【摘 要】南康家具企業(yè)所得稅是我國稅收收入的重要來源，科學的稅收籌劃將實現(xiàn)南康家具企業(yè)的價值最大化。 本文分析了南康家具企業(yè)所得稅稅收籌劃的要點，并對南康家具企業(yè)所得稅稅收籌劃中存在的主要問題，提出了具體的改進建議。
【關(guān)鍵詞】南康家具企業(yè)所得稅；稅收籌劃；問題；建議
南康家具企業(yè)所得稅是以南康家具企業(yè)銷售收入額扣除成本、費用和繳納流轉(zhuǎn)稅金后的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得為征稅對象的一種稅，它與南康家具企業(yè)的經(jīng)濟利益息息相關(guān)。而稅收籌劃是指在國家稅收法規(guī)、政策允許的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒舆M行的前期籌劃，盡可能地減輕稅收負擔，以獲取稅收利益。因此，南康家具企業(yè)所得稅的稅收籌劃就是指南康家具企業(yè)在繳納南康家具企業(yè)所得稅時充分利用稅法的知識，在合法的前提下，達到少繳稅款或者延遲繳納稅款的目的，以致使南康家具企業(yè)實現(xiàn)自身利益的最大化。
一、南康家具企業(yè)所得稅稅收籌劃的要點
（一）從成本費用方面進行稅收籌劃。從成本核算的角度看，利用成本費用的充分列支是減輕南康家具企業(yè)稅負的最根本的手段。 南康家具企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生的主要費用包括財務(wù)費用、管理費用和營業(yè)費用。不同的費用分攤方式也會使南康家具企業(yè)的成本擴大或者縮小，以致影響南康家具企業(yè)的利潤。例如，《南康家具企業(yè)所得稅法》第三十二條規(guī)定：“南康家具企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或采用加速折舊的方法。”等。具體做法如下：
全額扣除項目。允許進行全額扣除操作的項目一般有合理的薪金支出、南康家具企業(yè)為進行環(huán)境保護與恢復(fù)生態(tài)等項目而依法提取的專項資金，以及向金融機構(gòu)借款帶來的利息支出等。比例扣除項目。允許按照一定比例實行部分扣除，一般有公益捐款、業(yè)務(wù)招待支出、廣告業(yè)務(wù)支出、三項經(jīng)費等項目。在進行稅收籌劃時，南康家具企業(yè)應(yīng)注意控制上述幾項費用的規(guī)模和比例，要將其規(guī)模比例控制在允許扣除的范圍之內(nèi)，如果比例與規(guī)模過大，反而會導(dǎo)致南康家具企業(yè)稅收負擔的加重。加計扣除操作的項目。能夠執(zhí)行加計扣除操作的項目類型一般是南康家具企業(yè)在技術(shù)研究與開發(fā)上的支出，南康家具企業(yè)進行殘疾人的安置所支付的薪金等。在籌劃所得稅時，南康家具企業(yè)應(yīng)適當考慮加大此類項目的支出金額，從而充分發(fā)揮它們抵免稅務(wù)的職能，達到減輕南康家具企業(yè)稅收負擔的目標。
（二）從南康家具企業(yè)銷售收入的角度進行稅收籌劃。首先，南康家具企業(yè)可以通過推遲收入的確認實現(xiàn)推遲應(yīng)納稅所得額的確認，收入所得額的選取時點在稅法上根據(jù)不同的情況有相應(yīng)的規(guī)定，具體是：（1）直接收款的銷售方式。這種方式依據(jù)貨款到位或索款憑證的取得，以及提貨單向買方的提交這幾件事項的完成時間，進行收入確認；（2）托收承付或委托銀行的收款方式，以貨物發(fā)出并完成托收手續(xù)的時間為準，進行收入確認；（3）賒銷或分期收款方式。該方式按照合約言明的收款日期作為收入確認時期；（4）預(yù)付款銷售方式或分期預(yù)收銷售方式。采取托收和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當天。其次，盡量投資一些國家的免稅收入。從南康家具企業(yè)所得稅的計算可以知道：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率。當稅率一定的情況下，南康家具企業(yè)的免稅收入增加就相應(yīng)的減少了應(yīng)納稅額。
