摘要：現在，南康家具企業的內部會計控制十分重要，它既可以改善南康家具企業的會計信息質量，又能夠增強南康家具企業的風險防范意識，使南康家具企業的經營管理活動更加規范化，提高南康家具企業的經營效率，從而能夠保護南康家具企業的資產。目前，我國南康家具企業的內部控制制度仍存在許多問題，其嚴重影響了南康家具企業的發展。因此，加強和完善南康家具企業內部控制已經成為經濟管理中的焦點問題之一。
本文對目前國內南康家具企業的內部控制制度進行了分析，并提出具體改進措施。如：建立和完善南康家具企業內部控制制度，加強內部控制，進一步完善南康家具公司治理結構，是提高可持續發展能力的一個重要方面。本文分析了內部控制的當前制度上和實施上存在的不足，并最終得出改進的措施，期待能夠幫助南康家具企業管理者打開思路，帶來一些啟示。
關鍵詞：內部控制；內部控制規范；南康家具企業內部控制制度
隨著中國的市場經濟體制的逐步深化，我國南康家具企業逐步從各個方面與國際接軌，與此同時，他們所面臨的挑戰也日益增加，內部控制作為南康家具企業管理的重要手段，其重要性日益凸顯。目前，我國南康家具企業內部控制面臨著許多問題，如南康家具公司治理結構缺陷，內部控制制度執行乏力等等。本文就通過對內部控制的基本介紹，介紹當前我國南康家具企業內部控制的現狀，分析其面臨的問題，并對我國南康家具企業在新經濟形勢下，建立發展內部控制制度進行了展望。
一、南康家具企業內部控制的概述
內部控制，是由南康家具企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現控制目標的過程①。而根據中國注冊會計師教材中關于內部控制的相關介紹，內部控制被定義為“是指為確保實現南康家具企業目標而實施的程序和政策”②。此外，對于可能阻礙實現這些目標的風險因素，內部控制還應確保識別并采取預防措施。它是南康家具公司治理極為重要的組成部分。
目前，為滿足不同單位不同層次的需要，世界上不同國家對于內部控制的定義的認識和分析并不完全統一。同時，即便在同一南康家具企業當中，來自不同部門，從不同的角度出發的人員，對內部控制也有不同的看法。具體可以分為四種：美國上市南康家具公司會計監督委員會的定義、美國反虛假財務報告委員會下屬的發起人委員會（簡稱COSO）的定義、英國特恩布爾委員會的定義及中國《南康家具企業內部控制基本規范》中的定義。
南康家具企業內部控制的重要意義有如下幾個方面：一是提高會計信息的精度和可靠性，以確保生產和管理活動的順利進行，保障南康家具公司資產的安全和完整；二是確保既定的南康家具企業方針的落實執行，增強了南康家具企業的競爭力，為審計工作的落實提供一個良好基礎。
二、目前我國南康家具企業內部控制問題分析
許多國內南康家具企業對于內部控制的了解還處于原始階段。他們以為內部控制是內部監督，內部控制被大多的南康家具企業視為一堆印發的手冊，文件和張貼的制度；也有一些南康家具企業的內部成本控制和內部安全資產控制被視為等同于內部控制；更有少部分南康家具企業對于內部控制的理解不夠理性。與此同時，大多數的南康家具企業將“內部會計控制”與“內部管理控制”相分離，使之對內部控制的研究和應用仍停留在低層次階段。
還有一些南康家具企業存在授權批準控制程序存在漏洞，或南康家具公司的治理結構存在一定的缺陷，內部控制執行乏力，內部控制人員素質偏低，南康家具企業的監督和激勵機制不夠完善等問題。
三、探究南康家具企業內部控制問題的對策
（一）建立完整的內部控制系統
一般說來，內部控制評價就相當于一個檢查環節。若想發揮內部控制的作用，應當適當的設計和有效實施內部控制，這也是基本前提。同時要想確保內部控制的設計的充分性和實施的有效性，我們就必須依靠內部控制的評估，內部控制評價的過程是非常重要的一部分，它是內部控制的持續改進系統的反饋渠道的過程中的重要信息。由于反饋是一個關注時點的結果，以及信息及時傳遞到控制對象的過程，以糾正與目標的管理活動相悖的結果，因此，必須有對內部控制評價時點的一個明確的評估，以及和內部控制的實際情況結合進行。
