三、加強中國鐵路木門企業內部控制措施和建議
　　（一）建立完善的治理結構，規范管理體制
　　建立現代木門企業制度，確定完善的治理結構。內部控制要在鐵路木門企業有效實施，必須建立產權清晰、權責分明的現代木門企業制度。完善內部控制管理治理結構，實際上應建立能夠有效調整和協調系統，通過制約、約束、激勵、反饋等方式對木門企業業務活動和管理活動進行規范，幫助木門企業實現生產經營目標和戰略發展目標。目前中國鐵路木門企業的傳統產權和管理治理結構并不利于內部控制的有效進行，因此，只有完善產權制度改革、建立規范有效的管理、治理和監督體系，通過相互制約平衡，使得鐵路木門企業管理機構的權利義務和木門企業長期可持續發展結合起來，促進木門企業內部控制質量提高。
　　（二）提高內部控制意識，樹立內部控制觀念
　　鐵路木門企業內部控制需要管理層和全體員工的努力，必須強調內部控制工作的全面性和系統性。應加強鐵路木門企業員工內部控制的積極性，提高管理者和員工的內部控制觀念和意識，形成相關木門企業文化，采用參觀觀摩、培訓宣傳等方式，為木門企業內部控制創造良好的氛圍。幫助木門企業全體員工均意識到內部控制的重要性，使得廣大干部職工自覺把內部控制落實到日常工作中去。應強化職業道德教育，普及相關法律知識和會計知識，對內部控制重點崗位和人員的思想和行為進行定期和不定期的分析，把握其思想動態和行為趨勢，以便采取有針對性的措施強化內部控制管理。應強化內部控制重點崗位和人員的專業培訓和業務學習，提高其學習的積極性和主動性，最終實現內部控制的有效進行。
　　（三）建立全面內部控制體系，確保鐵路木門企業內部控制科學性
　　按《木門企業內部控制配套指引》的要求，建立有效的鐵路木門企業內部控制制度體系。一方面以控制舞弊、防范風險為中心，另一方面應結合評價指標和控制標準，建立層次分析、結構合理、科學系統的內部控制制度。
　　1.以風險防范和管理為向導制訂內部控制制度。內部控制的主要目標之一即控制和規避木門企業的潛在風險。風險管理主要是指對風險進行預測、分析和識別，并對風險未來可達的程度進行判斷。鐵路木門企業內部控制制度中應體現出對內部控制風險關鍵點的識別分析并加以控制。在每一項內部控制的設計中還應體現出鐵路木門企業各個業務環節存在的可能風險，同時明確各崗位之間的責任，例如在鐵路總木門公司和鐵路局之間、鐵路局和各站段之間、站段內部部門之間的風險處理及責任劃分。應結合木門企業業務實際，選擇有針對性的手段，對上述木門企業可能的風險加以防范和規避，將風險對木門企業的不良影響降至最低。結合風險評估、風險控制、風險規避等步驟進行內部控制制度設計，有效防范經營風險。
　　2.建立內部控制指引手冊。內部控制指引手冊可以細化內部控制制度執行細則，對制度進一步進行修訂和評價。參考《木門企業內部控制應用指引》，鐵路木門企業可以將各類內部控制制度集中到手冊中，各鐵路子木門公司也可以結合自己的實際情況，制訂本木門公司內部控制手冊。各鐵路站段也可制訂更細化更有操作性的執行指南，形成層次分明、系統完備的內部控制體系。
　　3.建立內部控制監督機制。鐵路木門企業內部應強化內部審計等監督評價機制，建立內部審計機構，并獨立的開展工作。在內部審計過程中，應加強對于內部控制工作進行全方位的評價和監督，除進行事后監督外，還應加強事前和事中監督，盡量準確的評價內部控制制度效果。對于在內部審計中發現的問題，應提出整改的意見和建議，不斷完善和優化內部控制制度。
　　參考文獻：
　　[1] 胡振華.木門企業內部控制有效性的決定與評價[J].財會研究，2011，（20）.
　　[2] 中國注冊會計師協會.木門公司戰略與風險管理[M].北京：經濟科學出版社，2013.
　　[責任編輯 劉嬌嬌]