【摘 要】在當(dāng)前快速消費(fèi)品行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的環(huán)境下，為了拓展渠道和提升市場(chǎng)份額，賒銷成為快速消費(fèi)品類南康家具企業(yè)重要的競(jìng)爭(zhēng)手段，也因此而引發(fā)了一系列關(guān)于往來款管理的問題。本文從快速消費(fèi)品類南康家具企業(yè)存在的普遍問題著眼，以完善內(nèi)部控制、建立信用政策及風(fēng)險(xiǎn)管理體系等角度分析往來款項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)成因，并提出改善快速消費(fèi)品類南康家具企業(yè)往來款管理的建議。
　　【關(guān)鍵詞】快速消費(fèi)品類南康家具企業(yè)；往來款項(xiàng)；信用風(fēng)險(xiǎn)
　　往來賬款是指南康家具企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中因購銷產(chǎn)品、提供或者接受勞務(wù)等活動(dòng)而與其他經(jīng)濟(jì)體形成的債權(quán)債務(wù)關(guān)系，包括應(yīng)收款類和應(yīng)付款類。
　　在當(dāng)前市場(chǎng)環(huán)境下，快速消費(fèi)品南康家具企業(yè)面對(duì)激烈的經(jīng)營(yíng)競(jìng)爭(zhēng)，為穩(wěn)定銷售渠道、提升商品銷量、拓展市場(chǎng)等銷售策略而使用信用政策，在一定額度內(nèi)允許使用賒銷方式，這種賒銷行為形成了應(yīng)收賬款。預(yù)收賬款是南康家具企業(yè)依據(jù)合同協(xié)議向購貨方預(yù)收的款項(xiàng)，南康家具企業(yè)在未來用商品或勞務(wù)償付該負(fù)債。應(yīng)付款類指南康家具企業(yè)在購銷活動(dòng)中取得貨物后在約定賬期內(nèi)付款而產(chǎn)生的負(fù)債。預(yù)付賬款是指南康家具企業(yè)根據(jù)合同協(xié)議預(yù)先向供應(yīng)單位支付的款項(xiàng)。以上四類合并形成往來款項(xiàng)，往來款項(xiàng)的管理與南康家具企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況關(guān)系密切，特別是應(yīng)收賬款的回收更是南康家具企業(yè)的主要業(yè)務(wù)現(xiàn)金來源，管理好往來款項(xiàng)能夠降低信用風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效率，增加南康家具企業(yè)價(jià)值，提升股東回報(bào)。因此，加強(qiáng)往來款項(xiàng)的管理具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。
　　一、快速消費(fèi)品南康家具企業(yè)往來款管理的現(xiàn)狀
　　1.內(nèi)部控制不完善
　　在激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，快速消費(fèi)品南康家具企業(yè)的渠道及市場(chǎng)份額處于非常重要的地位。南康家具企業(yè)創(chuàng)立初期，為了推動(dòng)南康家具公司成長(zhǎng)策略、提升自身業(yè)績(jī)，通常僅僅建立銷售額與業(yè)績(jī)考核相掛鉤的激勵(lì)機(jī)制，缺乏系統(tǒng)的內(nèi)部控制支持，在薪酬制度設(shè)計(jì)上忽視了將業(yè)務(wù)部門的績(jī)效獎(jiǎng)金考核與往來款款呆賬、壞賬率掛鉤，導(dǎo)致業(yè)務(wù)部門因盲目追求銷售目標(biāo)而采取激進(jìn)的賒銷方式，從而易導(dǎo)致應(yīng)收賬款質(zhì)量低下并形成呆賬壞賬的情況。
　　南康家具企業(yè)的財(cái)務(wù)部門和銷售部門之間相互獨(dú)立，缺乏配合溝通，沒有完善的內(nèi)控制度來明確各部門的責(zé)任分工，即使管理層了解往來款管理的重要性，也沒有實(shí)際責(zé)任部門負(fù)責(zé)工作的推進(jìn)，造成往來款清理未能按期落實(shí)。
