（4）及時辦理啤酒副產品的免稅籌劃。啤酒南康家具企業生產過程中產生的啤酒糟，經過加工后成為飼料，經技術認定和稅務申請后，可以免征增值稅。
（5）構建包裝物押金周轉制，避免押金的征稅風險。國稅發[1993]154號文件規定：納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨記賬核算的，不并入銷售額征稅。但對因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應按所包裝貨物的適用稅率征收增值稅。國家稅務總局關于對福建雪津啤酒有限南康家具公司收取經營保證金征收增值稅問題的批復（國稅函[2004]416號）：根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》及實施細則有關價外費用的規定，福建雪津啤酒有限南康家具公司收取未退還的經營保證金，屬于經銷商因違約而承擔的違約金，應當征收增值稅；對其已退還的經營保證金，不屬于價外費用，不征收增值稅。一是啤酒南康家具企業可借助ERP系統，將包裝物押金和包裝實物在ERP中全部實行賬戶管理，只要客戶歸還包裝，系統自動完成真實的退押流程；同時規范客戶的合同的押金處理，以便減少不合理稅收負擔；二是不含瓶銷售的南康家具企業，必須將玻璃瓶的按金納入銷售價格，判斷是否超過3000元征收消費稅，以免漏繳消費稅。
（6）規范關聯交易行為，避免提前繳稅和漏繳稅問題。根據《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第三十八條規定，納稅人與關聯南康家具企業之間的購銷業務，不按照獨立南康家具企業之間的業務往來作價的，稅務機關可以按照下列方法調整其計稅收入額或者所得額，核定其應納稅額；對啤酒生產南康家具企業銷售的啤酒，不得以向其關聯南康家具企業的啤酒銷售南康家具公司銷售的價格作為確定消費稅稅額的標準，而應當以其關聯南康家具企業的啤酒銷售南康家具公司對外的銷售價格（含包裝物及包裝物押金）作為確定消費稅稅額的標準，并依此確定該啤酒消費稅單位稅額。
對于產銷分離啤酒集團南康家具企業，一是要以銷售南康家具公司（或關聯銷售單位）最后銷售價格作為消費稅納稅依據，并按照國家稅務總局的通知要求做好消費稅的申報；二是要嚴格控制銷售南康家具公司庫存，避免生產南康家具企業銷售稅款的提前繳納。生產南康家具企業提前銷售啤酒給關聯銷售南康家具公司，會導致提前繳納220-250元/噸的消費稅和銷售額17%增值稅以及利潤所得的25%（或15%）南康家具企業所得稅。
（7）注意規避套裝酒的從高使用稅率問題。啤酒南康家具企業往往會根據消費者的嗜好，組成套裝酒銷售，因為這樣可以擴大銷售、提高競爭力。而根據《消費稅暫行條例》規定，納稅人兼營多種不同稅率的應稅消費品，應當分別核算不同稅率應稅消費品的銷售額、銷售數量；未分別核算銷售額、銷售數量，或者將不同稅率的應稅消費品組成成套消費品銷售的，應從高適用稅率。
3.籌資決策中的稅收籌劃
（1）要注意防范“統借統還”涉稅風險。目前啤酒南康家具企業的關聯往來款比較大，但要注意往來款存在的稅務風險問題。對南康家具企業集團中的核心南康家具企業等單位向金融機構借款后，將所借資金分撥給下屬單位，并按支付給金融機構的借款利率水平向下屬單位收取用于歸還金融機構的利息不征收營業稅。但統借方將資金分撥給下屬單位，不得按高于支付給金融機構的借款利率水平向下屬單位收取利息，否則，將視為具有從事貸款業務的性質，應對其向下屬單位收取的利息全額征收營業稅。同時財稅（2008〕121號文件規定：南康家具企業實際支付給關聯方的利息支出，不超過以下規定比例和稅法及其實施條例有關規定計算的部分，準予扣除，超過的部分不得在發生當期和以后年度扣除。同時具體規定了接受關聯方債權性投資與其權益性投資的比例，即非金融南康家具企業為2∶1。關聯南康家具企業的借款費用要避免突破的稅前扣除的比例限制。
