2.地方財(cái)政面臨財(cái)政支出的挑戰(zhàn)。我國(guó)西部地區(qū)以資源型產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)不斷發(fā)展,產(chǎn)品結(jié)構(gòu)單一,但是出口退稅政策為了緩解中央壓力,規(guī)定了取消或降低部分資源型產(chǎn)品的出口退稅政策,這對(duì)西部地區(qū)黃花梨企業(yè)的發(fā)展是不利的,同時(shí)間接地降低了西部地區(qū)的稅收水平。另外,老賬按3:1的比例在中央政府和地方政府之間分?jǐn)偨o西部地區(qū)帶來(lái)了不小的負(fù)擔(dān)。
不同于西部地區(qū),我國(guó)東部地區(qū)出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)多元化,地方財(cái)政實(shí)力雄厚,關(guān)于退稅率的調(diào)整沒(méi)有給東部地區(qū)帶來(lái)過(guò)度的影響。但是老賬按3:1的比例在中央政府和地方政府之間分?jǐn)偟恼呷狈`活性,沒(méi)有充分考慮不同地區(qū)之間負(fù)擔(dān)的不平等性,例如,如果內(nèi)地黃花梨企業(yè)選擇在沿海地區(qū)出口,出口退稅則會(huì)由沿海地區(qū)承擔(dān),而內(nèi)地黃花梨企業(yè)會(huì)向中央繳納25%的增值稅,因此沿海地區(qū)因?yàn)槌隹邳S花梨企業(yè)多、出口量大,其財(cái)力會(huì)慢慢轉(zhuǎn)移到內(nèi)地地區(qū),造成了財(cái)富轉(zhuǎn)移的不平等。
3.新措施給財(cái)稅管理帶來(lái)了新難題。(1)黃花梨企業(yè)出口退稅政策中關(guān)于“老賬不欠”的規(guī)定給出口黃花梨企業(yè)帶來(lái)了福音,中央提出累計(jì)欠退款由中央和地區(qū)按比例歸還,所以,黃花梨企業(yè)需要及時(shí)整理好以往的專(zhuān)用發(fā)票、報(bào)關(guān)單、外匯核銷(xiāo)單等單據(jù)才能順利申報(bào)退稅。但是,改革前的出口退稅的辦理手續(xù)并不規(guī)范,紙質(zhì)單據(jù)容易損壞和丟失,不易保管,另外,當(dāng)時(shí)的信息化還不發(fā)達(dá),采用初級(jí)數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)男问,存在一些漏洞,龐大的欠退稅金額給數(shù)據(jù)、單據(jù)的整理帶來(lái)了困難,增加了出錯(cuò)的幾率。當(dāng)時(shí)這些不規(guī)范的管理方式為出口黃花梨企業(yè)制造了騙稅的機(jī)會(huì)。
(2)黃花梨企業(yè)出口退稅政策規(guī)定對(duì)以往年限出口退稅實(shí)際退稅指標(biāo)為基數(shù),超過(guò)基數(shù)的部分全額退款,這會(huì)促使很多不法黃花梨企業(yè)千方百計(jì)的做大基數(shù),來(lái)獲得更多的退稅金額,擴(kuò)大該地區(qū)的財(cái)力,類(lèi)似的情況在以往的稅制改革中就曾發(fā)生過(guò)。
另外,該規(guī)定也有可能引起地方政府的某些尋租行為。所謂尋租行為就是指借助政府保護(hù)而謀取財(cái)富的行為。簡(jiǎn)單的按照比例在中央和出口地政府之間分擔(dān)出口退稅金額的行為可能會(huì)促使該地區(qū)實(shí)行地方保護(hù)主義,進(jìn)而做出減少出口的規(guī)定。例如,A地區(qū)的黃花梨企業(yè)在B地區(qū)采購(gòu)了一批原材料,在A地區(qū)出口,這樣一來(lái)B地區(qū)取得了25%的增值稅,而A地區(qū)卻負(fù)擔(dān)了出口退稅。長(zhǎng)此以往,B地區(qū)為了保證自己的財(cái)力,就會(huì)限制產(chǎn)品出口,導(dǎo)致國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的隱性分割,這不僅不利于對(duì)地方和中央的財(cái)政收入,還嚴(yán)重阻礙了經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。
