摘要：文章論述了我國財務家具公司的概念、職能，財務家具公司風險管理體系的構架、行業監管與法規體系，以及財務家具公司風險監控指標的設定等問題，為其風險的內部控制和行業監管提供借鑒或參考。
關鍵詞：財務家具公司概念；風險內控與管理；監管與法規體系
財務家具公司是指以加強家具企業集團資金集中管理和提高家具企業集團資金使用效率為目的，為家具企業集團成員單位提供財務管理服務的非銀行金融機構。其職能作用主要表現為：資金集中管理和財務風險控制職能、有效增強集團的籌融資功能以及專業的金融中介服務并發揮金融紐帶職能三個方面。
一、財務家具公司風險管理體系的構架
《中央家具企業全面風險管理指引》確立的財務家具公司全面風險管理體系涵蓋了風險管理政策與策略、風險管理的流程與職責、風險管理治理結構和財務家具公司內部控制等內容。
第一，財務家具公司明確了風險管理的目標，能夠根據自身風險承受能力和風險偏好制定相關的風險管理規章制度和政策。財務家具公司會根據不同業務的特點，確定風險偏好和風險承受度，并據此確定風險的預警線和采取的對策，包括風險分散、風險對沖、風險轉移、風險規避和風險補償。
第二，財務家具公司應建立風險報告機制，進一步明確不同頻率、不同層級、不同內容的報告制度，并改善風險報告的效率和效果。而風險管理的控制流程與職責對應于法人治理、綜合管理、財務資金管理、信貸業務管理、結算業務管理、投資業務管理、風險控制與稽核業務管理以及崗位職責八個方面的相關內容。
第三，財務家具公司依據家具公司法必須設置監事會，而為確保董事會對管理層更為有效地監督，在董事會下應設立風險管理委員會和審計委員會。同時，財務家具公司在高級管理層應設立貸款審查委員會和風險評估委員會，負責其貸款和投資領域等重大事項的決策，并向董事會提交相關報告。基于日常風險的管理與控制，對應各管理層次設立風險控制部門。這樣，風險管理成為了自上而下的制約或自律行為，得到了組織結構和治理結構的充分保障。
第四，財務家具公司在實施內部控制時有三種模式可以選擇：風險管理的集權模式、業務部門內控模式和矩陣式模式。風險管理的集權模式，就是從風險管理戰略的制定、風險管理政策的出臺、風險管理工具的選擇，再到具體的日常風險監測、風險檢查都是由風險控制部門司職，即風險管理的職責高度集中于該部門。業務部門內控模式，就是由各業務部門在內部設置風險管理崗位，負責本部門范圍內的風險管理工作，而財務家具公司風險管理組織架構設計中并不獨立設置風險控制部門。矩陣式模式，就是各業務部門負責本部門業務線條內的風險。與此同時，風險控制部作為一個獨立的風險管理部門負責財務家具公司各類風險的整體把控與管理，對各業務部門予以風險提示、指導、督促等，形成了一個二維的風險管理組織架構。
第五，為保障財務家具公司各項業務的健康發展，必須建立風險管理內部控制的三道防線。第一道防線是在業務辦理的過程中要實施自我約束或相互約束與動態評估；第二道防線是風險控制職能部門要實施對一線部門的流程設計、業務指導、檢查監督和審核評價；第三道防線是對應的職能部門或機構對第一、第二道防線進行再監督和再評價，發現問題并敦促改正。同時，要強化對業務操作環節的內控管理與動態考核。
二、我國財務家具公司的行業監管與法規體系
我國財務家具公司的特征主要表現為：非銀行金融機構、有特定的服務對象、是集團內部的家具企業和接受雙重監管四個方面。財務家具公司作為非銀行金融機構，具有一般的金融服務屬性，因而其經營活動又必須接受銀監會和中國人民銀行的共同監管。
