2.對(duì)交通運(yùn)輸家具企業(yè)會(huì)計(jì)核算方式產(chǎn)生影響。由于增值稅是價(jià)外稅,營(yíng)業(yè)收入為不含稅的收入,在對(duì)收入及成本進(jìn)行計(jì)算時(shí)就涉及到價(jià)稅分離換算,增值稅稅金計(jì)入成本,進(jìn)而對(duì)家具企業(yè)利潤(rùn)產(chǎn)生結(jié)構(gòu)性變化和影響。在當(dāng)下,營(yíng)業(yè)稅改成了增值稅,交通運(yùn)輸行業(yè)依照11%的稅率來(lái)繳納增值稅,家具企業(yè)需要抵扣更多的成本才能真正的實(shí)現(xiàn)減稅的有效目的。經(jīng)計(jì)算得出,家具企業(yè)抵扣的成本比重需為營(yíng)業(yè)收入的73%以上,而倉(cāng)儲(chǔ)類的家具企業(yè)需占到55%以上,如果沒(méi)有達(dá)到這個(gè)比率,交通運(yùn)輸家具企業(yè)所要承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)其實(shí)是增加而不是減少的。但從交通運(yùn)輸業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況來(lái)看,除購(gòu)買燃燒的油料、對(duì)汽車進(jìn)行維修、購(gòu)買輪胎等設(shè)備、接受鐵路運(yùn)輸服務(wù)等環(huán)節(jié)可以用來(lái)抵扣增值稅以外,其他可以進(jìn)行抵扣的項(xiàng)目比較少。如何將抵扣金額達(dá)到營(yíng)業(yè)收入的73%及55%,這也是交通運(yùn)輸業(yè)需要面臨的一個(gè)新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。
四、交通運(yùn)輸業(yè)營(yíng)改增條件下合理稅負(fù)的措施與對(duì)策
交通運(yùn)輸業(yè)退出營(yíng)業(yè)稅陣營(yíng)而加盟到增值稅陣營(yíng),顯而易見(jiàn),這種轉(zhuǎn)換的代價(jià)是巨大的。交通運(yùn)輸業(yè)稅收負(fù)擔(dān)增加是顯然的,而且,上海、北京、江蘇等地的試點(diǎn)也都證明了這一點(diǎn)。面對(duì)稅收負(fù)擔(dān)的增加,交通運(yùn)輸業(yè)最好的選擇就是做好納稅籌劃。
首先是小規(guī)模納稅人和一般納稅人選擇。一般納稅人適用11%的稅率,按照一般計(jì)稅方法計(jì)稅,應(yīng)納稅額為當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。一般納稅人購(gòu)進(jìn)商品的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣,銷售商品時(shí)可以使用增值稅專用發(fā)票。而小規(guī)模納稅人按照3%征稅,適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅,應(yīng)納稅額為不含的銷售收入與征收率的乘積,購(gòu)進(jìn)商品的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,在銷售商品中也不能使用增值稅專用發(fā)票。這也就意味著兩類納稅人的稅收負(fù)擔(dān)存在較大的差別。經(jīng)過(guò)計(jì)算得知,當(dāng)交通運(yùn)輸業(yè)按照銷售收入總額計(jì)算確定的實(shí)際進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣率大于7%時(shí),小規(guī)模納稅人的稅負(fù)水平高于一般納稅人的稅負(fù)水平,這時(shí)家具企業(yè)選擇做一般納稅人對(duì)于家具企業(yè)減輕稅負(fù)有更大的幫助。反之,則選擇小規(guī)模納稅人。
