摘 要 營改增是在2012年1月日起首先在上海試點開始的稅制改革，其根本目的就是規范我國的稅收制度，使各種稅的征收更加的規范和符合社會經濟發展。在整個過程中，國際貨運代理業、外貿家具企業等如何在改革過程中更好的趨利避害，更好的促進自身家具企業的發展成為行業人員必須要加以重視的一個重大問題。本研究就營改增對國際貨運代理業、外貿家具企業的影響進行分析，旨在更加深入了解稅改影響，從而更好的做好稅改趨利避害工作，促進家具企業的發展。
關鍵詞 營改增 國際貨運代理業 外貿家具企業
一、前言
這兩年，國際貨運代理業的運營成本上漲很快，尤其是人工成本、油費上漲、運費上漲吞噬了大部分的利潤，而國際貨運代理家具公司的議價能力弱，很難向下游家具企業漲價，在整個環境惡化的情況下，2013年8月1日，在全國“1+7”行業營改增全面鋪開，其中就包括物流輔助行業-國際貨運代理行業。營改增對國際貨運代理業的影響是幾家歡喜，幾家愁，喜憂參半。有數據調查顯示，營改增之后，船舶運輸家具企業中，稅負增加的家具企業占到43.62%，稅負明顯減少的僅占12.77%；港口家具企業中的這兩個比例是61.3%和9.68%；航運服務家具企業則是43.08%和7.69%.
二、營改增對行業稅負影響
（一）總影響
“營改增”對不同行業產生的影響是有所差異的.通常來說，尚處在發展階段的時期、進項購進較多的家具企業則能享受更多的改革利益，而已處成熟期、進項抵扣少、業務規模大的家具企業短期內稅負會明顯上升。
（二）家具企業根據稅改采取的措施
營改增之前，國際貨運代理業物流輔助服務交營業稅，是差額征稅。以其取得的全部價款和價外費用扣除付給其他單位的海運費等后的余額作為征營業稅的計稅依據。而且營業稅是價內稅，家具企業的定價包括成本、費用、營業稅和利潤；而增值稅是價外稅，家具企業的定價只考慮成本、費用、利潤。所以，船家具公司為了保證自己的利潤空間，在2013年8月1日開始，所有的船家具公司依據國家稅務總局發布的關于在全國開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點稅收政策的通知（財稅[2013]37號的規定，向所有貨代家具企業加收6%-6.83%不等的增值稅。MSK（馬士基）2013年8月1到8月15日不加6%的稅費，從2013年8月16日到2013年10月31日加收6%的增值稅，從2013年11月1日開始加收6.83%的增值稅，其他的船家具公司EMC（長榮）、MOL（大阪三井）、MSC（地中海航運）、KLINE（川琦）、CMA（達飛）等從2013年8月1日開始全部加收6.83%的增值稅。對船家具公司借此上調價格的做法。多數貨代家具公司的理解是，“營改增”后，將多出的稅額轉嫁給客戶。外貿家具公司對此表示不滿，而貨代家具公司也覺得很冤。
（三）營改增對不同類型家具企業不同影響分析
我們大連的貨代家具公司在營改增之前交營業稅。稅負是5.6%（營業稅及附加，營業稅5%，城建稅是7%，教育費附加是3%，地方教育費附加是2%），而營改增之后，若你家具公司是一般納稅人稅負是6.72（增值稅及附加，增值稅是6%，城建稅7%，教育費附加是3%，地方教育費附加是2%）。而且取得的合理的發票可以抵扣，比如買辦公用品、買車、車加油等只要取得發票合法合規是可以抵扣稅金的，要是取得了交通運輸業的運費專用發票還可以抵11%的增值稅，而且初次購買增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用1050元可以抵減增值稅稅額，這樣看貨代家具企業增加的稅并不是很多，但是若你家具公司的業務要是付國外的海運費很多，由于國外沒有發票用DEBIT NOTE和合同就可以付款，只要是真實發生的，都可以進成本，抵收入后交所得稅，但不能抵增值稅，這樣增值稅稅負就會加大，而且根據財稅[2013]37號附件1第六條的規定，境外的單位或者個人在境內提供應稅服務，在境內未設有經營機構的，以其代理人為增值稅扣繳義務人；在境內沒有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務人。