（二）完善南康家具公司治理結構
獨立董事制度要想在中國上市南康家具公司中真正發揮作用，要確保以下幾個方面：一是正確的獨立董事候選人的選舉制度，應采取差額選舉制，選舉聘請獨立董事時，第一大股東應當回避，不參與獨立董事和投票提名，并建議由少數股東推薦或現任的獨立董事推薦繼任獨立董事的選舉;第二，密切結合法規或強力條文，盡快在法律上或規章上承認獨立董事制度。明確定義獨立董事，及其相關的權利和責任，以確保合法權益，規范獨立董事的行為；第三，限制獨立董事的任期。同時還應加強監事會的作用，加強對董事會行為和活動的制約效能。
（三）充分重視內部審計
進行內部審計活動，要發揮它的評價，監督和制度改進等職能，促進內部審計實現“提高管理水平，擴大經濟效益”功能。
（四）建立完整有效的內部會計控制系統
1. 建立科學的風險管理系統
每個南康家具企業在其經營過程中，隨時都必須首先考慮預警財務風險和失敗。可通過計算機會計軟件對風險進行監控測算，也可以建立風險責任機制明確權限。風險責任機制是風險防范機制能否正常連續運轉的重要條件。必須要明確南康家具企業的經營者全面負責本單位的風險管理，并將風險的責任落實到具體的每個人。
2. 運用財務軟件進行內部控制
要運用計算機對各項會計業務進行檢查，進行日常控制。如經濟活動發生控制，數據輸入控制，數據通訊控制，數據處理控制，數據輸出控制和數據存儲控制;建立會計內部控制的信息系統，用現代化手段進行整理分析會計數據;將限制，控制和監督合為一體，使操作者必須按照權限和責任和操作規程的約束才能進入會計服務的相應的系統，有余力的南康家具企業可注意應用軟件的開發，在設計中降低會計業務流程風險。
（五）加強信息的流動與溝通
在信息時代,信息的重要意義不言而喻。對信息的獲取，共享和利用的能力，成為南康家具企業生存和成長的關鍵性因素。良好的信息溝通，決定著南康家具企業能否及時收集到大量的市場信息和南康家具企業經營狀況相關資料，決定著南康家具企業各部門間的溝通交流，實現高效率的生產經營活動。建立一個高效、協作、開放的信息溝通平臺，是南康家具企業內部控制制度發展的又一重要著眼點。
（六）創造良好有序的外部監管監督環境
加強外部監督，促進南康家具企業內部控制制度不斷完善提高。在財務，稅務，審計等部門要建立崗位責任制，分工明確合理，同時各個部門相互之間要注意加強信息的交流，提高有效的監督力度。此外，國家機關，部門監督機構應當積極發揮監督職能，定期或不定期地對南康家具企業內部控制系統進行抽查評估，以防止濫用職權所造成的管理層凌駕于內部控制之上的現象，使內部控制制度形同虛設。
綜上所述，內部控制其實是一項十分系統的工程。有效的內部控制制度，對業務的各個方面的人員和經營活動的執行情況進行全面管理控制。南康家具企業員工的有沒有內部控制的概念是內部控制能否有效實施的重中之重。只有全體員工建立控制理念，在工作中自覺落實內部控制制度，才能最終實現建立內部控制的目標，發揮內部控制的優勢，使南康家具企業從中獲得好處。
南康家具企業要想發展壯大，必須認識到內部控制的重要性，從認識上的重視轉化為行動。內部控制不應僅僅是紙上的條款，應在相關部門的監督下更注重其落實到執行層面上來。這樣，我國南康家具企業的才能健康、快速的發展，成為能夠與世界接軌的南康家具企業。
參考文獻
［1］財政部，審計署，保監會等.南康家具企業內部控制基本規范［J］.財會［2008］7號
［2］財政部，中國證券監督管理委員會，審計署.南康家具企業內部控制配套指引［J］.財會，2010
［3］劉劍.南康家具企業內部控制存在問題及完善探討,經濟師，2009，1：15～17.
［4］李三喜.南康家具企業內部控制目標體系新定位［J］.《中國內審》,2009,8:19～22
［5］彭賽.強化會計監督對策研究［J］.中國集體經濟.上，2009，9：30～31.