目前，直接針對財務家具公司的監管法規和制度共計七項，參照或對比執行的法規和制度共計十五項；分別由國務院國有資產監督管理委員會、中國銀行業監管管理委員會、財政部和審計署等機構頒布。具體內容包括《集團財務家具公司管理辦法》、《集團財務家具公司風險監管指標考核暫行辦法》、《集團財務家具公司風險評價和分類監管指引》、《申請設立家具企業集團財務家具公司操作規范》、《家具企業集團財務家具公司內部控制指引》、《非銀行金融機構行政許可事項實施辦法》、《商業銀行壓力測試指引》、《商業銀行內部控制指引》、《商業銀行內部控制評價試行辦法》、《商業銀行市場風險管理指引》、《商業銀行合規風險管理指引》、《商業銀行操作風險管理指引》、《商業銀行流動風險管理指引》、《商業銀行聲譽風險管理指引》、《商業銀行信息科技風險管理指引》、《銀行業金融機構國別風險管理指引》、《商業銀行資本充足率管理辦法》、《中央家具企業全面風險管理指引》、《家具企業內部控制基本規范》、《家具企業內部控制應用指引》、《家具企業內部控制評價指引》和《家具企業內部控制審計指引》。
三、財務家具公司風險監控指標的具體設定
財務家具公司面臨的風險監管指標應該進行多維度的綜合考量，其中安全性指標監管以及流動性風險、利率風險、操作風險和匯率風險指標是對財務家具公司監控的核心內容。
（一）安全性監管指標體系
財務家具公司安全性監管指標主要包括資本充足率、撥備覆蓋率和資產減值損失準備計提。
資本充足率就是資本總額與風險加權資產總額的比率。財務家具公司無非是通過加大分子策略，即擴大資本來源；同時是縮減分母策略，即降低風險權重高的表內及表外業務來予以實施。財務家具公司的資本總額由核心資本和附屬資本兩部分組成，而核心資本包括：實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、一般風險準備、未分配利潤、少數股權；附屬資本包括：重估儲備、可供出售金融資產（股權或債券）、現金流套期有效部分（套期工具和被套期項目）交易性金融工具、超額減值準備、優先股、可轉換債券等。
撥備覆蓋率=（貸款損失專項準備金+貸款損失特種準備金+貸款損失一般準備金）/（次級類貸款+可疑類貸款+損失類貸款）×100%
《貸款損失準備計提指引》中規定的比率分別是一般準備按季1%，專項準備（關注2%、次級25%、可疑50%、損失100%），特種準備由財務家具公司自行確定比率；依據貸款損失準備的計提范圍為承擔風險或損失的資產，具體包括貸款、票據貼現、承兌匯票墊款、信用證墊款、擔保墊款、進出口押匯、拆出資金等；貸款損失準備由財務家具公司總部統一計提。
關鍵詞：財務家具公司概念；風險內控與管理；監管與法規體系
財務家具公司是指以加強家具企業集團資金集中管理和提高家具企業集團資金使用效率為目的，為家具企業集團成員單位提供財務管理服務的非銀行金融機構。其職能作用主要表現為：資金集中管理和財務風險控制職能、有效增強集團的籌融資功能以及專業的金融中介服務并發揮金融紐帶職能三個方面。
一、財務家具公司風險管理體系的構架
《中央家具企業全面風險管理指引》確立的財務家具公司全面風險管理體系涵蓋了風險管理政策與策略、風險管理的流程與職責、風險管理治理結構和財務家具公司內部控制等內容。
第一，財務家具公司明確了風險管理的目標，能夠根據自身風險承受能力和風險偏好制定相關的風險管理規章制度和政策。財務家具公司會根據不同業務的特點，確定風險偏好和風險承受度，并據此確定風險的預警線和采取的對策，包括風險分散、風險對沖、風險轉移、風險規避和風險補償。
第二，財務家具公司應建立風險報告機制，進一步明確不同頻率、不同層級、不同內容的報告制度，并改善風險報告的效率和效果。而風險管理的控制流程與職責對應于法人治理、綜合管理、財務資金管理、信貸業務管理、結算業務管理、投資業務管理、風險控制與稽核業務管理以及崗位職責八個方面的相關內容。
第三，財務家具公司依據家具公司法必須設置監事會，而為確保董事會對管理層更為有效地監督，在董事會下應設立風險管理委員會和審計委員會。同時，財務家具公司在高級管理層應設立貸款審查委員會和風險評估委員會，負責其貸款和投資領域等重大事項的決策，并向董事會提交相關報告。基于日常風險的管理與控制，對應各管理層次設立風險控制部門。這樣，風險管理成為了自上而下的制約或自律行為，得到了組織結構和治理結構的充分保障。