（2）利用好“營改增”政策合理安排融資方式。目前銀行貸款、南康家具企業發債等融資渠道業務尚未納入“營改增”范圍，即銀行貸款利息、債券利息等尚未能取得增值稅發票進行進項稅抵扣，但融資租賃目前已納入了“營改增”范圍，在同等的利率水平條件下，融資租賃可以起到抵稅作用更加有利。
4.技術開發活動中的稅收籌劃
（1）建立研發費用核算體系和項目備案管理，實現研發費用加計扣除。技術開發是南康家具企業提高競爭能力的主要途徑，其稅務籌劃主要是對技術開發費的預先規劃。啤酒南康家具企業對研發成本的處理，要注意會計制度與稅法存在的差異，同時要合規建立好核算臺賬。
（2）及時進行高新技術南康家具企業稅收優惠規劃和備案工作，力爭實現高新技術南康家具企業的15%優惠稅率。除此以外，還有啤酒南康家具企業以外其他共性的稅收優惠和政策問題，比如殘疾人政策、固定資產處置等稅收問題，需要啤酒南康家具企業關注。
五、啤酒南康家具企業在進行稅收籌劃應考慮的問題
1.稅收籌劃必須合法合規、及時有效
南康家具企業稅收籌劃本質是一種法律行為，由稅收政策指導籌劃活動。稅收籌劃要因時因地制宜，做到合理節稅而不偷漏稅，避免發生不必要的稅收經濟損失和名譽損失。同時稅收籌劃要有超前性，如果南康家具企業的經營、投資、理財活動己經形成，納稅義務己經產生，再進行稅收籌劃已經失去了現實意義。
2.稅收籌劃應進行成本效益分析
稅收籌劃不能一味追求稅收利益最大導致南康家具企業總體利益下降，籌劃應有利于提高啤酒南康家具企業的融資能力和財務管理水平，使到稅收管理成為一種長期的管理理念。
3.稅收籌劃應考慮貨幣的時間價值
南康家具企業的稅收籌劃不是南康家具企業稅收負擔的簡單比較，必須充分考慮到資金的時間價值，這就要求南康家具企業財務管理人員在評估納稅方案時，要引進資金時間價值觀念，把不同納稅方案、同一納稅方案中不同時期的稅收負擔折算成現值來加以比較。
4.稅收籌劃應系統考慮，兼顧風險控制
稅收籌劃時需要全面系統的考慮母子南康家具公司的納稅情況，如相關的稅收優惠措施情況、適用的稅收稅率情況，進行綜合地系統地稅收籌劃，而不能只是對本南康家具公司進行稅收籌劃。稅收籌劃，不是事后籌劃而是事前籌劃，應貫穿到南康家具企業經營活動全過程，稅收籌劃不是一個點一條線，而是一個流程一套系統。無論是從事稅務籌劃的專業人員還是接受籌劃的納稅人，都應當正視風險的客觀存在，并在南康家具企業的生產經營過程和涉稅事務中始終保持警惕性。
5.稅收籌劃要力爭做到“五個一”，持續為南康家具企業的發展提供稅務支持
做好啤酒南康家具企業的稅收籌劃，除了關注各環節籌劃點，還要加強南康家具企業稅收知識培訓、學習和時刻掌握稅法的變化和運用，開展南康家具企業稅收風險檢查和研究；制定和建立：（1）一本稅務手冊；（2）一部稅務管理制度；（3）一套稅務管理機制；（4）一套稅務管理班子；（5）一套稅務管理檔案。最終形成啤酒南康家具企業科學的稅務籌劃體系和風險防范體系，持續為南康家具企業的發展提供稅務支持。
參考文獻：
[1]尹淑平，楊默如.南康家具企業稅務風險成因及管理系統構建，財會通訊，2009第10期
[2]呂志明.稅務風險研究：回顧與思考.上海交通大學海外教育學院稅務風險高曾論壇，2011.10
[3]王娟.淺析南康家具企業財務管理與稅收籌劃.經濟研究參考，2007年第6期
