摘 要：由于我國小額貸款公司尚處于萌芽階段，面對不成熟、不穩(wěn)定的業(yè)務市場和缺乏經驗指導的內部經營管理現(xiàn)實，暴露出諸多發(fā)展瓶頸甚至經營危機。本文在對我國小額貸款公司的發(fā)展現(xiàn)狀分析基礎上，以F公司為例，概括了其內部控制方面存在的問題，并有針對性地提出完善對策，以期為加強小額貸款公司的內部控制與風險防范提供一定的借鑒思路。
關鍵詞：小額貸款公司；內部控制；完善對策
一、我國小額貸款公司的發(fā)展現(xiàn)狀
2008年5月，人民銀行和銀監(jiān)會發(fā)布《關于小額貸款公司試點的指導意見》，小額貸款公司正式在全國試點并迅速擴展，央行日前發(fā)布數(shù)據(jù)顯示，截至2014年3月末，全國共有小額貸款公司6555家，貸款余額6357億元。 我國小額貸款公司地區(qū)分布不平衡，其中以遼寧、內蒙古、江蘇等身份小額貸款公司較多，且目前更多集中于大城市。近幾年，小額貸款順應國家政策支持，掀起發(fā)展熱，成為金融市場的有益補充形式，對小微企業(yè)、個體工商戶、農戶等實體經濟貸款困難發(fā)揮了積極的作用，促進了社會的穩(wěn)定與發(fā)展，真正體現(xiàn)了社會責任與義務。但是由于小額貸款公司在資金和人才方面的不足，使其在運營過程中也出現(xiàn)了諸多問題，尤其在內部控制方面非常突出。本文以F小額貸款公司為實例，對其內部控制進行具體分析。
二、F公司內部控制存在的問題
1.F小額貸款公司經營情況介紹。F小額貸款公司于2009年4月成立，注冊資金1.5個億，經營業(yè)務包括企業(yè)流動資金和供應鏈貸款，個人創(chuàng)業(yè)與消費貸款，以及票據(jù)貼現(xiàn)等信貸業(yè)務。F公司于2009年大力開展企業(yè)貸款業(yè)務，發(fā)展迅速，2010年緊抓市場機遇增設個人貸款業(yè)務，截止2013年底，企業(yè)貸款總筆數(shù)達到324筆，累計貸款額超過8億，個人貸款達381筆，累計貸款額達超過2.4億，業(yè)務進展迅猛。
2.F小額貸款公司內部控制存在的問題。F小額貸款公司成立時間不長，但發(fā)展迅速，內部控制各項機制尚在探索中，目前存在的顯著不足主要表現(xiàn)在以下幾個方面：
（1）經營戰(zhàn)略不明晰，治理體系不完善。F公司成立之初中小企業(yè)對資金的普遍匱乏，因而其業(yè)務發(fā)展迅速，但是缺乏清晰的戰(zhàn)略規(guī)劃，基本屬于隨市場開發(fā)情況自由發(fā)展狀態(tài)。在治理體系方面，由于其規(guī)模較小，組織架構設置較為混亂；在部門設置上變動較大，人員編制與職能都缺乏明確的規(guī)劃與清晰的權責界定、推諉、扯皮事件時有發(fā)生；管理制度嚴重滯后于公司的發(fā)展和業(yè)務、架構調整，執(zhí)行效果很差，亦缺乏對管理人員的考核激勵機制，導致各部門管理松散，公司難以樹立凝聚力和核心價值文化，小團體現(xiàn)象嚴重，并逐步滋生瀆職、舞弊現(xiàn)象。
（2）會計準則管理混亂，無嚴格的內部控制防范措施。成立之初業(yè)務發(fā)展迅速，且人員頻繁調整，對核心的會計準則和會計政策始終缺乏完善的規(guī)章制度，并時常隨意變更，導致會計部門日常工作時有錯漏，無法提供真實、公允的財務數(shù)據(jù)作為管理層決策依據(jù)。而會計部門內部人員不足，招入人員素質參差不齊，親屬裙帶關系普遍存在，不僅造成各項會計賬目與檔案管理混亂，也存在偽造、虛假報表等舞弊現(xiàn)象，缺乏有效監(jiān)管。另外，管理層對內部控制建設缺乏重視，在職能和流程上沒有加強對風險防范與內部控制的完善，如保管支票人員同時保管印章，業(yè)務部門管理人員可以越權審批不合規(guī)定的貸款業(yè)務及口頭批準隨意放款等現(xiàn)象，都為公司增加了極大的財務風險。
（3）未建立完善的內控機制。審計人員與財務人員存在重合，審計部門不是直接向董事會報告，缺乏獨立監(jiān)督能力。審計手法仍然以單一的數(shù)據(jù)核查和靜態(tài)定期檢查為主，缺乏對日常業(yè)務的有效監(jiān)控，難以發(fā)揮風險預警與防范作用，沒有建立全面有效的內部控制與風險評價體系，以及據(jù)此開展獨立的調查、分析、測試、評估等科學、系統(tǒng)的風險與內部控制活動。