其次是納稅籌劃思路的轉(zhuǎn)變。試點(diǎn)政策規(guī)定,試點(diǎn)納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的,應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或征收率的銷售額,未經(jīng)分別核算銷售額的,從高確定適用稅率或者征收率。這就意味著,交通運(yùn)輸業(yè)在原營(yíng)業(yè)稅制下的納稅籌劃模式是不適用于現(xiàn)在的籌劃思路,若不盡快轉(zhuǎn)變,將造成納稅家具企業(yè)的稅額負(fù)擔(dān)。對(duì)大多數(shù)家具企業(yè)來(lái)說(shuō),必須加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算,在法律允許的范圍內(nèi)盡可能將稅率較高的運(yùn)輸業(yè)務(wù)收入轉(zhuǎn)換為低稅率的物流輔助業(yè)收入。否則,家具企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力會(huì)很大程度的弱化,這對(duì)交通運(yùn)輸家具企業(yè)長(zhǎng)期的發(fā)展來(lái)說(shuō)是及其不利的,有可能因此在這行業(yè)中被剔除。
五、結(jié)語(yǔ)
總得來(lái)說(shuō),“營(yíng)改增”后不同類型的小規(guī)模納稅人總體稅負(fù)都有不同程度降低,尤其是倉(cāng)儲(chǔ)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)、運(yùn)輸代理服務(wù)等小規(guī)模納稅人。這將有利于小規(guī)模納稅人家具企業(yè)的發(fā)展,與國(guó)家扶持中小家具企業(yè)發(fā)展的政策相契合。增值稅取代營(yíng)業(yè)稅能夠促進(jìn)家具企業(yè)的發(fā)展與壯大,對(duì)家具企業(yè)有著重大而深遠(yuǎn)的影響。營(yíng)改增作為財(cái)稅體制改革的突破口,其重要意義也是不言而喻。
交通運(yùn)輸部門作為較為特殊的行業(yè),其自身也要意識(shí)到改革對(duì)整個(gè)行業(yè)所帶來(lái)的巨大沖擊效應(yīng),同時(shí)積極面對(duì),轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)思路及核算方法,制定出科學(xué)而有效地應(yīng)對(duì)政策,將政策帶來(lái)的弊端巧妙規(guī)避并享受著政策帶來(lái)的優(yōu)惠,在激烈競(jìng)爭(zhēng)中走出屬于自己的道路,保證在未來(lái)的一段時(shí)間內(nèi)穩(wěn)定健康的發(fā)展下去。
參考文獻(xiàn):
[1]張丹,楊秋煦.“營(yíng)改增對(duì)交通運(yùn)輸家具企業(yè)稅負(fù)的影響”[J].財(cái)會(huì)月刊,2013(03).
[2]林楠.“營(yíng)改增對(duì)交通運(yùn)輸行業(yè)的影響分析”[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì),2013(04).
[3]陳哲.“淺析營(yíng)改增對(duì)交通運(yùn)輸家具企業(yè)稅負(fù)影響”[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)家具企業(yè)會(huì)計(jì),2013(10).
[4]盧艷,王雪薇.“淺談營(yíng)改增對(duì)交通運(yùn)輸家具企業(yè)稅負(fù)的影響”[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)家具企業(yè)會(huì)計(jì),2013(11).
[5]李婿,郝洪.“營(yíng)業(yè)稅改增值稅對(duì)家具企業(yè)稅負(fù)及利潤(rùn)影響”[J].財(cái)會(huì)通訊,2012(11).