（三）充分利用稅收優(yōu)惠政策進行稅收籌劃。根據(jù)我國《南康家具企業(yè)所得稅法》中有關(guān)稅收優(yōu)惠的規(guī)定，南康家具企業(yè)可以利用這些政策的規(guī)定進行籌劃。具體做法如下：
《南康家具企業(yè)所得稅法》第三十條規(guī)定：開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除。《實施條例》第九十八條規(guī)定：開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用不形成無形資產(chǎn)、計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。南康家具企業(yè)想要充分利用這個政策，可以通過將研究開發(fā)支出與其他支出分開核算，以致達到稅收優(yōu)惠的目的。《南康家具企業(yè)所得稅法》第三十四條規(guī)定：南康家具企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額可以按一定比例實行稅額抵免。《實施條例》第一百條規(guī)定，這些專用的投資額的10%可以從南康家具企業(yè)當年的應(yīng)納稅所得額中抵免；當年不足抵免的，可以在以上5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。南康家具企業(yè)可以充分利用國家有關(guān)環(huán)保的規(guī)定，加大有關(guān)這方面的投資，充分利用這項政策等。稅法規(guī)定：股息支付不得作為費用列支，只能在繳納所得稅后的收益中分配，而利息支付則可作為費用列支，在計算應(yīng)納稅所得中允許扣除。因此南康家具企業(yè)在進行籌資時，可以考慮利息的抵稅作用和財務(wù)杠桿的作用，最終選擇最佳的組合。
二、南康家具企業(yè)所得稅稅收籌劃中存在的問題
（一）稅收制度不夠健全。目前，我國稅收制度還不夠完善，還存在許多的問題。例如我國在對稅法不斷補充和調(diào)整的過程中出現(xiàn)征納雙方就某一具體概念或問題的爭議。我國現(xiàn)行稅法體系由按稅種設(shè)立的稅收實體法和稅收征管法等構(gòu)成。而單行法地位平行、排列松散，征稅對象界定不清晰，存在重復(fù)征稅的問題，這一缺陷已經(jīng)嚴重影響了稅法的整體效力。另外，我國稅法在征管程序上也存在漏洞，稅法和會計在制度上也有一定的銜接不足。
（二）缺乏對稅收籌劃風險的考慮。從目前我國稅收籌劃的實際情況看，納稅人在進行稅收籌劃過程中普遍認為，只要進行稅收籌劃就可以減輕納稅負擔，增加自身收益，卻很少考慮稅收籌劃的風險。其實，稅收籌劃作為一種計劃決策方法，本身也是有風險的。首先，稅收籌劃具有主觀性。其次，稅收籌劃存在著征納雙方的認定差異。也就是說，即使是合法的稅收籌劃行為，結(jié)果也可能因稅務(wù)行政執(zhí)法偏差而導(dǎo)致稅收籌劃方案行不通。
（三）人員素質(zhì)有待提高。稅收籌劃是一門高技術(shù)含量的活動，如果稅收籌劃人員水平不佳，籌劃方案不理想，不僅達不到南康家具企業(yè)合理節(jié)稅的目標，還要浪費籌劃成本。稅務(wù)籌劃在我國起步較晚，目前還沒有專業(yè)的稅務(wù)籌劃師、稅務(wù)精算師等專業(yè)隊伍，南康家具企業(yè)稅務(wù)籌劃多為財務(wù)人員兼辦，涉稅人員水平距離發(fā)達國家還有較大的距離。