三、改善F公司內部控制的對策
1.科學制定和實施公司發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃。F公司應設立專門的戰(zhàn)略管理部門，負責根據(jù)小額貸款公司當前的市場發(fā)展形勢和對政策的了解與預測，及時收集和分析市場與對手信息，結合實際資產與業(yè)務情況，科學客觀評估，明確自我定位，對本公司的主要業(yè)務發(fā)展方向、客戶及業(yè)務構成、信用政策等進行總體規(guī)劃，避免盲目投資與頻繁調整業(yè)務與機構職能，設定合理發(fā)展目標，并將戰(zhàn)略目標細分到各階段與各部門，保障落實，監(jiān)督實施與考核。
2.建立適合的會計準則，加強內部審批、授權控制。F公司可根據(jù)相關法規(guī)編訂適合本公司實際情況的會計政策與準則，并不得隨意變更。對會計從業(yè)人員應進行嚴格把關，并不斷提升專業(yè)技能，在崗位設置上杜絕不合理兼任，保障權責明晰，工作有秩序。同時，對公司內各業(yè)務與事項的審批權限進行明確規(guī)定與監(jiān)察，保障合理授權與按規(guī)定審批，并形成書面形式，避免相互推諉。
3.設立獨立于各職能與業(yè)務部門的審計部門，完善審計機構與人員設置，并建立完善的、切實可行的內部審計制度。明確規(guī)定審計人員的職責與權限，確保高度獨立與盡責的審計職能得以落實。同時，加強風險控制部門和人員的建設，提高專業(yè)人員素質考核與提升，建立風險防范與控制的考核與問責機制，從上到下樹立風險意識，將風險控制職能與業(yè)務流程緊密結合，嚴格完善對每筆業(yè)務的審核與跟蹤監(jiān)控，并加強審計部門與風險控制部門與各部門的溝通協(xié)作，從根本上加強內部控制力度與監(jiān)督職能。
參考文獻：
[1]王莉.淺談中小企業(yè)內部控制的現(xiàn)狀問題及對策[J].中國管理信息化，2011（7）.
[2]陳岱松.小額貸款公司法律制度研究[M].北京：法律出版社，2010.
作者簡介：符權成（1989- ），男，漢族，四川達州，本科，西華師范大學，研究方向：國際經濟與貿易專業(yè)
關鍵詞：小額貸款公司；內部控制；完善對策
一、我國小額貸款公司的發(fā)展現(xiàn)狀
2008年5月，人民銀行和銀監(jiān)會發(fā)布《關于小額貸款公司試點的指導意見》，小額貸款公司正式在全國試點并迅速擴展，央行日前發(fā)布數(shù)據(jù)顯示，截至2014年3月末，全國共有小額貸款公司6555家，貸款余額6357億元。 我國小額貸款公司地區(qū)分布不平衡，其中以遼寧、內蒙古、江蘇等身份小額貸款公司較多，且目前更多集中于大城市。近幾年，小額貸款順應國家政策支持，掀起發(fā)展熱，成為金融市場的有益補充形式，對小微企業(yè)、個體工商戶、農戶等實體經濟貸款困難發(fā)揮了積極的作用，促進了社會的穩(wěn)定與發(fā)展，真正體現(xiàn)了社會責任與義務。但是由于小額貸款公司在資金和人才方面的不足，使其在運營過程中也出現(xiàn)了諸多問題，尤其在內部控制方面非常突出。本文以F小額貸款公司為實例，對其內部控制進行具體分析。
二、F公司內部控制存在的問題
1.F小額貸款公司經營情況介紹。F小額貸款公司于2009年4月成立，注冊資金1.5個億，經營業(yè)務包括企業(yè)流動資金和供應鏈貸款，個人創(chuàng)業(yè)與消費貸款，以及票據(jù)貼現(xiàn)等信貸業(yè)務。F公司于2009年大力開展企業(yè)貸款業(yè)務，發(fā)展迅速，2010年緊抓市場機遇增設個人貸款業(yè)務，截止2013年底，企業(yè)貸款總筆數(shù)達到324筆，累計貸款額超過8億，個人貸款達381筆，累計貸款額達超過2.4億，業(yè)務進展迅猛。
2.F小額貸款公司內部控制存在的問題。F小額貸款公司成立時間不長，但發(fā)展迅速，內部控制各項機制尚在探索中，目前存在的顯著不足主要表現(xiàn)在以下幾個方面：