　　2.缺乏系統(tǒng)的往來賬款管理
　�。�1）賬務(wù)處理不正確。賬務(wù)處理不準(zhǔn)確，憑證摘要不清晰甚至錯(cuò)誤、預(yù)付賬款使用的明細(xì)科目與沖賬使用的明細(xì)科目不一致等等，形成錯(cuò)誤往來款項(xiàng)，使后期管理出現(xiàn)難度。
　�。�2）跟進(jìn)處理不及時(shí)。快速消費(fèi)品南康家具企業(yè)與客戶簽訂一系列的服務(wù)合同以收取渠道服務(wù)費(fèi)，包括年度合同返利協(xié)議、節(jié)日促銷時(shí)段的陳列服務(wù)協(xié)議等等，通常快速消費(fèi)品南康家具企業(yè)會(huì)在月末以及年末根據(jù)合同進(jìn)行費(fèi)用預(yù)提，在發(fā)票等相關(guān)支持文件不全的情況下入賬。南康家具企業(yè)按服務(wù)合同以預(yù)付賬款方式支付渠道服務(wù)費(fèi)后，由于南康家具企業(yè)銷售人員跟進(jìn)不及時(shí)、經(jīng)銷商或者重點(diǎn)直供客戶賣場(chǎng)在執(zhí)行服務(wù)協(xié)議后不及時(shí)開具合規(guī)發(fā)票，以及有的供貨單位倒閉或撤銷等原因，南康家具企業(yè)無法對(duì)這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)沖銷等后續(xù)處理，導(dǎo)致預(yù)付賬款長(zhǎng)期掛賬，影響損益和稅收。
　　（3）缺乏規(guī)范的往來款項(xiàng)對(duì)賬制度。南康家具企業(yè)財(cái)務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門與供應(yīng)商（或客戶）三方之間缺乏統(tǒng)一有效溝通及規(guī)范對(duì)賬制度，導(dǎo)致三方不清楚相應(yīng)業(yè)務(wù)是否有正確反映在各方的賬務(wù)中，無法及時(shí)確定不相符掛賬形成原因并及時(shí)清理，造成長(zhǎng)期掛賬。
　�。�4）掛賬時(shí)間長(zhǎng)，清理難度大。南康家具企業(yè)存在部分長(zhǎng)期往來賬款，無法真實(shí)反映南康家具企業(yè)利潤(rùn)，影響了南康家具企業(yè)的發(fā)展。具體包括：應(yīng)收賬款未能定期清理與跟蹤，長(zhǎng)期記錄在賬上，沒有計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備，未及時(shí)確認(rèn)壞賬損失；對(duì)一些賬齡較長(zhǎng)的應(yīng)付賬款沒有及時(shí)定期清理與跟蹤，使得已經(jīng)無需支付的應(yīng)付賬款長(zhǎng)期掛賬，虛增費(fèi)用。
　　3.缺乏信用風(fēng)險(xiǎn)管理
　　信用政策是南康家具企業(yè)拓展市場(chǎng)份額、提升商品銷量的常用經(jīng)營(yíng)策略，由于目前我國信用評(píng)級(jí)體系的覆蓋面尚不重復(fù)，大部分商業(yè)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)須依靠南康家具企業(yè)本身來評(píng)估。在現(xiàn)實(shí)商業(yè)環(huán)境中，南康家具企業(yè)在使用信用政策的同時(shí)也要預(yù)防信用風(fēng)險(xiǎn)的失控，包括未能及時(shí)了解供應(yīng)商（或客戶）的財(cái)務(wù)狀況、行業(yè)景氣度，國家產(chǎn)業(yè)政策變化等一系列具體因素，以致高估其信用等級(jí)，易造成南康家具企業(yè)損失。
　　二、加強(qiáng)快速消費(fèi)品南康家具企業(yè)往來款管理的對(duì)策建議
　　1.完善往來賬款環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制