［6］秦榮生.內部控制實施的理性與障礙［J］.財會通訊,綜合，2008，11：22～23
注解
①財政部，審計署，保監會，銀監會，證監會.南康家具企業內部控制基本規范.財會［2008］7號
②中國注冊會計師協會.南康家具公司戰略與風險管理.北京：中國財政經濟出版社，2011,20—25
本文對目前國內南康家具企業的內部控制制度進行了分析，并提出具體改進措施。如：建立和完善南康家具企業內部控制制度，加強內部控制，進一步完善南康家具公司治理結構，是提高可持續發展能力的一個重要方面。本文分析了內部控制的當前制度上和實施上存在的不足，并最終得出改進的措施，期待能夠幫助南康家具企業管理者打開思路，帶來一些啟示。
關鍵詞：內部控制；內部控制規范；南康家具企業內部控制制度
隨著中國的市場經濟體制的逐步深化，我國南康家具企業逐步從各個方面與國際接軌，與此同時，他們所面臨的挑戰也日益增加，內部控制作為南康家具企業管理的重要手段，其重要性日益凸顯。目前，我國南康家具企業內部控制面臨著許多問題，如南康家具公司治理結構缺陷，內部控制制度執行乏力等等。本文就通過對內部控制的基本介紹，介紹當前我國南康家具企業內部控制的現狀，分析其面臨的問題，并對我國南康家具企業在新經濟形勢下，建立發展內部控制制度進行了展望。
一、南康家具企業內部控制的概述
內部控制，是由南康家具企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現控制目標的過程①。而根據中國注冊會計師教材中關于內部控制的相關介紹，內部控制被定義為“是指為確保實現南康家具企業目標而實施的程序和政策”②。此外，對于可能阻礙實現這些目標的風險因素，內部控制還應確保識別并采取預防措施。它是南康家具公司治理極為重要的組成部分。
目前，為滿足不同單位不同層次的需要，世界上不同國家對于內部控制的定義的認識和分析并不完全統一。同時，即便在同一南康家具企業當中，來自不同部門，從不同的角度出發的人員，對內部控制也有不同的看法。具體可以分為四種：美國上市南康家具公司會計監督委員會的定義、美國反虛假財務報告委員會下屬的發起人委員會（簡稱COSO）的定義、英國特恩布爾委員會的定義及中國《南康家具企業內部控制基本規范》中的定義。
南康家具企業內部控制的重要意義有如下幾個方面：一是提高會計信息的精度和可靠性，以確保生產和管理活動的順利進行，保障南康家具公司資產的安全和完整；二是確保既定的南康家具企業方針的落實執行，增強了南康家具企業的競爭力，為審計工作的落實提供一個良好基礎。
二、目前我國南康家具企業內部控制問題分析
許多國內南康家具企業對于內部控制的了解還處于原始階段。他們以為內部控制是內部監督，內部控制被大多的南康家具企業視為一堆印發的手冊，文件和張貼的制度；也有一些南康家具企業的內部成本控制和內部安全資產控制被視為等同于內部控制；更有少部分南康家具企業對于內部控制的理解不夠理性。與此同時，大多數的南康家具企業將“內部會計控制”與“內部管理控制”相分離，使之對內部控制的研究和應用仍停留在低層次階段。
還有一些南康家具企業存在授權批準控制程序存在漏洞，或南康家具公司的治理結構存在一定的缺陷，內部控制執行乏力，內部控制人員素質偏低，南康家具企業的監督和激勵機制不夠完善等問題。
三、探究南康家具企業內部控制問題的對策
（一）建立完整的內部控制系統
一般說來，內部控制評價就相當于一個檢查環節。若想發揮內部控制的作用，應當適當的設計和有效實施內部控制，這也是基本前提。同時要想確保內部控制的設計的充分性和實施的有效性，我們就必須依靠內部控制的評估，內部控制評價的過程是非常重要的一部分，它是內部控制的持續改進系統的反饋渠道的過程中的重要信息。由于反饋是一個關注時點的結果，以及信息及時傳遞到控制對象的過程，以糾正與目標的管理活動相悖的結果，因此，必須有對內部控制評價時點的一個明確的評估，以及和內部控制的實際情況結合進行。
（二）完善南康家具公司治理結構