接受境外單位或者個人提供的 應稅服務，從稅務機關或者境內代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證上注明的增值稅額可以抵扣。 你家具公司付款還需要代扣稅金，國外的家具公司少了一部分利潤，代付的稅款實質上需要付款方承擔的。船家具公司加的稅費有的貨主不完全承擔，比如中石油，船家具公司加的是6.83%的稅，貨代家具公司已經墊付了6.83%稅金，可目前的中石油只承擔6%。多出的0.83%他們不承擔，這樣貨代家具公司直接賠了0.83%的稅金。具體有兩種情況：
（1）若你家具公司營改增后是一般納稅人且你的業務大部分是符合財稅[2013]37號文件附件4第七款第八條，境內的單位和個人向境外的單位提供的物流輔助服務（倉儲服務除外）免征增值稅，根據國家稅務總局公告2013年第52號文件提供稅務局要求的相關文件到主管稅務局備案，主管稅務局受理了免稅備案手續后，你單位就可以享受免征增值稅的待遇，符合這條的家具企業營改增后稅負比以前減少了。
（2）若你家具公司營改增后是小規模納稅人，小規模納稅人的稅率降低，稅基減少，稅負降低明顯，有原來的5%降為3%，不允許抵扣進項稅額，這與原來營業稅的最低稅率相同。但與你合作的客戶又不愿意接納小規模納稅人，小規模納稅人盡管可以到稅務局去代開3%的專用發票，畢竟在相同的價格下和6%的一般納稅人的專用發票少了3%進項稅額抵扣。小規模納稅人在競爭中沒有優勢。“營改增”究竟給貨代家具企業增加還是減少了稅負，這個還真不能一概而論。具體每個家具企業的業務、客戶不一樣，稅負不一樣。
增值稅屬于間接稅，稅負具有轉嫁性。稅負由最終的消費者負擔。在價外稅情況下，稅收作為價格的附加，也是由購買者承擔。貿易家具公司和直接貨主是物流的最終“消費者”，承擔了營改增增加的稅費。貨代家具公司墊付的稅金一般全部從貿易家具公司和直接貨主那收回。營改增之后，交通運輸業一般納稅人稅負增加，由原來的3%增加到11%，運輸業可抵扣的東西非常少，運輸業調增運費，盡管外貿家具企業抵扣的比率加大了，但外貿家具企業的運費成本加大。貨代家具企業本身并不想漲價，但船家具公司漲價，貨代家具公司想保住自己的利潤空間也必須把增加的稅轉嫁給外貿家具公司和直接貨主。這樣外貿家具公司自然又增加了一部分成本。這給本來就不景氣的外貿出口行業無疑是雪上加霜。
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關鍵詞 營改增 國際貨運代理業 外貿家具企業
一、前言
這兩年，國際貨運代理業的運營成本上漲很快，尤其是人工成本、油費上漲、運費上漲吞噬了大部分的利潤，而國際貨運代理家具公司的議價能力弱，很難向下游家具企業漲價，在整個環境惡化的情況下，2013年8月1日，在全國“1+7”行業營改增全面鋪開，其中就包括物流輔助行業-國際貨運代理行業。營改增對國際貨運代理業的影響是幾家歡喜，幾家愁，喜憂參半。有數據調查顯示，營改增之后，船舶運輸家具企業中，稅負增加的家具企業占到43.62%，稅負明顯減少的僅占12.77%；港口家具企業中的這兩個比例是61.3%和9.68%；航運服務家具企業則是43.08%和7.69%.
