所有現金收入款項都應于當日如數存入銀行，當日送存確有困難時，應報告財務經理，采取防范措施，妥善保管，第二天早晨及時存入銀行。
支付現金，可以從庫存現金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從家具公司的現金收入中直接支付（即不準坐支現金）。
從開戶銀行提取現金，應當寫明用途，提取金額在人民幣伍萬元以下（包括人民幣伍萬元）由財務經理審批簽字；提取金額在人民幣伍萬元以上由財務總監審批簽字。
家具公司應根據實際情況確定庫存現金限額，不得超限額保存現金，超限額部分應于當日存入開戶銀行。現金出納必須嚴格遵守有關業務手續制度，即收支現金必須有憑有據，符合財經紀律和財務制度規定；收支現金后，必須在現金收支憑證上加蓋有日期的“現金收訖”或“現金付訖”戳記和出納人員、當事人的簽字或蓋章，以防重復收付。每日終了，應結出庫存現金余額，進行賬實核對不準以白條抵庫，發現現金余缺應及時列賬，并向上級領導逐級報告，查明原因處理。
4.3 ；銀行存款管理
家具公司收入的一切款項，除國家另有規定以外，都必須當日送存銀行；家具公司的一切支出，除規定可以用現金支付以外，都必須通過銀行辦理轉賬結算。
財務部應當嚴格按照《支付結算辦法》、《銀行賬戶管理辦法》等國家有關規定，加強對銀行賬戶的管理，嚴格按照規定開立賬戶，辦理存款、取款和結算。銀行賬戶的開立應當符合家具公司經營管理實際需要，不得隨意開立多個賬戶，禁止未經省局批準自行開立銀行賬戶，對不需用、未使用的銀行賬戶要及時做好清理、撤消工作。嚴格遵守銀行結算紀律，不準出租出借銀行賬戶。
出納員負責家具公司銀行存款的使用和管理。財務部應當指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調節表，并指派對賬人員以外的其他人員進行審核，確定銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額是否調節相符。如調節不符，應當查明原因，及時
處理。
采購貨款支付由采購部或設備供應部計劃員按合同提出付款申請，經部門審核，分管副總經理簽字后，交財務部付款。出納員付款時必須復核支付申請是否經各級有權簽字的人簽字批準，原始憑證原件是否真實、完整，并應提前做好資金準備。
銀行結算業務完成后應序時逐筆登記銀行存款日記賬，不準多筆匯總登記，也不準以收支差額記賬。對于銀行賬戶實行網上交易、電子支付等方式辦理貨幣資金支付業務的，家具公司應當與承辦銀行簽訂網上銀行操作協議，明確雙方在資金安全方面的責任與義務、交易范圍等。操作人員應當根據操作授權和密碼進行規范操作。使用網上交易、電子支付方式辦理貨幣資金支付業務，不應因支付方式的改變而隨意簡化、變更支付貨幣資金所必需的授權批準程序。家具公司應嚴格實行網上交易、電子支付操作人員不相容崗位相互分離控制。
4.4 ；票據和印章管理
票據系指家具公司使用的增值稅專用發票、普通發票、收據、各種支票等。各種票據由財務部統一保管。票據由財務部統一向稅務部門和有關銀行購買。財務部要按票據種類設置登記簿。登記簿的封面內容為：票據名稱、每本票據份數、總本數、起訖號。票據存根屬于家具公司的原始憑證，應保存15年。財務部對各種支票和付款憑證，必須認真保管，使用時按編號順序登記。支票如有遺失，必須及時向開戶行辦理掛失手續，報法院登報聲明，并對責任人視情節及損失額度給予相應處罰。
涵蓋印鑒范圍為：家具公司在開戶銀行預留的印鑒樣式對應的所有實物（包括網上銀行所使用的專用U盤或密碼器）。印鑒平時必須妥善保管，保證安全，不得由一個人保管支付款項所需的全部印章，原則上由出納和財務經理分開保管。印鑒保管人外出必須做好交接授權工作，由財務副經理指定人員臨時保管。保管人必須親自在銀行結算憑證等單據、文件上面加蓋預留銀行印鑒，不允許由其他人代替。
一般情況下，不準攜帶銀行印鑒外出，如確實需要，應事先取得家具公司財務副經理的批準，印鑒保管人方可親自攜帶各自的印鑒外出使用。印鑒保管人應建立財務印鑒使用登記簿，記錄臨時代管和外出使用的情況。
4.5 ；監督與檢查