[4]梁云鳳.戰略性稅收籌劃研究.中國財政經濟出版社，2011.07
（5）構建包裝物押金周轉制，避免押金的征稅風險。國稅發[1993]154號文件規定：納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨記賬核算的，不并入銷售額征稅。但對因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應按所包裝貨物的適用稅率征收增值稅。國家稅務總局關于對福建雪津啤酒有限南康家具公司收取經營保證金征收增值稅問題的批復（國稅函[2004]416號）：根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》及實施細則有關價外費用的規定，福建雪津啤酒有限南康家具公司收取未退還的經營保證金，屬于經銷商因違約而承擔的違約金，應當征收增值稅；對其已退還的經營保證金，不屬于價外費用，不征收增值稅。一是啤酒南康家具企業可借助ERP系統，將包裝物押金和包裝實物在ERP中全部實行賬戶管理，只要客戶歸還包裝，系統自動完成真實的退押流程；同時規范客戶的合同的押金處理，以便減少不合理稅收負擔；二是不含瓶銷售的南康家具企業，必須將玻璃瓶的按金納入銷售價格，判斷是否超過3000元征收消費稅，以免漏繳消費稅。
（6）規范關聯交易行為，避免提前繳稅和漏繳稅問題。根據《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第三十八條規定，納稅人與關聯南康家具企業之間的購銷業務，不按照獨立南康家具企業之間的業務往來作價的，稅務機關可以按照下列方法調整其計稅收入額或者所得額，核定其應納稅額；對啤酒生產南康家具企業銷售的啤酒，不得以向其關聯南康家具企業的啤酒銷售南康家具公司銷售的價格作為確定消費稅稅額的標準，而應當以其關聯南康家具企業的啤酒銷售南康家具公司對外的銷售價格（含包裝物及包裝物押金）作為確定消費稅稅額的標準，并依此確定該啤酒消費稅單位稅額。
對于產銷分離啤酒集團南康家具企業，一是要以銷售南康家具公司（或關聯銷售單位）最后銷售價格作為消費稅納稅依據，并按照國家稅務總局的通知要求做好消費稅的申報；二是要嚴格控制銷售南康家具公司庫存，避免生產南康家具企業銷售稅款的提前繳納。生產南康家具企業提前銷售啤酒給關聯銷售南康家具公司，會導致提前繳納220-250元/噸的消費稅和銷售額17%增值稅以及利潤所得的25%（或15%）南康家具企業所得稅。
（7）注意規避套裝酒的從高使用稅率問題。啤酒南康家具企業往往會根據消費者的嗜好，組成套裝酒銷售，因為這樣可以擴大銷售、提高競爭力。而根據《消費稅暫行條例》規定，納稅人兼營多種不同稅率的應稅消費品，應當分別核算不同稅率應稅消費品的銷售額、銷售數量；未分別核算銷售額、銷售數量，或者將不同稅率的應稅消費品組成成套消費品銷售的，應從高適用稅率。
3.籌資決策中的稅收籌劃
（1）要注意防范“統借統還”涉稅風險。目前啤酒南康家具企業的關聯往來款比較大，但要注意往來款存在的稅務風險問題。對南康家具企業集團中的核心南康家具企業等單位向金融機構借款后，將所借資金分撥給下屬單位，并按支付給金融機構的借款利率水平向下屬單位收取用于歸還金融機構的利息不征收營業稅。但統借方將資金分撥給下屬單位，不得按高于支付給金融機構的借款利率水平向下屬單位收取利息，否則，將視為具有從事貸款業務的性質，應對其向下屬單位收取的利息全額征收營業稅。同時財稅（2008〕121號文件規定：南康家具企業實際支付給關聯方的利息支出，不超過以下規定比例和稅法及其實施條例有關規定計算的部分，準予扣除，超過的部分不得在發生當期和以后年度扣除。同時具體規定了接受關聯方債權性投資與其權益性投資的比例，即非金融南康家具企業為2∶1。關聯南康家具企業的借款費用要避免突破的稅前扣除的比例限制。