第四，財務家具公司在實施內部控制時有三種模式可以選擇：風險管理的集權模式、業務部門內控模式和矩陣式模式。風險管理的集權模式，就是從風險管理戰略的制定、風險管理政策的出臺、風險管理工具的選擇，再到具體的日常風險監測、風險檢查都是由風險控制部門司職，即風險管理的職責高度集中于該部門。業務部門內控模式，就是由各業務部門在內部設置風險管理崗位，負責本部門范圍內的風險管理工作，而財務家具公司風險管理組織架構設計中并不獨立設置風險控制部門。矩陣式模式，就是各業務部門負責本部門業務線條內的風險。與此同時，風險控制部作為一個獨立的風險管理部門負責財務家具公司各類風險的整體把控與管理，對各業務部門予以風險提示、指導、督促等，形成了一個二維的風險管理組織架構。
第五，為保障財務家具公司各項業務的健康發展，必須建立風險管理內部控制的三道防線。第一道防線是在業務辦理的過程中要實施自我約束或相互約束與動態評估；第二道防線是風險控制職能部門要實施對一線部門的流程設計、業務指導、檢查監督和審核評價；第三道防線是對應的職能部門或機構對第一、第二道防線進行再監督和再評價，發現問題并敦促改正。同時，要強化對業務操作環節的內控管理與動態考核。
二、我國財務家具公司的行業監管與法規體系
我國財務家具公司的特征主要表現為：非銀行金融機構、有特定的服務對象、是集團內部的家具企業和接受雙重監管四個方面。財務家具公司作為非銀行金融機構，具有一般的金融服務屬性，因而其經營活動又必須接受銀監會和中國人民銀行的共同監管。
目前，直接針對財務家具公司的監管法規和制度共計七項，參照或對比執行的法規和制度共計十五項；分別由國務院國有資產監督管理委員會、中國銀行業監管管理委員會、財政部和審計署等機構頒布。具體內容包括《集團財務家具公司管理辦法》、《集團財務家具公司風險監管指標考核暫行辦法》、《集團財務家具公司風險評價和分類監管指引》、《申請設立家具企業集團財務家具公司操作規范》、《家具企業集團財務家具公司內部控制指引》、《非銀行金融機構行政許可事項實施辦法》、《商業銀行壓力測試指引》、《商業銀行內部控制指引》、《商業銀行內部控制評價試行辦法》、《商業銀行市場風險管理指引》、《商業銀行合規風險管理指引》、《商業銀行操作風險管理指引》、《商業銀行流動風險管理指引》、《商業銀行聲譽風險管理指引》、《商業銀行信息科技風險管理指引》、《銀行業金融機構國別風險管理指引》、《商業銀行資本充足率管理辦法》、《中央家具企業全面風險管理指引》、《家具企業內部控制基本規范》、《家具企業內部控制應用指引》、《家具企業內部控制評價指引》和《家具企業內部控制審計指引》。
三、財務家具公司風險監控指標的具體設定
財務家具公司面臨的風險監管指標應該進行多維度的綜合考量，其中安全性指標監管以及流動性風險、利率風險、操作風險和匯率風險指標是對財務家具公司監控的核心內容。
（一）安全性監管指標體系
財務家具公司安全性監管指標主要包括資本充足率、撥備覆蓋率和資產減值損失準備計提。
資本充足率就是資本總額與風險加權資產總額的比率。財務家具公司無非是通過加大分子策略，即擴大資本來源；同時是縮減分母策略，即降低風險權重高的表內及表外業務來予以實施。財務家具公司的資本總額由核心資本和附屬資本兩部分組成，而核心資本包括：實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、一般風險準備、未分配利潤、少數股權；附屬資本包括：重估儲備、可供出售金融資產（股權或債券）、現金流套期有效部分（套期工具和被套期項目）交易性金融工具、超額減值準備、優先股、可轉換債券等。
撥備覆蓋率=（貸款損失專項準備金+貸款損失特種準備金+貸款損失一般準備金）/（次級類貸款+可疑類貸款+損失類貸款）×100%
《貸款損失準備計提指引》中規定的比率分別是一般準備按季1%，專項準備（關注2%、次級25%、可疑50%、損失100%），特種準備由財務家具公司自行確定比率；依據貸款損失準備的計提范圍為承擔風險或損失的資產，具體包括貸款、票據貼現、承兌匯票墊款、信用證墊款、擔保墊款、進出口押匯、拆出資金等；貸款損失準備由財務家具公司總部統一計提。