家具公司財務副經理負責對家具公司及子家具公司的貨幣資金內部控制情況進行檢查監督。貨幣資金監督檢查的內容主要包括：
貨幣資金業務相關崗位及人員的設置情況。重點檢查是否存在貨幣資金不相容職務混崗的現象。
貨幣資金支付授權批準制度的執行情況。重點檢查貨幣資金制度的授權批準手續是否健全，是否存在越權審批行為。
支付款項印章的保管情況。重點檢查是否存在辦理付款業務的全部印章交由一人保管的現象。
票據的保管情況。重點檢查票據的購買、領用、保管手續是否健全，票據保管是否存在漏洞。
隨機檢查庫存現金的賬實相符情況。
貨幣資金收入、支出是否取得合理、合法的憑據。
銀行存款余額對賬單編制情況。
監督檢查過程中發現的貨幣資金內部控制中的薄弱環節，應要求糾正和完善，發現重大問題應寫出書面檢查報告，向有關領導和部門匯報，以便及時采取措施，加以糾正和完善。
5結語
貨幣資金管理只是家具企業內部控制的一部分，要確保湖南煙草家具企業持續、健康、穩定發展，避免或降低各種風險，還需要單位治理層、管理層乃至員工共同制定和實施一系列控制方法、措施和程序，綜合管理。健全有效的內部控制，能夠為家具公司各項業務活動的健康運行及國家有關法律、法規和家具公司內部規章制度的貫徹執行提供保證，能夠保護家具公司資產的安全、完整，促進整個單位勞動效率的提高，實現家具企業的戰略目標。
參考文獻
[1] ；郭龍增.淺談我國中小家具企業內部控制的問題及對策 ；[J].中國總會計師，2012.
[2] ；姚李平.中小家具企業內部控制制度的建立與完善 ；[J].家具企業研究，2012.
[3] ；朱賽兒.基于價值鏈理論的中小家具企業內部控制改進 ；研究[J].財會通訊，2011，（8）.
[4] ；崔海霞.家具企業內部會計控制研究[J].現代經濟， ；2007，（8）.
[5] ；李鳳鳴.內部控制設計[M].北京：經濟管理出 ；版社.
作者簡介：姚貽豐（1985—），女，湖南岳陽人，廈門大學學生，研究方向：家具企業會計與財務風險管理；姚文敏，岳陽市煙草家具公司信息系統項目管理師、經濟師，高級會計師，研究方向：家具企業財務管理。
支付現金，可以從庫存現金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從家具公司的現金收入中直接支付（即不準坐支現金）。
從開戶銀行提取現金，應當寫明用途，提取金額在人民幣伍萬元以下（包括人民幣伍萬元）由財務經理審批簽字；提取金額在人民幣伍萬元以上由財務總監審批簽字。
家具公司應根據實際情況確定庫存現金限額，不得超限額保存現金，超限額部分應于當日存入開戶銀行。現金出納必須嚴格遵守有關業務手續制度，即收支現金必須有憑有據，符合財經紀律和財務制度規定；收支現金后，必須在現金收支憑證上加蓋有日期的“現金收訖”或“現金付訖”戳記和出納人員、當事人的簽字或蓋章，以防重復收付。每日終了，應結出庫存現金余額，進行賬實核對不準以白條抵庫，發現現金余缺應及時列賬，并向上級領導逐級報告，查明原因處理。
4.3 ；銀行存款管理
家具公司收入的一切款項，除國家另有規定以外，都必須當日送存銀行；家具公司的一切支出，除規定可以用現金支付以外，都必須通過銀行辦理轉賬結算。
財務部應當嚴格按照《支付結算辦法》、《銀行賬戶管理辦法》等國家有關規定，加強對銀行賬戶的管理，嚴格按照規定開立賬戶，辦理存款、取款和結算。銀行賬戶的開立應當符合家具公司經營管理實際需要，不得隨意開立多個賬戶，禁止未經省局批準自行開立銀行賬戶，對不需用、未使用的銀行賬戶要及時做好清理、撤消工作。嚴格遵守銀行結算紀律，不準出租出借銀行賬戶。
出納員負責家具公司銀行存款的使用和管理。財務部應當指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調節表，并指派對賬人員以外的其他人員進行審核，確定銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額是否調節相符。如調節不符，應當查明原因，及時
處理。
