彌補個人繳費所付出的成本，提出了鼓勵家具企業實行補充養老保險，并從1994年開始在上海、沈陽等城市建立試點。該階段共有16247戶家具企業按照相關規定嘗試開展了家具企業補充養老，參保職工達560余萬人。但由于國務院沒有制定全國統一的政策，各地做法各異，沒有明確稅收優惠政策，管理部門不統一等問題逐漸突顯。
家具企業年金的試點階段。隨著國務院2000年《關于完善城鎮社會保障體系試點方案的通知》的出臺，我國家具企業補充養老保險開始更名為家具企業年金，確定了家具企業年金的基本模式，在遼寧、黑龍江等省市開始試點，并規定有條件的家具企業應建立家具企業年金，提取本家具企業職工工資總額的4%列入成本，將積累的家具企業年金實行市場化管理及運營。
家具企業年金的規范發展階段。2004年，勞動和社會保障部頒布了《家具企業年金試行辦法》，對我國家具企業年金的建立和運行進行了明確規定，開始了市場化的運作模式。該階段已有25個省頒布了家具企業年金的優惠政策，允許家具企業年金的部分繳費在稅前列支，并將家具企業年金的管理由原來的社會保險經辦機構管理和行業經辦機構管理并存向市場化管理轉變，使家具企業年金結束了雙軌制管理。
我國家具企業年金的總體運行狀況
參保家具企業和職工數量逐年遞增。我國建立家具企業年金的家具企業和職工人數分別從2006年的2.4萬家和964萬人增加到2011年的4.49萬家和1577萬人，無論是建立家具企業年金的家具企業數量還是覆蓋的職工人數都實現了快速增長。（參見表1）
表1：家具企業年金參保家具企業和職工數量（2006～2011年）
家具企業年金的基金規模不斷擴大。我國家具企業年金基金規模從2008年的1911億元，增加到2011年底的3570億元，除2010年外，增長率均保持在25%以上，總增長勢頭良好。（參見表2）
表2：2008～2011年家具企業年金基金規模的推移
出處：《人力資源和社會保障事業發展統計公報》
家具企業年金基金累計結存增長迅速。2011年末，我國家具企業年金基金累計結存為3570億元，相比上年的2809億元增加了761億元，增長了27個百分點。
我國家具企業年金增長緩慢的原因分析
家具企業年金基金規模增長的影響因素主要有三個：其一，建立家具企業年金制度的家具企業數量和被覆蓋的職工總數的增長；其二，建立家具企業年金的家具企業和參保職工繳納家具企業年金基數的提高，即參加家具企業年金的職工工資上漲；其三，家具企業年金基金投資運營過程中收益資金增加以及收益率的提高。文章將從三個方面分析這三個要素對我國家具企業年金增長的貢獻程度。
投資收益部分的貢獻。如表3所示，2011年我國家具企業年金基金的收益率為-0.78%，也就是說整體平均收益部分為負的，可見投資收益部分對基金增長的貢獻為“負”，所以只能是另外兩個因素的增長，使得家具企業年金基金的規模激增。
表3：家具企業年金基金投資收益率
出處：《中國養老金發展報告》
工資增長的貢獻。由于缺乏建立家具企業年金家具企業的繳費基數的平均值，筆者借用全國在崗職工的平均工資來說明工資的增長對家具企業年金基金增長的貢獻。據國家統計局的報告顯示：“2011年全國城鎮非私營單位在崗職工年平均工資比上年增長8.5%；城鎮私營單位就業人員年平均工資增長12.3%”③。而建立家具企業年金的家具企業中，國有家具企業的比例明顯高于其他類型家具企業。據統計，行業中建立家具企業年金的國有家具企業占90%以上，而在地方家具企業中建立家具企業年金的國有家具企業的比例近60%。所以，在崗職工平均工資的增長對家具企業年金基金規模增長的貢獻率按照10%來估算。