四、進(jìn)一步完善出口退稅的財(cái)政對(duì)策
1.嘗試推行“證券化”的方案。所謂“證券化”方案就是指,把中央對(duì)出口黃花梨企業(yè)的欠退稅款轉(zhuǎn)化為等額的證券,在公開(kāi)市場(chǎng)上流通轉(zhuǎn)讓?zhuān)ㄟ^(guò)變現(xiàn)的方式使黃花梨企業(yè)獲得資金。這在一定程度上暫時(shí)緩解了政府面臨的巨額欠退稅款的支出困境,也避免了宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境下以增稅的形式彌補(bǔ)欠款的不合理性,同時(shí)這種方法還能使投資民眾對(duì)財(cái)政應(yīng)退未退余額的本息償還形成巨大的硬約束。所以,推行“證券化”方案是大有裨益的財(cái)政對(duì)策。
2.采用“代理制”合理分擔(dān)退稅款負(fù)擔(dān)。所謂“代理制”是指由生產(chǎn)黃花梨企業(yè)直接和國(guó)外進(jìn)口商簽訂采購(gòu)合約。針對(duì)出口退稅政策造成的財(cái)力在地區(qū)之間的轉(zhuǎn)移,推行“代理制”能夠字啊一定程度上解決這個(gè)問(wèn)題。在代理制下,外貿(mào)黃花梨公司只承擔(dān)具體出口業(yè)務(wù)流程,使得生產(chǎn)黃花梨企業(yè)和外貿(mào)黃花梨企業(yè)不再統(tǒng)一地區(qū)而造成的財(cái)力轉(zhuǎn)移得到了基本的解決。但是這種方式在實(shí)行起來(lái)存在一定困難,一方面因?yàn)槲覈?guó)目前的代理制出口在總出口中的比重很小,另一方面我國(guó)生產(chǎn)黃花梨企業(yè)和外貿(mào)黃花梨企業(yè)之間已經(jīng)建立了廣泛而深厚的聯(lián)系。
3.加大對(duì)西部地區(qū)的財(cái)政支持。分擔(dān)退稅機(jī)制為西部地區(qū)帶來(lái)了不小的壓力,中央政府因此支付一定的成本來(lái)彌補(bǔ)西部地區(qū)的財(cái)力是不可避免的。可以通過(guò)加大對(duì)西部地區(qū)的財(cái)政支持,采取低息貸款等措施。
4.財(cái)政部門(mén)應(yīng)做好出口退稅改革的落實(shí)工作。第一,完善法律保障機(jī)制。把以往稅制中與新出口退稅政策相違背的部分加以修改,制定完善的法律法規(guī),用法律來(lái)保障改革的順利進(jìn)行。同時(shí),將出口退稅規(guī)定中的相關(guān)概念進(jìn)行科學(xué)的界定,完善政策細(xì)則。第二,從思想上提高認(rèn)識(shí)。各地區(qū)各級(jí)部門(mén)要正確理解黃花梨企業(yè)出口退稅政策的重要意義,積極主動(dòng)完成自己的職責(zé),對(duì)其他部門(mén)的工作給與配合與支持,共同推動(dòng)出口退稅政策的落實(shí)工作。第三,地方政府要及時(shí)還款。地方政府要以身作則,努力增收節(jié)支,對(duì)中央政府欠款的分擔(dān)部分及時(shí)到位,不要出現(xiàn)拖欠的情況。
參考文獻(xiàn):
[1]金紅.出口退稅對(duì)出口經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)及財(cái)政收入的影響[J].中國(guó)統(tǒng)計(jì),2012(8).
[2]陳宇濤,易風(fēng).試述我國(guó)出口退稅的改革與現(xiàn)狀[J].泰州職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報(bào),2011(4).