（2）利用好“營改增”政策合理安排融資方式。目前銀行貸款、南康家具企業發債等融資渠道業務尚未納入“營改增”范圍，即銀行貸款利息、債券利息等尚未能取得增值稅發票進行進項稅抵扣，但融資租賃目前已納入了“營改增”范圍，在同等的利率水平條件下，融資租賃可以起到抵稅作用更加有利。
4.技術開發活動中的稅收籌劃
（1）建立研發費用核算體系和項目備案管理，實現研發費用加計扣除。技術開發是南康家具企業提高競爭能力的主要途徑，其稅務籌劃主要是對技術開發費的預先規劃。啤酒南康家具企業對研發成本的處理，要注意會計制度與稅法存在的差異，同時要合規建立好核算臺賬。
（2）及時進行高新技術南康家具企業稅收優惠規劃和備案工作，力爭實現高新技術南康家具企業的15%優惠稅率。除此以外，還有啤酒南康家具企業以外其他共性的稅收優惠和政策問題，比如殘疾人政策、固定資產處置等稅收問題，需要啤酒南康家具企業關注。
五、啤酒南康家具企業在進行稅收籌劃應考慮的問題
1.稅收籌劃必須合法合規、及時有效
南康家具企業稅收籌劃本質是一種法律行為，由稅收政策指導籌劃活動。稅收籌劃要因時因地制宜，做到合理節稅而不偷漏稅，避免發生不必要的稅收經濟損失和名譽損失。同時稅收籌劃要有超前性，如果南康家具企業的經營、投資、理財活動己經形成，納稅義務己經產生，再進行稅收籌劃已經失去了現實意義。
2.稅收籌劃應進行成本效益分析
稅收籌劃不能一味追求稅收利益最大導致南康家具企業總體利益下降，籌劃應有利于提高啤酒南康家具企業的融資能力和財務管理水平，使到稅收管理成為一種長期的管理理念。
3.稅收籌劃應考慮貨幣的時間價值
南康家具企業的稅收籌劃不是南康家具企業稅收負擔的簡單比較，必須充分考慮到資金的時間價值，這就要求南康家具企業財務管理人員在評估納稅方案時，要引進資金時間價值觀念，把不同納稅方案、同一納稅方案中不同時期的稅收負擔折算成現值來加以比較。
4.稅收籌劃應系統考慮，兼顧風險控制
稅收籌劃時需要全面系統的考慮母子南康家具公司的納稅情況，如相關的稅收優惠措施情況、適用的稅收稅率情況，進行綜合地系統地稅收籌劃，而不能只是對本南康家具公司進行稅收籌劃。稅收籌劃，不是事后籌劃而是事前籌劃，應貫穿到南康家具企業經營活動全過程，稅收籌劃不是一個點一條線，而是一個流程一套系統。無論是從事稅務籌劃的專業人員還是接受籌劃的納稅人，都應當正視風險的客觀存在，并在南康家具企業的生產經營過程和涉稅事務中始終保持警惕性。
5.稅收籌劃要力爭做到“五個一”，持續為南康家具企業的發展提供稅務支持
做好啤酒南康家具企業的稅收籌劃，除了關注各環節籌劃點，還要加強南康家具企業稅收知識培訓、學習和時刻掌握稅法的變化和運用，開展南康家具企業稅收風險檢查和研究；制定和建立：（1）一本稅務手冊；（2）一部稅務管理制度；（3）一套稅務管理機制；（4）一套稅務管理班子；（5）一套稅務管理檔案。最終形成啤酒南康家具企業科學的稅務籌劃體系和風險防范體系，持續為南康家具企業的發展提供稅務支持。
參考文獻：
[1]尹淑平，楊默如.南康家具企業稅務風險成因及管理系統構建，財會通訊，2009第10期
[2]呂志明.稅務風險研究：回顧與思考.上海交通大學海外教育學院稅務風險高曾論壇，2011.10
[3]王娟.淺析南康家具企業財務管理與稅收籌劃.經濟研究參考，2007年第6期
[4]梁云鳳.戰略性稅收籌劃研究.中國財政經濟出版社，2011.07