參保家具企業和職工數量增長的貢獻。從建立和加入家具企業年金的家具企業數和職工數量來看，分別從2010年的3.70萬家和1335萬人，增長到2011年的4.50萬家和1577萬人，分別實現了21%和18%的增長�？梢姡⒓揖咂髽I年金的家具企業和參保職工數量的增加對家具企業年金規模增長的貢獻大于工資增長帶來的貢獻。
由此可見，促進我國家具企業年金基金規�？焖僭鲩L的主要因素就是家具企業年金覆蓋率的提高。家具企業年金覆蓋率雖然逐年增長，但其比率也僅有0.36%，和城鎮家具企業職工基本養老保險的參保人數2.9億人相比，還不足8%，說明當前中國家具企業年金覆蓋率還是偏低。世界上約有180個國家建立了公共養老保險制度，其中建立家具企業年金制度的國家超過了60個，并且各國家具企業年金的覆蓋率都達到了30%以上，部分國家達到了半數以上，如美國、加拿大等，部分國家甚至高達100%，如法國、丹麥等。因此，無論是從國際角度比較，還是從我國家具企業年金發展歷程上來看，都急需擴大家具企業年金的覆蓋面。
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【關鍵詞】家具企業年金 年金規模 第二支柱
隨著人類平均壽命的延長，各國老年人口數量不斷增加，只依靠社會養老保險，難以解決老齡化給政府帶來的養老金支付壓力。在此背景下各國開始積極開展“三大支柱”的養老保障體系。其中第二支柱的家具企業年金發展速度比較迅猛，全球家具企業年金的基金總額占GDP的比重已經達到20%，其中美國、英國、瑞士、智利等國家甚至高達60%以上。但我國家具企業年金起步晚，從1994年開始家具企業年金制度的試點，發展到2003年時，家具企業年金資產占GDP的比重僅為0.6%。不僅我國家具企業年金的基金規模比發達國家小，在家具企業年金的覆蓋率方面，我國也處于落后階段。有些國家家具企業年金的覆蓋率和公共養老保險幾乎相同，基本實現了全覆蓋，如丹麥和法國；部分國家家具企業年金的覆蓋率也超過了50%，如加拿大和英國等。①而我國家具企業年金的覆蓋率僅為0.36%。由此可見，我國家具企業年金無論覆蓋率方面，還是總體規模都遠遠落后發達國家。
我國家具企業年金的發展階段及特征
萌芽階段。隨著20世紀80年代傳統養老保險制度改革的進行，我國家具企業年金制度開始進入萌芽階段，個別行業和家具企業開始嘗試建立家具企業年金，但由于沒有相關政策的指導和規范，覆蓋范圍僅局限于個別家具企業。
家具企業補充養老保險階段。1991年，我國家具企業職工養老保險開始嘗試個人繳費，同時國務院為了彌補個人繳費所付出的成本，提出了鼓勵家具企業實行補充養老保險，并從1994年開始在上海、沈陽等城市建立試點。該階段共有16247戶家具企業按照相關規定嘗試開展了家具企業補充養老，參保職工達560余萬人。但由于國務院沒有制定全國統一的政策，各地做法各異，沒有明確稅收優惠政策，管理部門不統一等問題逐漸突顯。
家具企業年金的試點階段。隨著國務院2000年《關于完善城鎮社會保障體系試點方案的通知》的出臺，我國家具企業補充養老保險開始更名為家具企業年金，確定了家具企業年金的基本模式，在遼寧、黑龍江等省市開始試點，并規定有條件的家具企業應建立家具企業年金，提取本家具企業職工工資總額的4%列入成本，將積累的家具企業年金實行市場化管理及運營。
家具企業年金的規范發展階段。2004年，勞動和社會保障部頒布了《家具企業年金試行辦法》，對我國家具企業年金的建立和運行進行了明確規定，開始了市場化的運作模式。該階段已有25個省頒布了家具企業年金的優惠政策，允許家具企業年金的部分繳費在稅前列支，并將家具企業年金的管理由原來的社會保險經辦機構管理和行業經辦機構管理并存向市場化管理轉變，使家具企業年金結束了雙軌制管理。
