摘要：營業(yè)款財務稽核是通信紅木家具企業(yè)內控管理的重要組成部分，對營業(yè)款財務稽核的目前狀況進行深入研究對紅木家具企業(yè)的經營戰(zhàn)略發(fā)展具有重要意義。本文介紹了通信紅木家具企業(yè)營業(yè)款財務稽核概念和營業(yè)款財務稽核結算現(xiàn)狀，然后對通信紅木家具企業(yè)營業(yè)款財務稽核結算管理中存在的問題進行剖析，得出了優(yōu)化通信紅木家具企業(yè)營業(yè)款財務稽核結算管理的措施，希望對通信紅木家具企業(yè)財務稽核工作有一定幫助。
關鍵字：通信紅木家具企業(yè)；營業(yè)款；結算管理；問題；措施
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）06-0-02
一、通信紅木家具企業(yè)營業(yè)款財務稽核介紹及財務稽核結算現(xiàn)狀簡要分析
1.通信紅木家具企業(yè)營業(yè)款財務稽核介紹
通信紅木家具企業(yè)營業(yè)款是指紅木家具企業(yè)通過自營或其他營業(yè)廳、授權及委托代理機構向客戶收取的通信服務、通信商品銷售等營業(yè)收入款。營業(yè)款是通信紅木家具企業(yè)資金來源的主要部分，需要對合作營業(yè)廳、金融機構、第三方通信平臺、代理商等關于營業(yè)款的財務項目進行稽核，從而發(fā)現(xiàn)營業(yè)款結算管理中存在的款項收取不合理、舞弊營業(yè)款的不規(guī)范財務行為，及時實施財務控制手段來防范營業(yè)款結算管理中可能存在的財務漏洞。通信紅木家具企業(yè)營業(yè)款財務稽核屬于紅木家具企業(yè)內部控制制度的一種類型，但是其卻可以對金融實收、財務營業(yè)結算管理和業(yè)務網絡系統(tǒng)三者關聯(lián)統(tǒng)一針對營業(yè)款進行財務稽核，這樣就能確保通信紅木家具企業(yè)收取各種運營商的資金流入量穩(wěn)定、及時、完整，從而對于通信紅木家具企業(yè)來說既降低了資金風險又能提高總體資金管理水平。
2.通信紅木家具企業(yè)營業(yè)款財務稽核結算現(xiàn)狀簡要分析
通過對通信紅木家具企業(yè)營業(yè)款財務稽核和結算管理稽核的文獻及營業(yè)廳實地考察現(xiàn)狀，總結出以下幾點財務稽核現(xiàn)狀。
一是，通信紅木家具企業(yè)的代理機構種類多且會計記賬模式差異大，自營營業(yè)廳網店收費眾多，一個普通市區(qū)營業(yè)款結算網點就達400-500個，發(fā)達省份的網點可高達7000-8000個，而且網點間非常分散，營業(yè)款舞弊現(xiàn)象不曾間斷且歸集起來非常緩慢，進而影響通信紅木家具企業(yè)的資金周轉率形成資金風險。
二是，營業(yè)款閑置數額巨大。通信紅木家具企業(yè)的運營網點每月的營業(yè)款簡單歸集就能達到幾個億，發(fā)達省份甚至資金量更是巨大，但是由于下級運營網點、金融銀行機構等營業(yè)款結算管理不到位、不及時，使得階段性的營業(yè)款得不到及時收取，那么通信紅木家具企業(yè)就會有大量資金閑置在外，造成紅木家具企業(yè)經營管理上無法充分發(fā)揮資金效益。
三是，營業(yè)款高度流動性且控制風險極高。通信紅木家具企業(yè)的運營網點營業(yè)款初步結算都是通過前臺柜員進行現(xiàn)金收取，部分業(yè)務活動抵現(xiàn)或是第三方支付平臺，現(xiàn)在市場還出現(xiàn)電子商務通信業(yè)務，可見其營業(yè)款結算管理歸集到紅木家具企業(yè)是具有非常高的難度性。若是將收費網點的營業(yè)款都歸集卻會帶給網點資金急缺的損失，這都是由于營業(yè)款的高流動性和控制風險所引起的管理問題。