[3]楊金亮.關(guān)于出口退稅管理體制改革的思考[J].稅務(wù)縱橫,2010(2).
[4]曉溢.“證券化”解出口退稅積壓癥結(jié)[J].稅務(wù)征管,2012(9).
[5]姬文波.淺談出口退稅政策調(diào)整及對(duì)杭州市的影響[J].浙江統(tǒng)計(jì),2010(3).
不同于西部地區(qū),我國(guó)東部地區(qū)出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)多元化,地方財(cái)政實(shí)力雄厚,關(guān)于退稅率的調(diào)整沒(méi)有給東部地區(qū)帶來(lái)過(guò)度的影響。但是老賬按3:1的比例在中央政府和地方政府之間分?jǐn)偟恼呷狈`活性,沒(méi)有充分考慮不同地區(qū)之間負(fù)擔(dān)的不平等性,例如,如果內(nèi)地黃花梨企業(yè)選擇在沿海地區(qū)出口,出口退稅則會(huì)由沿海地區(qū)承擔(dān),而內(nèi)地黃花梨企業(yè)會(huì)向中央繳納25%的增值稅,因此沿海地區(qū)因?yàn)槌隹邳S花梨企業(yè)多、出口量大,其財(cái)力會(huì)慢慢轉(zhuǎn)移到內(nèi)地地區(qū),造成了財(cái)富轉(zhuǎn)移的不平等。
3.新措施給財(cái)稅管理帶來(lái)了新難題。(1)黃花梨企業(yè)出口退稅政策中關(guān)于“老賬不欠”的規(guī)定給出口黃花梨企業(yè)帶來(lái)了福音,中央提出累計(jì)欠退款由中央和地區(qū)按比例歸還,所以,黃花梨企業(yè)需要及時(shí)整理好以往的專(zhuān)用發(fā)票、報(bào)關(guān)單、外匯核銷(xiāo)單等單據(jù)才能順利申報(bào)退稅。但是,改革前的出口退稅的辦理手續(xù)并不規(guī)范,紙質(zhì)單據(jù)容易損壞和丟失,不易保管,另外,當(dāng)時(shí)的信息化還不發(fā)達(dá),采用初級(jí)數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)男问,存在一些漏洞,龐大的欠退稅金額給數(shù)據(jù)、單據(jù)的整理帶來(lái)了困難,增加了出錯(cuò)的幾率。當(dāng)時(shí)這些不規(guī)范的管理方式為出口黃花梨企業(yè)制造了騙稅的機(jī)會(huì)。
(2)黃花梨企業(yè)出口退稅政策規(guī)定對(duì)以往年限出口退稅實(shí)際退稅指標(biāo)為基數(shù),超過(guò)基數(shù)的部分全額退款,這會(huì)促使很多不法黃花梨企業(yè)千方百計(jì)的做大基數(shù),來(lái)獲得更多的退稅金額,擴(kuò)大該地區(qū)的財(cái)力,類(lèi)似的情況在以往的稅制改革中就曾發(fā)生過(guò)。
另外,該規(guī)定也有可能引起地方政府的某些尋租行為。所謂尋租行為就是指借助政府保護(hù)而謀取財(cái)富的行為。簡(jiǎn)單的按照比例在中央和出口地政府之間分擔(dān)出口退稅金額的行為可能會(huì)促使該地區(qū)實(shí)行地方保護(hù)主義,進(jìn)而做出減少出口的規(guī)定。例如,A地區(qū)的黃花梨企業(yè)在B地區(qū)采購(gòu)了一批原材料,在A地區(qū)出口,這樣一來(lái)B地區(qū)取得了25%的增值稅,而A地區(qū)卻負(fù)擔(dān)了出口退稅。長(zhǎng)此以往,B地區(qū)為了保證自己的財(cái)力,就會(huì)限制產(chǎn)品出口,導(dǎo)致國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的隱性分割,這不僅不利于對(duì)地方和中央的財(cái)政收入,還嚴(yán)重阻礙了經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。