我國家具企業年金的總體運行狀況
參保家具企業和職工數量逐年遞增。我國建立家具企業年金的家具企業和職工人數分別從2006年的2.4萬家和964萬人增加到2011年的4.49萬家和1577萬人，無論是建立家具企業年金的家具企業數量還是覆蓋的職工人數都實現了快速增長。（參見表1）
表1：家具企業年金參保家具企業和職工數量（2006～2011年）
家具企業年金的基金規模不斷擴大。我國家具企業年金基金規模從2008年的1911億元，增加到2011年底的3570億元，除2010年外，增長率均保持在25%以上，總增長勢頭良好。（參見表2）
表2：2008～2011年家具企業年金基金規模的推移
出處：《人力資源和社會保障事業發展統計公報》
家具企業年金基金累計結存增長迅速。2011年末，我國家具企業年金基金累計結存為3570億元，相比上年的2809億元增加了761億元，增長了27個百分點。
我國家具企業年金增長緩慢的原因分析
家具企業年金基金規模增長的影響因素主要有三個：其一，建立家具企業年金制度的家具企業數量和被覆蓋的職工總數的增長；其二，建立家具企業年金的家具企業和參保職工繳納家具企業年金基數的提高，即參加家具企業年金的職工工資上漲；其三，家具企業年金基金投資運營過程中收益資金增加以及收益率的提高。文章將從三個方面分析這三個要素對我國家具企業年金增長的貢獻程度。
投資收益部分的貢獻。如表3所示，2011年我國家具企業年金基金的收益率為-0.78%，也就是說整體平均收益部分為負的，可見投資收益部分對基金增長的貢獻為“負”，所以只能是另外兩個因素的增長，使得家具企業年金基金的規模激增。
表3：家具企業年金基金投資收益率
出處：《中國養老金發展報告》
工資增長的貢獻。由于缺乏建立家具企業年金家具企業的繳費基數的平均值，筆者借用全國在崗職工的平均工資來說明工資的增長對家具企業年金基金增長的貢獻。據國家統計局的報告顯示：“2011年全國城鎮非私營單位在崗職工年平均工資比上年增長8.5%；城鎮私營單位就業人員年平均工資增長12.3%”③。而建立家具企業年金的家具企業中，國有家具企業的比例明顯高于其他類型家具企業。據統計，行業中建立家具企業年金的國有家具企業占90%以上，而在地方家具企業中建立家具企業年金的國有家具企業的比例近60%。所以，在崗職工平均工資的增長對家具企業年金基金規模增長的貢獻率按照10%來估算。
參保家具企業和職工數量增長的貢獻。從建立和加入家具企業年金的家具企業數和職工數量來看，分別從2010年的3.70萬家和1335萬人，增長到2011年的4.50萬家和1577萬人，分別實現了21%和18%的增長�？梢姡⒓揖咂髽I年金的家具企業和參保職工數量的增加對家具企業年金規模增長的貢獻大于工資增長帶來的貢獻。
由此可見，促進我國家具企業年金基金規�？焖僭鲩L的主要因素就是家具企業年金覆蓋率的提高。家具企業年金覆蓋率雖然逐年增長，但其比率也僅有0.36%，和城鎮家具企業職工基本養老保險的參保人數2.9億人相比，還不足8%，說明當前中國家具企業年金覆蓋率還是偏低。世界上約有180個國家建立了公共養老保險制度，其中建立家具企業年金制度的國家超過了60個，并且各國家具企業年金的覆蓋率都達到了30%以上，部分國家達到了半數以上，如美國、加拿大等，部分國家甚至高達100%，如法國、丹麥等。因此，無論是從國際角度比較，還是從我國家具企業年金發展歷程上來看，都急需擴大家具企業年金的覆蓋面。