四是，營業(yè)款財務稽核結算管理距離達標還差甚遠。我國社會市場體制和經濟保護下有四大通信紅木家具企業(yè)，其均在美國上市有著非常高的內控要求，但是基層運營點都是自行對營業(yè)款結算進行財務稽核，缺乏統(tǒng)一財務稽核制度和第三方財務稽核模式，各營業(yè)點的稽核頻率也離國際內控要求相差甚遠。
二、通信紅木家具企業(yè)營業(yè)款財務稽核結算管理中存在的問題
1.各級財務稽核員和營業(yè)員素質不高、業(yè)務專業(yè)能力差
通信紅木家具企業(yè)的高層、中層、基層每個級別的財務稽核人員或前臺營業(yè)員的相關業(yè)務了解、專業(yè)稽核能力、記錄、品德等綜合素質不高，其錯誤、舞弊和濫用私權等不良行為屢禁不止，不同級別的財務稽核員采取的濫用私權手段有所不同，但都嚴重影響到了財務稽核制度的獨立性。部分財務稽核員又由于缺乏處置權利和人情關系，而使得工作受到壓制，也就讓稽核出來的相關問題得不到制止。營業(yè)員自律自覺能力非常弱，非常容易由于個人經濟問題對營業(yè)款結算進行暗箱操作，長期和大范圍該操作將造成通信紅木家具企業(yè)面臨嚴重的資金風險和經營風險。
2.對營業(yè)款財務稽核結算管理認識不夠，且財務稽核體系不完善
通信紅木家具企業(yè)已經形成了對營業(yè)款財務稽核結算管理的意識，也制訂了與自身紅木家具企業(yè)管理相符合的財務稽核體系，但是領導層對其的重視程度和重要性認識還是不夠，使得財務稽核效率差、執(zhí)行效果差。部分管理者將內部審計工作與財務稽核混為一談，認為只需要設置好審計相關崗位就足夠了，沒有必要再設置財務稽核崗位和專門制定財務稽核體系，這樣從客觀上講影響力財務稽核工作的實施，也就影響到了紅木家具企業(yè)營業(yè)款結算歸集的工作順利有效的實施。通信紅木家具企業(yè)的領導層為了應付美國證監(jiān)會的內控要求，而簡要制訂了財務稽核體系，但是其體系的完整性和完善性非常欠缺，這樣反而嚴重影響到通信紅木家具企業(yè)的國際社會形象，還有基層員工對紅木家具公司的集體榮譽感和自律性。
3.營業(yè)款財務稽核結算管理模式粗略、不夠深度
通信紅木家具企業(yè)的財務稽核模式是從總部會計核算人員中抽取部分人員作為財務稽核員，工作性質和思維方式長期下來難以轉變，那么現(xiàn)場對基層營業(yè)款結算進行稽核工作是非常困難，也難以準確找出營業(yè)款財務和結算管理上的問題。這樣的稽核模式層級過于簡單、效果也不夠明顯，無法幫助通信紅木家具企業(yè)預防和防范風險，難以深入發(fā)現(xiàn)各層營業(yè)點潛在和深層的營業(yè)款結算管理問題，也就無法就相關問題進行進一步評估和找到解決措施。
三、優(yōu)化通信紅木家具企業(yè)營業(yè)款財務稽核結算管理的措施
1.建立一套適合、全面和自動化的營業(yè)款財務稽核結算管理系統(tǒng)
將信息網絡技術、軟件技術、內控制度流程、財務管理方法和營業(yè)款結算相結合，制定出符合實際情況的多套科學、規(guī)范的財務稽核制度，研究出多款自動化、全面、合適的營業(yè)款結算管理系統(tǒng)，為創(chuàng)建良好的財務稽核環(huán)境做基礎工作。在建立營業(yè)款財務稽核結算管理系統(tǒng)時，應該對以往的財務稽核、業(yè)務流程稽核、基層制度稽核、基層崗位稽核等進行分析總結出結算管理系統(tǒng)的關鍵控制點，然后結合編制軟件技術和實際操作情況，研究出營業(yè)寬財務稽核結算管理系統(tǒng)作為財務稽核的良好工具，為今后的財務稽核發(fā)現(xiàn)問題、分析問題和解決問題打下結實的技術基礎。這個管理系統(tǒng)還應該做到事前預警、事中控制和事后反饋及改善信息等作用，應該包含日常稽核和專項稽核等兩種模式下的操作性，才能有利于紅木家具企業(yè)對其實行全過程的財務稽核。