四、交通運(yùn)輸業(yè)營(yíng)改增條件下合理稅負(fù)的措施與對(duì)策
交通運(yùn)輸業(yè)退出營(yíng)業(yè)稅陣營(yíng)而加盟到增值稅陣營(yíng),顯而易見(jiàn),這種轉(zhuǎn)換的代價(jià)是巨大的。交通運(yùn)輸業(yè)稅收負(fù)擔(dān)增加是顯然的,而且,上海、北京、江蘇等地的試點(diǎn)也都證明了這一點(diǎn)。面對(duì)稅收負(fù)擔(dān)的增加,交通運(yùn)輸業(yè)最好的選擇就是做好納稅籌劃。
首先是小規(guī)模納稅人和一般納稅人選擇。一般納稅人適用11%的稅率,按照一般計(jì)稅方法計(jì)稅,應(yīng)納稅額為當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。一般納稅人購(gòu)進(jìn)商品的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣,銷售商品時(shí)可以使用增值稅專用發(fā)票。而小規(guī)模納稅人按照3%征稅,適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅,應(yīng)納稅額為不含的銷售收入與征收率的乘積,購(gòu)進(jìn)商品的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,在銷售商品中也不能使用增值稅專用發(fā)票。這也就意味著兩類納稅人的稅收負(fù)擔(dān)存在較大的差別。經(jīng)過(guò)計(jì)算得知,當(dāng)交通運(yùn)輸業(yè)按照銷售收入總額計(jì)算確定的實(shí)際進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣率大于7%時(shí),小規(guī)模納稅人的稅負(fù)水平高于一般納稅人的稅負(fù)水平,這時(shí)家具企業(yè)選擇做一般納稅人對(duì)于家具企業(yè)減輕稅負(fù)有更大的幫助。反之,則選擇小規(guī)模納稅人。
其次是納稅籌劃思路的轉(zhuǎn)變。試點(diǎn)政策規(guī)定,試點(diǎn)納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的,應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或征收率的銷售額,未經(jīng)分別核算銷售額的,從高確定適用稅率或者征收率。這就意味著,交通運(yùn)輸業(yè)在原營(yíng)業(yè)稅制下的納稅籌劃模式是不適用于現(xiàn)在的籌劃思路,若不盡快轉(zhuǎn)變,將造成納稅家具企業(yè)的稅額負(fù)擔(dān)。對(duì)大多數(shù)家具企業(yè)來(lái)說(shuō),必須加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算,在法律允許的范圍內(nèi)盡可能將稅率較高的運(yùn)輸業(yè)務(wù)收入轉(zhuǎn)換為低稅率的物流輔助業(yè)收入。否則,家具企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力會(huì)很大程度的弱化,這對(duì)交通運(yùn)輸家具企業(yè)長(zhǎng)期的發(fā)展來(lái)說(shuō)是及其不利的,有可能因此在這行業(yè)中被剔除。
五、結(jié)語(yǔ)
總得來(lái)說(shuō),“營(yíng)改增”后不同類型的小規(guī)模納稅人總體稅負(fù)都有不同程度降低,尤其是倉(cāng)儲(chǔ)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)、運(yùn)輸代理服務(wù)等小規(guī)模納稅人。這將有利于小規(guī)模納稅人家具企業(yè)的發(fā)展,與國(guó)家扶持中小家具企業(yè)發(fā)展的政策相契合。增值稅取代營(yíng)業(yè)稅能夠促進(jìn)家具企業(yè)的發(fā)展與壯大,對(duì)家具企業(yè)有著重大而深遠(yuǎn)的影響。營(yíng)改增作為財(cái)稅體制改革的突破口,其重要意義也是不言而喻。
交通運(yùn)輸部門作為較為特殊的行業(yè),其自身也要意識(shí)到改革對(duì)整個(gè)行業(yè)所帶來(lái)的巨大沖擊效應(yīng),同時(shí)積極面對(duì),轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)思路及核算方法,制定出科學(xué)而有效地應(yīng)對(duì)政策,將政策帶來(lái)的弊端巧妙規(guī)避并享受著政策帶來(lái)的優(yōu)惠,在激烈競(jìng)爭(zhēng)中走出屬于自己的道路,保證在未來(lái)的一段時(shí)間內(nèi)穩(wěn)定健康的發(fā)展下去。
參考文獻(xiàn):
[1]張丹,楊秋煦.“營(yíng)改增對(duì)交通運(yùn)輸家具企業(yè)稅負(fù)的影響”[J].財(cái)會(huì)月刊,2013(03).
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[5]李婿,郝洪.“營(yíng)業(yè)稅改增值稅對(duì)家具企業(yè)稅負(fù)及利潤(rùn)影響”[J].財(cái)會(huì)通訊,2012(11).