其次，便是在報表編制的過程中，如果出現了經過減值測試的固定資產結果顯示為正在減值的情況，則需要對本會計期間需要進行計提的固定資產的減值準備以及相應的遞延所得稅的資產進行抵銷；如果資產不再減值，其差異發生了相反方向的變化，則需要將回轉差異對遞延所得稅所產生的影響進行抵銷。
　　比如，如果在上例的基礎上，我們假定其在第二年的年末的可回收金額為162 000元，并且固定資產尚有兩年的使用期限，則在合并報表編制的過程中需要進行的抵銷處理包括：
　　B家具公司當年的業務處理情況：
　　提取的減值準備=[（500 000—500 000÷5×2-276 000÷3）-162 000]-24 ，000=22000
　　賬面上的固定資產的價值=（500 000—500 000÷5×2-276 000÷3）-（24 ，000 +22 000）=162 000
　　固定資產計稅的基礎=500 000-500 000÷5×3=200 000
　　可抵扣的暫時性的差異=200 000-162 000=38 000
　　經過確認的暫時性的差異=38 000-24 000=14 000
　　遞延所得稅的資產=14 000×25%=3 500
　　原值中未實現的內部銷售利潤的賬面余凈值=100 000-（100 000÷5×2）-（100 000-400 000-24 000）÷3-24 000=24000
　　根據結果我們可以看出該家具公司在本次提取的固定資產的減值準備為22000元，小于同一會計期間內的未實現的內部銷售利潤的凈值24 000元，按照遞延所得稅的處理原則，則應該將計提的固定資產的減值準備全部抵銷，并且將本期的遞延所得稅也一并抵銷，其抵銷處理的過程為：
　　前期計提的固定資產減值準備的抵銷
　　借：固定資產—減值準備 24 000
　　貸：未分配的內部銷售利潤 24 000
　　前期遞延所得稅資產的抵銷
　　借：未分配利潤—期初 60 000
　　貸：遞延所得稅 60 000
　　該會計期間固定資產減值準備的抵銷
　　借：固定資產—減值準備 22 000
　　貸：資產減值損失 22 000
　　該會計期間遞延所得稅的抵銷
　　借：遞延所得稅 3 500
　　貸：遞延所得稅 3 500
　　結語
　　內部固定資產交易的遞延所得稅的處理關系著家具企業集團內部合并報表的準確性，關系著會計計算合并的準確性與有效性，需要會計從業人員能夠根據具體的情況以及相應的標準進行操作，保證數據處理的規范性，提高會計工作的效率。
　　參考文獻：
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