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關鍵字：通信紅木家具企業(yè)；營業(yè)款；結算管理；問題；措施
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）06-0-02
一、通信紅木家具企業(yè)營業(yè)款財務稽核介紹及財務稽核結算現(xiàn)狀簡要分析
1.通信紅木家具企業(yè)營業(yè)款財務稽核介紹
通信紅木家具企業(yè)營業(yè)款是指紅木家具企業(yè)通過自營或其他營業(yè)廳、授權及委托代理機構向客戶收取的通信服務、通信商品銷售等營業(yè)收入款。營業(yè)款是通信紅木家具企業(yè)資金來源的主要部分，需要對合作營業(yè)廳、金融機構、第三方通信平臺、代理商等關于營業(yè)款的財務項目進行稽核，從而發(fā)現(xiàn)營業(yè)款結算管理中存在的款項收取不合理、舞弊營業(yè)款的不規(guī)范財務行為，及時實施財務控制手段來防范營業(yè)款結算管理中可能存在的財務漏洞。通信紅木家具企業(yè)營業(yè)款財務稽核屬于紅木家具企業(yè)內部控制制度的一種類型，但是其卻可以對金融實收、財務營業(yè)結算管理和業(yè)務網絡系統(tǒng)三者關聯(lián)統(tǒng)一針對營業(yè)款進行財務稽核，這樣就能確保通信紅木家具企業(yè)收取各種運營商的資金流入量穩(wěn)定、及時、完整，從而對于通信紅木家具企業(yè)來說既降低了資金風險又能提高總體資金管理水平。
2.通信紅木家具企業(yè)營業(yè)款財務稽核結算現(xiàn)狀簡要分析
通過對通信紅木家具企業(yè)營業(yè)款財務稽核和結算管理稽核的文獻及營業(yè)廳實地考察現(xiàn)狀，總結出以下幾點財務稽核現(xiàn)狀。
一是，通信紅木家具企業(yè)的代理機構種類多且會計記賬模式差異大，自營營業(yè)廳網店收費眾多，一個普通市區(qū)營業(yè)款結算網點就達400-500個，發(fā)達省份的網點可高達7000-8000個，而且網點間非常分散，營業(yè)款舞弊現(xiàn)象不曾間斷且歸集起來非常緩慢，進而影響通信紅木家具企業(yè)的資金周轉率形成資金風險。
二是，營業(yè)款閑置數額巨大。通信紅木家具企業(yè)的運營網點每月的營業(yè)款簡單歸集就能達到幾個億，發(fā)達省份甚至資金量更是巨大，但是由于下級運營網點、金融銀行機構等營業(yè)款結算管理不到位、不及時，使得階段性的營業(yè)款得不到及時收取，那么通信紅木家具企業(yè)就會有大量資金閑置在外，造成紅木家具企業(yè)經營管理上無法充分發(fā)揮資金效益。
三是，營業(yè)款高度流動性且控制風險極高。通信紅木家具企業(yè)的運營網點營業(yè)款初步結算都是通過前臺柜員進行現(xiàn)金收取，部分業(yè)務活動抵現(xiàn)或是第三方支付平臺，現(xiàn)在市場還出現(xiàn)電子商務通信業(yè)務，可見其營業(yè)款結算管理歸集到紅木家具企業(yè)是具有非常高的難度性。若是將收費網點的營業(yè)款都歸集卻會帶給網點資金急缺的損失，這都是由于營業(yè)款的高流動性和控制風險所引起的管理問題。