（1）經營戰(zhàn)略不明晰，治理體系不完善。F公司成立之初中小企業(yè)對資金的普遍匱乏，因而其業(yè)務發(fā)展迅速，但是缺乏清晰的戰(zhàn)略規(guī)劃，基本屬于隨市場開發(fā)情況自由發(fā)展狀態(tài)。在治理體系方面，由于其規(guī)模較小，組織架構設置較為混亂；在部門設置上變動較大，人員編制與職能都缺乏明確的規(guī)劃與清晰的權責界定、推諉、扯皮事件時有發(fā)生；管理制度嚴重滯后于公司的發(fā)展和業(yè)務、架構調整，執(zhí)行效果很差，亦缺乏對管理人員的考核激勵機制，導致各部門管理松散，公司難以樹立凝聚力和核心價值文化，小團體現(xiàn)象嚴重，并逐步滋生瀆職、舞弊現(xiàn)象。
（2）會計準則管理混亂，無嚴格的內部控制防范措施。成立之初業(yè)務發(fā)展迅速，且人員頻繁調整，對核心的會計準則和會計政策始終缺乏完善的規(guī)章制度，并時常隨意變更，導致會計部門日常工作時有錯漏，無法提供真實、公允的財務數(shù)據(jù)作為管理層決策依據(jù)。而會計部門內部人員不足，招入人員素質參差不齊，親屬裙帶關系普遍存在，不僅造成各項會計賬目與檔案管理混亂，也存在偽造、虛假報表等舞弊現(xiàn)象，缺乏有效監(jiān)管。另外，管理層對內部控制建設缺乏重視，在職能和流程上沒有加強對風險防范與內部控制的完善，如保管支票人員同時保管印章，業(yè)務部門管理人員可以越權審批不合規(guī)定的貸款業(yè)務及口頭批準隨意放款等現(xiàn)象，都為公司增加了極大的財務風險。
（3）未建立完善的內控機制。審計人員與財務人員存在重合，審計部門不是直接向董事會報告，缺乏獨立監(jiān)督能力。審計手法仍然以單一的數(shù)據(jù)核查和靜態(tài)定期檢查為主，缺乏對日常業(yè)務的有效監(jiān)控，難以發(fā)揮風險預警與防范作用，沒有建立全面有效的內部控制與風險評價體系，以及據(jù)此開展獨立的調查、分析、測試、評估等科學、系統(tǒng)的風險與內部控制活動。
三、改善F公司內部控制的對策
1.科學制定和實施公司發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃。F公司應設立專門的戰(zhàn)略管理部門，負責根據(jù)小額貸款公司當前的市場發(fā)展形勢和對政策的了解與預測，及時收集和分析市場與對手信息，結合實際資產與業(yè)務情況，科學客觀評估，明確自我定位，對本公司的主要業(yè)務發(fā)展方向、客戶及業(yè)務構成、信用政策等進行總體規(guī)劃，避免盲目投資與頻繁調整業(yè)務與機構職能，設定合理發(fā)展目標，并將戰(zhàn)略目標細分到各階段與各部門，保障落實，監(jiān)督實施與考核。
2.建立適合的會計準則，加強內部審批、授權控制。F公司可根據(jù)相關法規(guī)編訂適合本公司實際情況的會計政策與準則，并不得隨意變更。對會計從業(yè)人員應進行嚴格把關，并不斷提升專業(yè)技能，在崗位設置上杜絕不合理兼任，保障權責明晰，工作有秩序。同時，對公司內各業(yè)務與事項的審批權限進行明確規(guī)定與監(jiān)察，保障合理授權與按規(guī)定審批，并形成書面形式，避免相互推諉。
3.設立獨立于各職能與業(yè)務部門的審計部門，完善審計機構與人員設置，并建立完善的、切實可行的內部審計制度。明確規(guī)定審計人員的職責與權限，確保高度獨立與盡責的審計職能得以落實。同時，加強風險控制部門和人員的建設，提高專業(yè)人員素質考核與提升，建立風險防范與控制的考核與問責機制，從上到下樹立風險意識，將風險控制職能與業(yè)務流程緊密結合，嚴格完善對每筆業(yè)務的審核與跟蹤監(jiān)控，并加強審計部門與風險控制部門與各部門的溝通協(xié)作，從根本上加強內部控制力度與監(jiān)督職能。
參考文獻：
[1]王莉.淺談中小企業(yè)內部控制的現(xiàn)狀問題及對策[J].中國管理信息化，2011（7）.
[2]陳岱松.小額貸款公司法律制度研究[M].北京：法律出版社，2010.
作者簡介：符權成（1989- ），男，漢族，四川達州，本科，西華師范大學，研究方向：國際經濟與貿易專業(yè)