采購貨款支付由采購部或設備供應部計劃員按合同提出付款申請，經部門審核，分管副總經理簽字后，交財務部付款。出納員付款時必須復核支付申請是否經各級有權簽字的人簽字批準，原始憑證原件是否真實、完整，并應提前做好資金準備。
銀行結算業務完成后應序時逐筆登記銀行存款日記賬，不準多筆匯總登記，也不準以收支差額記賬。對于銀行賬戶實行網上交易、電子支付等方式辦理貨幣資金支付業務的，家具公司應當與承辦銀行簽訂網上銀行操作協議，明確雙方在資金安全方面的責任與義務、交易范圍等。操作人員應當根據操作授權和密碼進行規范操作。使用網上交易、電子支付方式辦理貨幣資金支付業務，不應因支付方式的改變而隨意簡化、變更支付貨幣資金所必需的授權批準程序。家具公司應嚴格實行網上交易、電子支付操作人員不相容崗位相互分離控制。
4.4 ；票據和印章管理
票據系指家具公司使用的增值稅專用發票、普通發票、收據、各種支票等。各種票據由財務部統一保管。票據由財務部統一向稅務部門和有關銀行購買。財務部要按票據種類設置登記簿。登記簿的封面內容為：票據名稱、每本票據份數、總本數、起訖號。票據存根屬于家具公司的原始憑證，應保存15年。財務部對各種支票和付款憑證，必須認真保管，使用時按編號順序登記。支票如有遺失，必須及時向開戶行辦理掛失手續，報法院登報聲明，并對責任人視情節及損失額度給予相應處罰。
涵蓋印鑒范圍為：家具公司在開戶銀行預留的印鑒樣式對應的所有實物（包括網上銀行所使用的專用U盤或密碼器）。印鑒平時必須妥善保管，保證安全，不得由一個人保管支付款項所需的全部印章，原則上由出納和財務經理分開保管。印鑒保管人外出必須做好交接授權工作，由財務副經理指定人員臨時保管。保管人必須親自在銀行結算憑證等單據、文件上面加蓋預留銀行印鑒，不允許由其他人代替。
一般情況下，不準攜帶銀行印鑒外出，如確實需要，應事先取得家具公司財務副經理的批準，印鑒保管人方可親自攜帶各自的印鑒外出使用。印鑒保管人應建立財務印鑒使用登記簿，記錄臨時代管和外出使用的情況。
4.5 ；監督與檢查
家具公司財務副經理負責對家具公司及子家具公司的貨幣資金內部控制情況進行檢查監督。貨幣資金監督檢查的內容主要包括：
貨幣資金業務相關崗位及人員的設置情況。重點檢查是否存在貨幣資金不相容職務混崗的現象。
貨幣資金支付授權批準制度的執行情況。重點檢查貨幣資金制度的授權批準手續是否健全，是否存在越權審批行為。
支付款項印章的保管情況。重點檢查是否存在辦理付款業務的全部印章交由一人保管的現象。
票據的保管情況。重點檢查票據的購買、領用、保管手續是否健全，票據保管是否存在漏洞。
隨機檢查庫存現金的賬實相符情況。
貨幣資金收入、支出是否取得合理、合法的憑據。
銀行存款余額對賬單編制情況。
監督檢查過程中發現的貨幣資金內部控制中的薄弱環節，應要求糾正和完善，發現重大問題應寫出書面檢查報告，向有關領導和部門匯報，以便及時采取措施，加以糾正和完善。
5結語
貨幣資金管理只是家具企業內部控制的一部分，要確保湖南煙草家具企業持續、健康、穩定發展，避免或降低各種風險，還需要單位治理層、管理層乃至員工共同制定和實施一系列控制方法、措施和程序，綜合管理。健全有效的內部控制，能夠為家具公司各項業務活動的健康運行及國家有關法律、法規和家具公司內部規章制度的貫徹執行提供保證，能夠保護家具公司資產的安全、完整，促進整個單位勞動效率的提高，實現家具企業的戰略目標。
參考文獻
[1] ；郭龍增.淺談我國中小家具企業內部控制的問題及對策 ；[J].中國總會計師，2012.
[2] ；姚李平.中小家具企業內部控制制度的建立與完善 ；[J].家具企業研究，2012.
[3] ；朱賽兒.基于價值鏈理論的中小家具企業內部控制改進 ；研究[J].財會通訊，2011，（8）.
[4] ；崔海霞.家具企業內部會計控制研究[J].現代經濟， ；2007，（8）.
[5] ；李鳳鳴.內部控制設計[M].北京：經濟管理出 ；版社.
作者簡介：姚貽豐（1985—），女，湖南岳陽人，廈門大學學生，研究方向：家具企業會計與財務風險管理；姚文敏，岳陽市煙草家具公司信息系統項目管理師、經濟師，高級會計師，研究方向：家具企業財務管理。