四、進(jìn)一步完善出口退稅的財(cái)政對(duì)策
1.嘗試推行“證券化”的方案。所謂“證券化”方案就是指,把中央對(duì)出口黃花梨企業(yè)的欠退稅款轉(zhuǎn)化為等額的證券,在公開(kāi)市場(chǎng)上流通轉(zhuǎn)讓?zhuān)ㄟ^(guò)變現(xiàn)的方式使黃花梨企業(yè)獲得資金。這在一定程度上暫時(shí)緩解了政府面臨的巨額欠退稅款的支出困境,也避免了宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境下以增稅的形式彌補(bǔ)欠款的不合理性,同時(shí)這種方法還能使投資民眾對(duì)財(cái)政應(yīng)退未退余額的本息償還形成巨大的硬約束。所以,推行“證券化”方案是大有裨益的財(cái)政對(duì)策。
2.采用“代理制”合理分擔(dān)退稅款負(fù)擔(dān)。所謂“代理制”是指由生產(chǎn)黃花梨企業(yè)直接和國(guó)外進(jìn)口商簽訂采購(gòu)合約。針對(duì)出口退稅政策造成的財(cái)力在地區(qū)之間的轉(zhuǎn)移,推行“代理制”能夠字啊一定程度上解決這個(gè)問(wèn)題。在代理制下,外貿(mào)黃花梨公司只承擔(dān)具體出口業(yè)務(wù)流程,使得生產(chǎn)黃花梨企業(yè)和外貿(mào)黃花梨企業(yè)不再統(tǒng)一地區(qū)而造成的財(cái)力轉(zhuǎn)移得到了基本的解決。但是這種方式在實(shí)行起來(lái)存在一定困難,一方面因?yàn)槲覈?guó)目前的代理制出口在總出口中的比重很小,另一方面我國(guó)生產(chǎn)黃花梨企業(yè)和外貿(mào)黃花梨企業(yè)之間已經(jīng)建立了廣泛而深厚的聯(lián)系。
3.加大對(duì)西部地區(qū)的財(cái)政支持。分擔(dān)退稅機(jī)制為西部地區(qū)帶來(lái)了不小的壓力,中央政府因此支付一定的成本來(lái)彌補(bǔ)西部地區(qū)的財(cái)力是不可避免的。可以通過(guò)加大對(duì)西部地區(qū)的財(cái)政支持,采取低息貸款等措施。
4.財(cái)政部門(mén)應(yīng)做好出口退稅改革的落實(shí)工作。第一,完善法律保障機(jī)制。把以往稅制中與新出口退稅政策相違背的部分加以修改,制定完善的法律法規(guī),用法律來(lái)保障改革的順利進(jìn)行。同時(shí),將出口退稅規(guī)定中的相關(guān)概念進(jìn)行科學(xué)的界定,完善政策細(xì)則。第二,從思想上提高認(rèn)識(shí)。各地區(qū)各級(jí)部門(mén)要正確理解黃花梨企業(yè)出口退稅政策的重要意義,積極主動(dòng)完成自己的職責(zé),對(duì)其他部門(mén)的工作給與配合與支持,共同推動(dòng)出口退稅政策的落實(shí)工作。第三,地方政府要及時(shí)還款。地方政府要以身作則,努力增收節(jié)支,對(duì)中央政府欠款的分擔(dān)部分及時(shí)到位,不要出現(xiàn)拖欠的情況。
參考文獻(xiàn):
[1]金紅.出口退稅對(duì)出口經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)及財(cái)政收入的影響[J].中國(guó)統(tǒng)計(jì),2012(8).
[2]陳宇濤,易風(fēng).試述我國(guó)出口退稅的改革與現(xiàn)狀[J].泰州職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報(bào),2011(4).
[3]楊金亮.關(guān)于出口退稅管理體制改革的思考[J].稅務(wù)縱橫,2010(2).
[4]曉溢.“證券化”解出口退稅積壓癥結(jié)[J].稅務(wù)征管,2012(9).
[5]姬文波.淺談出口退稅政策調(diào)整及對(duì)杭州市的影響[J].浙江統(tǒng)計(jì),2010(3).