二、營改增對行業稅負影響
（一）總影響
“營改增”對不同行業產生的影響是有所差異的.通常來說，尚處在發展階段的時期、進項購進較多的家具企業則能享受更多的改革利益，而已處成熟期、進項抵扣少、業務規模大的家具企業短期內稅負會明顯上升。
（二）家具企業根據稅改采取的措施
營改增之前，國際貨運代理業物流輔助服務交營業稅，是差額征稅。以其取得的全部價款和價外費用扣除付給其他單位的海運費等后的余額作為征營業稅的計稅依據。而且營業稅是價內稅，家具企業的定價包括成本、費用、營業稅和利潤；而增值稅是價外稅，家具企業的定價只考慮成本、費用、利潤。所以，船家具公司為了保證自己的利潤空間，在2013年8月1日開始，所有的船家具公司依據國家稅務總局發布的關于在全國開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點稅收政策的通知（財稅[2013]37號的規定，向所有貨代家具企業加收6%-6.83%不等的增值稅。MSK（馬士基）2013年8月1到8月15日不加6%的稅費，從2013年8月16日到2013年10月31日加收6%的增值稅，從2013年11月1日開始加收6.83%的增值稅，其他的船家具公司EMC（長榮）、MOL（大阪三井）、MSC（地中海航運）、KLINE（川琦）、CMA（達飛）等從2013年8月1日開始全部加收6.83%的增值稅。對船家具公司借此上調價格的做法。多數貨代家具公司的理解是，“營改增”后，將多出的稅額轉嫁給客戶。外貿家具公司對此表示不滿，而貨代家具公司也覺得很冤。
（三）營改增對不同類型家具企業不同影響分析
我們大連的貨代家具公司在營改增之前交營業稅。稅負是5.6%（營業稅及附加，營業稅5%，城建稅是7%，教育費附加是3%，地方教育費附加是2%），而營改增之后，若你家具公司是一般納稅人稅負是6.72（增值稅及附加，增值稅是6%，城建稅7%，教育費附加是3%，地方教育費附加是2%）。而且取得的合理的發票可以抵扣，比如買辦公用品、買車、車加油等只要取得發票合法合規是可以抵扣稅金的，要是取得了交通運輸業的運費專用發票還可以抵11%的增值稅，而且初次購買增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用1050元可以抵減增值稅稅額，這樣看貨代家具企業增加的稅并不是很多，但是若你家具公司的業務要是付國外的海運費很多，由于國外沒有發票用DEBIT NOTE和合同就可以付款，只要是真實發生的，都可以進成本，抵收入后交所得稅，但不能抵增值稅，這樣增值稅稅負就會加大，而且根據財稅[2013]37號附件1第六條的規定，境外的單位或者個人在境內提供應稅服務，在境內未設有經營機構的，以其代理人為增值稅扣繳義務人；在境內沒有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務人。接受境外單位或者個人提供的 應稅服務，從稅務機關或者境內代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證上注明的增值稅額可以抵扣。 你家具公司付款還需要代扣稅金，國外的家具公司少了一部分利潤，代付的稅款實質上需要付款方承擔的。船家具公司加的稅費有的貨主不完全承擔，比如中石油，船家具公司加的是6.83%的稅，貨代家具公司已經墊付了6.83%稅金，可目前的中石油只承擔6%。多出的0.83%他們不承擔，這樣貨代家具公司直接賠了0.83%的稅金。具體有兩種情況：
（1）若你家具公司營改增后是一般納稅人且你的業務大部分是符合財稅[2013]37號文件附件4第七款第八條，境內的單位和個人向境外的單位提供的物流輔助服務（倉儲服務除外）免征增值稅，根據國家稅務總局公告2013年第52號文件提供稅務局要求的相關文件到主管稅務局備案，主管稅務局受理了免稅備案手續后，你單位就可以享受免征增值稅的待遇，符合這條的家具企業營改增后稅負比以前減少了。
（2）若你家具公司營改增后是小規模納稅人，小規模納稅人的稅率降低，稅基減少，稅負降低明顯，有原來的5%降為3%，不允許抵扣進項稅額，這與原來營業稅的最低稅率相同。但與你合作的客戶又不愿意接納小規模納稅人，小規模納稅人盡管可以到稅務局去代開3%的專用發票，畢竟在相同的價格下和6%的一般納稅人的專用發票少了3%進項稅額抵扣。小規模納稅人在競爭中沒有優勢。“營改增”究竟給貨代家具企業增加還是減少了稅負，這個還真不能一概而論。具體每個家具企業的業務、客戶不一樣，稅負不一樣。
增值稅屬于間接稅，稅負具有轉嫁性。稅負由最終的消費者負擔。在價外稅情況下，稅收作為價格的附加，也是由購買者承擔。貿易家具公司和直接貨主是物流的最終“消費者”，承擔了營改增增加的稅費。貨代家具公司墊付的稅金一般全部從貿易家具公司和直接貨主那收回。營改增之后，交通運輸業一般納稅人稅負增加，由原來的3%增加到11%，運輸業可抵扣的東西非常少，運輸業調增運費，盡管外貿家具企業抵扣的比率加大了，但外貿家具企業的運費成本加大。貨代家具企業本身并不想漲價，但船家具公司漲價，貨代家具公司想保住自己的利潤空間也必須把增加的稅轉嫁給外貿家具公司和直接貨主。這樣外貿家具公司自然又增加了一部分成本。這給本來就不景氣的外貿出口行業無疑是雪上加霜。