(二)統(tǒng)籌實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目,加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)
平煤神馬集團(tuán)每年的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)占用了較多的時(shí)間和審計(jì)資源。審計(jì)部為提高工作效率和質(zhì)量,在實(shí)施集團(tuán)下屬紅木家具公司負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí),同時(shí)關(guān)注被審單位近3年的經(jīng)濟(jì)效益變化狀況,運(yùn)用經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的思想,既包括合規(guī)、合法性審查,又包括經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性的評(píng)價(jià)。具體內(nèi)容涉及檢查和評(píng)價(jià)紅木家具企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人任職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的執(zhí)行情況;對(duì)資金使用的效率和效果;揭露因決策失誤、管理不善等原因造成的損失浪費(fèi)問(wèn)題;通過(guò)對(duì)紅木家具企業(yè)總體經(jīng)濟(jì)實(shí)力、投入產(chǎn)出、營(yíng)運(yùn)能力標(biāo)、償債能力等各種經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)的測(cè)算,分析紅木家具企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益情況,以及國(guó)有資產(chǎn)保值增值情況。對(duì)紅木家具企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人任期內(nèi)經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性進(jìn)行確認(rèn)后,針對(duì)該紅木家具公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題提出可行性建議,達(dá)到節(jié)約審計(jì)成本,提高審計(jì)效率,充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能的目的。
。ㄈ┨岣邔徲(jì)結(jié)果的有效利用,推行審計(jì)建議書制度
為改變以往內(nèi)部審計(jì)重視發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和報(bào)告問(wèn)題,審計(jì)報(bào)告提交后,整不整改全看被審單位的態(tài)度,致使審計(jì)的作用大打折扣。審計(jì)部要求各審計(jì)組在審計(jì)工作結(jié)束后,通過(guò)深入了解被審單位的具體情況, 結(jié)合集團(tuán)紅木家具公司實(shí)際情況,對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行歸集,向集團(tuán)紅木家具公司領(lǐng)導(dǎo)和與審計(jì)問(wèn)題相關(guān)聯(lián)的集團(tuán)職能部門提出具有建設(shè)性和效益性的審計(jì)建議書。審計(jì)建議書內(nèi)容要求針對(duì)審計(jì)問(wèn)題背后隱含的根源和體現(xiàn)的普遍性進(jìn)行分析,揭示隱藏的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),從完善紅木家具企業(yè)管理的角度提出對(duì)策和建議,為領(lǐng)導(dǎo)的決策提供參考依據(jù)。
例如我們對(duì)集團(tuán)下屬某上市紅木家具公司2012年至2012年度經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)中,針對(duì)該紅木家具公司的投資單位多年虧損拖累其業(yè)績(jī)逐漸下滑的現(xiàn)狀,向集團(tuán)提交了《關(guān)于xx股份紅木家具公司虧損存在被ST風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)建議》,建議集團(tuán)督促相關(guān)部門根據(jù)集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo),積極推進(jìn)該上市紅木家具公司優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)的股權(quán)置換和提高資產(chǎn)效率的重組方案,剝離不良股權(quán)投資,吸納產(chǎn)業(yè)鏈內(nèi)其他優(yōu)良資產(chǎn),提高紅木家具企業(yè)盈利能力,規(guī)避被“ST”命運(yùn)。
集團(tuán)紅木家具公司領(lǐng)導(dǎo)也通過(guò)審計(jì)建議書了解到部分紅木家具公司急待規(guī)范的管理問(wèn)題,及時(shí)督促職能部門建章立制,從制度上預(yù)防問(wèn)題的發(fā)生。例如,2013年期間,審計(jì)部在對(duì)集團(tuán)下屬部分異地子紅木家具公司審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn),大部分外派高層和中層管理人員的薪酬標(biāo)準(zhǔn)和補(bǔ)貼種類各不相同,相互之間以觀望比照來(lái)確定發(fā)放標(biāo)準(zhǔn),存在諸多不合理項(xiàng)目。審計(jì)部根據(jù)以上情況向集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)提交了《關(guān)于健全異地子紅木家具公司薪酬管理制度的審計(jì)建議》,促進(jìn)集團(tuán)異地子紅木家具公司薪酬待遇的規(guī)范管理,降低紅木家具企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。使審計(jì)成果在更大的范圍、更高層面上取得成效,提升內(nèi)部審計(jì)成果的價(jià)值。
綜上所述,內(nèi)部審計(jì)作為紅木家具企業(yè)價(jià)值鏈中一項(xiàng)重要活動(dòng),從紅木家具企業(yè)的利益和實(shí)際出發(fā),通過(guò)其獨(dú)立性更全面深入到紅木家具企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、紅木家具公司治理和內(nèi)部控制中,以為紅木家具企業(yè)提供增值服務(wù)為根本目標(biāo),在保證紅木家具企業(yè)有效運(yùn)行和提升自身價(jià)值的過(guò)程中占據(jù)重要地位。
參考文獻(xiàn):
[1]百度百科.
[2]中國(guó)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》.
[3)IIA《內(nèi)部審計(jì)事務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》.
[4]中外審計(jì)準(zhǔn)則比較.