獨立董事制度要想在中國上市南康家具公司中真正發揮作用，要確保以下幾個方面：一是正確的獨立董事候選人的選舉制度，應采取差額選舉制，選舉聘請獨立董事時，第一大股東應當回避，不參與獨立董事和投票提名，并建議由少數股東推薦或現任的獨立董事推薦繼任獨立董事的選舉;第二，密切結合法規或強力條文，盡快在法律上或規章上承認獨立董事制度。明確定義獨立董事，及其相關的權利和責任，以確保合法權益，規范獨立董事的行為；第三，限制獨立董事的任期。同時還應加強監事會的作用，加強對董事會行為和活動的制約效能。
（三）充分重視內部審計
進行內部審計活動，要發揮它的評價，監督和制度改進等職能，促進內部審計實現“提高管理水平，擴大經濟效益”功能。
（四）建立完整有效的內部會計控制系統
1. 建立科學的風險管理系統
每個南康家具企業在其經營過程中，隨時都必須首先考慮預警財務風險和失敗。可通過計算機會計軟件對風險進行監控測算，也可以建立風險責任機制明確權限。風險責任機制是風險防范機制能否正常連續運轉的重要條件。必須要明確南康家具企業的經營者全面負責本單位的風險管理，并將風險的責任落實到具體的每個人。
2. 運用財務軟件進行內部控制
要運用計算機對各項會計業務進行檢查，進行日常控制。如經濟活動發生控制，數據輸入控制，數據通訊控制，數據處理控制，數據輸出控制和數據存儲控制;建立會計內部控制的信息系統，用現代化手段進行整理分析會計數據;將限制，控制和監督合為一體，使操作者必須按照權限和責任和操作規程的約束才能進入會計服務的相應的系統，有余力的南康家具企業可注意應用軟件的開發，在設計中降低會計業務流程風險。
（五）加強信息的流動與溝通
在信息時代,信息的重要意義不言而喻。對信息的獲取，共享和利用的能力，成為南康家具企業生存和成長的關鍵性因素。良好的信息溝通，決定著南康家具企業能否及時收集到大量的市場信息和南康家具企業經營狀況相關資料，決定著南康家具企業各部門間的溝通交流，實現高效率的生產經營活動。建立一個高效、協作、開放的信息溝通平臺，是南康家具企業內部控制制度發展的又一重要著眼點。
（六）創造良好有序的外部監管監督環境
加強外部監督，促進南康家具企業內部控制制度不斷完善提高。在財務，稅務，審計等部門要建立崗位責任制，分工明確合理，同時各個部門相互之間要注意加強信息的交流，提高有效的監督力度。此外，國家機關，部門監督機構應當積極發揮監督職能，定期或不定期地對南康家具企業內部控制系統進行抽查評估，以防止濫用職權所造成的管理層凌駕于內部控制之上的現象，使內部控制制度形同虛設。
綜上所述，內部控制其實是一項十分系統的工程。有效的內部控制制度，對業務的各個方面的人員和經營活動的執行情況進行全面管理控制。南康家具企業員工的有沒有內部控制的概念是內部控制能否有效實施的重中之重。只有全體員工建立控制理念，在工作中自覺落實內部控制制度，才能最終實現建立內部控制的目標，發揮內部控制的優勢，使南康家具企業從中獲得好處。
南康家具企業要想發展壯大，必須認識到內部控制的重要性，從認識上的重視轉化為行動。內部控制不應僅僅是紙上的條款，應在相關部門的監督下更注重其落實到執行層面上來。這樣，我國南康家具企業的才能健康、快速的發展，成為能夠與世界接軌的南康家具企業。
參考文獻
［1］財政部，審計署，保監會等.南康家具企業內部控制基本規范［J］.財會［2008］7號
［2］財政部，中國證券監督管理委員會，審計署.南康家具企業內部控制配套指引［J］.財會，2010
［3］劉劍.南康家具企業內部控制存在問題及完善探討,經濟師，2009，1：15～17.
［4］李三喜.南康家具企業內部控制目標體系新定位［J］.《中國內審》,2009,8:19～22
［5］彭賽.強化會計監督對策研究［J］.中國集體經濟.上，2009，9：30～31.
［6］秦榮生.內部控制實施的理性與障礙［J］.財會通訊,綜合，2008，11：22～23
注解
①財政部，審計署，保監會，銀監會，證監會.南康家具企業內部控制基本規范.財會［2008］7號
②中國注冊會計師協會.南康家具公司戰略與風險管理.北京：中國財政經濟出版社，2011,20—25