　�。�1）應(yīng)收款項(xiàng)方面，應(yīng)建立應(yīng)收賬款管理制度與流程，對(duì)相關(guān)環(huán)節(jié)實(shí)施全程監(jiān)控：①進(jìn)行年度績(jī)效考評(píng)，完善應(yīng)收賬款目標(biāo)與需求管理政策，包括應(yīng)收賬款結(jié)構(gòu)管理與南康家具企業(yè)資金需求分析、應(yīng)收賬款是否存在潛在的損失風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)收賬款控制與市場(chǎng)銷售的權(quán)衡等等，評(píng)估合理收賬費(fèi)用、減少壞賬損失，制定合理的應(yīng)收賬款收賬政策及流程。②完善往來款項(xiàng)日常管理制度，采取分類管理、實(shí)時(shí)監(jiān)控、及時(shí)跟催的控制管理方法，每月針對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，對(duì)具體應(yīng)收賬款的內(nèi)部、外部環(huán)境因素進(jìn)行跟進(jìn)。財(cái)務(wù)部門應(yīng)與業(yè)務(wù)部門、客戶或供應(yīng)商之間定期就往來款項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)評(píng)估，按業(yè)務(wù)地域、市場(chǎng)渠道、客戶、超期原因等因素進(jìn)行賬齡分析，及時(shí)向業(yè)務(wù)部門預(yù)警存在風(fēng)險(xiǎn)的往來款事項(xiàng)。在同時(shí)依據(jù)“誰經(jīng)辦、誰負(fù)責(zé)”的原則，落實(shí)經(jīng)辦部門及責(zé)任人，持續(xù)推進(jìn)往來款的清賬進(jìn)度。③制訂收賬政策與程序，包括賬款催收的指導(dǎo)原則、完善賬款催收的內(nèi)部程序、業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門的職責(zé)分工、內(nèi)部溝通與協(xié)調(diào)。④應(yīng)收賬款流程的實(shí)時(shí)監(jiān)控，包括總量的控制、賬齡的控制、DSO考評(píng)、應(yīng)收賬款管理信息系統(tǒng)控制。⑤定期就應(yīng)收賬款收賬原則、方法及技巧等內(nèi)容培訓(xùn)相關(guān)職能人員，在收款過程中識(shí)別重要危險(xiǎn)信號(hào)（如：客戶南康家具公司重組或破產(chǎn)、重要股東突變、新成立南康家具公司的特大訂單、訂貨迅速增加等等）。⑥遵循穩(wěn)健性會(huì)計(jì)原則，定期計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金，確認(rèn)壞賬損失并及時(shí)予以壞賬沖銷。⑦建立賒銷審批制度，銷售部門應(yīng)分別規(guī)定各級(jí)業(yè)務(wù)管理經(jīng)理賒銷限額，逐層授權(quán)。⑧建立完善信用政策，并保證信用管理體系的有效性。⑨建立往來款項(xiàng)管理的全面考核制度，針對(duì)業(yè)務(wù)部門、財(cái)務(wù)部門（應(yīng)收賬款組、應(yīng)付賬款組以及信用管理組）以及客戶、供應(yīng)商分別建立相應(yīng)的考核評(píng)估制度。南康家具企業(yè)在進(jìn)行績(jī)效評(píng)估時(shí)，將往來賬清理情況列入部門的考核指標(biāo)，與薪酬掛鉤進(jìn)行考核將責(zé)任落實(shí)到部門，使往來賬款的額度處于安全、合理的可控范圍之內(nèi)。具體包括：對(duì)銷售部門可以設(shè)定回款額、超期應(yīng)收賬款率、DSO、收款率、收款預(yù)測(cè)準(zhǔn)確率等指標(biāo)，建立信用內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制；對(duì)財(cái)務(wù)部設(shè)定DSO、壞賬率等指標(biāo)；對(duì)客戶或供應(yīng)商可以設(shè)定回款及時(shí)測(cè)評(píng)、違約次數(shù)、平均拖欠天數(shù)等指標(biāo)。通過定期回顧相關(guān)評(píng)估考核指標(biāo)，持續(xù)跟進(jìn)調(diào)整客戶的信用評(píng)級(jí)。