作者簡(jiǎn)介:焦東曉(1971-),女,河南平頂山人,中國(guó)平煤神馬集團(tuán)審計(jì)部,會(huì)計(jì)師。大學(xué)本科學(xué)歷,從事內(nèi)部審計(jì)提升紅木家具企業(yè)價(jià)值方向的研究。
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平煤神馬集團(tuán)每年的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)占用了較多的時(shí)間和審計(jì)資源。審計(jì)部為提高工作效率和質(zhì)量,在實(shí)施集團(tuán)下屬紅木家具公司負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí),同時(shí)關(guān)注被審單位近3年的經(jīng)濟(jì)效益變化狀況,運(yùn)用經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的思想,既包括合規(guī)、合法性審查,又包括經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性的評(píng)價(jià)。具體內(nèi)容涉及檢查和評(píng)價(jià)紅木家具企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人任職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的執(zhí)行情況;對(duì)資金使用的效率和效果;揭露因決策失誤、管理不善等原因造成的損失浪費(fèi)問(wèn)題;通過(guò)對(duì)紅木家具企業(yè)總體經(jīng)濟(jì)實(shí)力、投入產(chǎn)出、營(yíng)運(yùn)能力標(biāo)、償債能力等各種經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)的測(cè)算,分析紅木家具企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益情況,以及國(guó)有資產(chǎn)保值增值情況。對(duì)紅木家具企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人任期內(nèi)經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性進(jìn)行確認(rèn)后,針對(duì)該紅木家具公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題提出可行性建議,達(dá)到節(jié)約審計(jì)成本,提高審計(jì)效率,充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能的目的。
。ㄈ┨岣邔徲(jì)結(jié)果的有效利用,推行審計(jì)建議書制度
為改變以往內(nèi)部審計(jì)重視發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和報(bào)告問(wèn)題,審計(jì)報(bào)告提交后,整不整改全看被審單位的態(tài)度,致使審計(jì)的作用大打折扣。審計(jì)部要求各審計(jì)組在審計(jì)工作結(jié)束后,通過(guò)深入了解被審單位的具體情況, 結(jié)合集團(tuán)紅木家具公司實(shí)際情況,對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行歸集,向集團(tuán)紅木家具公司領(lǐng)導(dǎo)和與審計(jì)問(wèn)題相關(guān)聯(lián)的集團(tuán)職能部門提出具有建設(shè)性和效益性的審計(jì)建議書。審計(jì)建議書內(nèi)容要求針對(duì)審計(jì)問(wèn)題背后隱含的根源和體現(xiàn)的普遍性進(jìn)行分析,揭示隱藏的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),從完善紅木家具企業(yè)管理的角度提出對(duì)策和建議,為領(lǐng)導(dǎo)的決策提供參考依據(jù)。
例如我們對(duì)集團(tuán)下屬某上市紅木家具公司2012年至2012年度經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)中,針對(duì)該紅木家具公司的投資單位多年虧損拖累其業(yè)績(jī)逐漸下滑的現(xiàn)狀,向集團(tuán)提交了《關(guān)于xx股份紅木家具公司虧損存在被ST風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)建議》,建議集團(tuán)督促相關(guān)部門根據(jù)集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo),積極推進(jìn)該上市紅木家具公司優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)的股權(quán)置換和提高資產(chǎn)效率的重組方案,剝離不良股權(quán)投資,吸納產(chǎn)業(yè)鏈內(nèi)其他優(yōu)良資產(chǎn),提高紅木家具企業(yè)盈利能力,規(guī)避被“ST”命運(yùn)。
集團(tuán)紅木家具公司領(lǐng)導(dǎo)也通過(guò)審計(jì)建議書了解到部分紅木家具公司急待規(guī)范的管理問(wèn)題,及時(shí)督促職能部門建章立制,從制度上預(yù)防問(wèn)題的發(fā)生。例如,2013年期間,審計(jì)部在對(duì)集團(tuán)下屬部分異地子紅木家具公司審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn),大部分外派高層和中層管理人員的薪酬標(biāo)準(zhǔn)和補(bǔ)貼種類各不相同,相互之間以觀望比照來(lái)確定發(fā)放標(biāo)準(zhǔn),存在諸多不合理項(xiàng)目。審計(jì)部根據(jù)以上情況向集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)提交了《關(guān)于健全異地子紅木家具公司薪酬管理制度的審計(jì)建議》,促進(jìn)集團(tuán)異地子紅木家具公司薪酬待遇的規(guī)范管理,降低紅木家具企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。使審計(jì)成果在更大的范圍、更高層面上取得成效,提升內(nèi)部審計(jì)成果的價(jià)值。
綜上所述,內(nèi)部審計(jì)作為紅木家具企業(yè)價(jià)值鏈中一項(xiàng)重要活動(dòng),從紅木家具企業(yè)的利益和實(shí)際出發(fā),通過(guò)其獨(dú)立性更全面深入到紅木家具企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、紅木家具公司治理和內(nèi)部控制中,以為紅木家具企業(yè)提供增值服務(wù)為根本目標(biāo),在保證紅木家具企業(yè)有效運(yùn)行和提升自身價(jià)值的過(guò)程中占據(jù)重要地位。
參考文獻(xiàn):
[1]百度百科.
[2]中國(guó)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》.
[3)IIA《內(nèi)部審計(jì)事務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》.
[4]中外審計(jì)準(zhǔn)則比較.
作者簡(jiǎn)介:焦東曉(1971-),女,河南平頂山人,中國(guó)平煤神馬集團(tuán)審計(jì)部,會(huì)計(jì)師。大學(xué)本科學(xué)歷,從事內(nèi)部審計(jì)提升紅木家具企業(yè)價(jià)值方向的研究。