四是，營業(yè)款財務稽核結算管理距離達標還差甚遠。我國社會市場體制和經濟保護下有四大通信紅木家具企業(yè)，其均在美國上市有著非常高的內控要求，但是基層運營點都是自行對營業(yè)款結算進行財務稽核，缺乏統(tǒng)一財務稽核制度和第三方財務稽核模式，各營業(yè)點的稽核頻率也離國際內控要求相差甚遠。
二、通信紅木家具企業(yè)營業(yè)款財務稽核結算管理中存在的問題
1.各級財務稽核員和營業(yè)員素質不高、業(yè)務專業(yè)能力差
通信紅木家具企業(yè)的高層、中層、基層每個級別的財務稽核人員或前臺營業(yè)員的相關業(yè)務了解、專業(yè)稽核能力、記錄、品德等綜合素質不高，其錯誤、舞弊和濫用私權等不良行為屢禁不止，不同級別的財務稽核員采取的濫用私權手段有所不同，但都嚴重影響到了財務稽核制度的獨立性。部分財務稽核員又由于缺乏處置權利和人情關系，而使得工作受到壓制，也就讓稽核出來的相關問題得不到制止。營業(yè)員自律自覺能力非常弱，非常容易由于個人經濟問題對營業(yè)款結算進行暗箱操作，長期和大范圍該操作將造成通信紅木家具企業(yè)面臨嚴重的資金風險和經營風險。
2.對營業(yè)款財務稽核結算管理認識不夠，且財務稽核體系不完善
通信紅木家具企業(yè)已經形成了對營業(yè)款財務稽核結算管理的意識，也制訂了與自身紅木家具企業(yè)管理相符合的財務稽核體系，但是領導層對其的重視程度和重要性認識還是不夠，使得財務稽核效率差、執(zhí)行效果差。部分管理者將內部審計工作與財務稽核混為一談，認為只需要設置好審計相關崗位就足夠了，沒有必要再設置財務稽核崗位和專門制定財務稽核體系，這樣從客觀上講影響力財務稽核工作的實施，也就影響到了紅木家具企業(yè)營業(yè)款結算歸集的工作順利有效的實施。通信紅木家具企業(yè)的領導層為了應付美國證監(jiān)會的內控要求，而簡要制訂了財務稽核體系，但是其體系的完整性和完善性非常欠缺，這樣反而嚴重影響到通信紅木家具企業(yè)的國際社會形象，還有基層員工對紅木家具公司的集體榮譽感和自律性。
3.營業(yè)款財務稽核結算管理模式粗略、不夠深度
通信紅木家具企業(yè)的財務稽核模式是從總部會計核算人員中抽取部分人員作為財務稽核員，工作性質和思維方式長期下來難以轉變，那么現(xiàn)場對基層營業(yè)款結算進行稽核工作是非常困難，也難以準確找出營業(yè)款財務和結算管理上的問題。這樣的稽核模式層級過于簡單、效果也不夠明顯，無法幫助通信紅木家具企業(yè)預防和防范風險，難以深入發(fā)現(xiàn)各層營業(yè)點潛在和深層的營業(yè)款結算管理問題，也就無法就相關問題進行進一步評估和找到解決措施。
三、優(yōu)化通信紅木家具企業(yè)營業(yè)款財務稽核結算管理的措施
1.建立一套適合、全面和自動化的營業(yè)款財務稽核結算管理系統(tǒng)
將信息網絡技術、軟件技術、內控制度流程、財務管理方法和營業(yè)款結算相結合，制定出符合實際情況的多套科學、規(guī)范的財務稽核制度，研究出多款自動化、全面、合適的營業(yè)款結算管理系統(tǒng)，為創(chuàng)建良好的財務稽核環(huán)境做基礎工作。在建立營業(yè)款財務稽核結算管理系統(tǒng)時，應該對以往的財務稽核、業(yè)務流程稽核、基層制度稽核、基層崗位稽核等進行分析總結出結算管理系統(tǒng)的關鍵控制點，然后結合編制軟件技術和實際操作情況，研究出營業(yè)寬財務稽核結算管理系統(tǒng)作為財務稽核的良好工具，為今后的財務稽核發(fā)現(xiàn)問題、分析問題和解決問題打下結實的技術基礎。這個管理系統(tǒng)還應該做到事前預警、事中控制和事后反饋及改善信息等作用，應該包含日常稽核和專項稽核等兩種模式下的操作性，才能有利于紅木家具企業(yè)對其實行全過程的財務稽核。