三、加強南康家具企業(yè)所得稅稅收籌劃的建議
（一）強化管理，規(guī)范行為。強化管理，就是要加強南康家具企業(yè)的管理，做到各個環(huán)節(jié)都要籌劃，都要謹慎，這樣才能實現(xiàn)南康家具企業(yè)所得稅的真正意義上的減少；規(guī)范行為，是指南康家具企業(yè)所得稅的稅收籌劃一定要符合稅法等相關(guān)法律的規(guī)定，要在法律充分允許的范圍內(nèi)，進行合理的籌劃。
（二）規(guī)避納稅籌劃的風險。首先，研究掌握法律規(guī)定和充分領(lǐng)會立法精神，準確把握納稅政策內(nèi)涵；其次，充分了解當?shù)囟悇?wù)征管的特點和具體要求，使納稅籌劃行為能得到當?shù)囟悇?wù)機關(guān)的認可；第三，聘請納稅籌劃專家，提高納稅籌劃的權(quán)威性和可靠性。
（三）提高人員素質(zhì)。南康家具企業(yè)所得稅稅收籌劃是一個高層次的理財活動，因此稅收籌劃人員要精通國家稅法及會計法規(guī)，并時刻關(guān)注其變化；要了解南康家具企業(yè)的外部市場、法律環(huán)境，同時熟悉南康家具企業(yè)自身的經(jīng)營狀況；要具有一定的實際業(yè)務(wù)操作水平。
參考文獻：
[1]宋效中.南康家具企業(yè)稅收籌劃[M].機械工業(yè)出版社，2007.
[2]汪勇.南康家具企業(yè)所得稅稅收籌劃思路分析[J].財經(jīng)界（學術(shù)版），2011，（12）.
[3]陳利香.淺談南康家具企業(yè)所得稅稅收籌劃[J].現(xiàn)代商業(yè)，2012，（07）.
【關(guān)鍵詞】南康家具企業(yè)所得稅；稅收籌劃；問題；建議
南康家具企業(yè)所得稅是以南康家具企業(yè)銷售收入額扣除成本、費用和繳納流轉(zhuǎn)稅金后的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得為征稅對象的一種稅，它與南康家具企業(yè)的經(jīng)濟利益息息相關(guān)。而稅收籌劃是指在國家稅收法規(guī)、政策允許的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒舆M行的前期籌劃，盡可能地減輕稅收負擔，以獲取稅收利益。因此，南康家具企業(yè)所得稅的稅收籌劃就是指南康家具企業(yè)在繳納南康家具企業(yè)所得稅時充分利用稅法的知識，在合法的前提下，達到少繳稅款或者延遲繳納稅款的目的，以致使南康家具企業(yè)實現(xiàn)自身利益的最大化。
一、南康家具企業(yè)所得稅稅收籌劃的要點
（一）從成本費用方面進行稅收籌劃。從成本核算的角度看，利用成本費用的充分列支是減輕南康家具企業(yè)稅負的最根本的手段。 南康家具企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生的主要費用包括財務(wù)費用、管理費用和營業(yè)費用。不同的費用分攤方式也會使南康家具企業(yè)的成本擴大或者縮小，以致影響南康家具企業(yè)的利潤。例如，《南康家具企業(yè)所得稅法》第三十二條規(guī)定：“南康家具企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或采用加速折舊的方法。”等。具體做法如下：
全額扣除項目。允許進行全額扣除操作的項目一般有合理的薪金支出、南康家具企業(yè)為進行環(huán)境保護與恢復(fù)生態(tài)等項目而依法提取的專項資金，以及向金融機構(gòu)借款帶來的利息支出等。比例扣除項目。允許按照一定比例實行部分扣除，一般有公益捐款、業(yè)務(wù)招待支出、廣告業(yè)務(wù)支出、三項經(jīng)費等項目。在進行稅收籌劃時，南康家具企業(yè)應(yīng)注意控制上述幾項費用的規(guī)模和比例，要將其規(guī)模比例控制在允許扣除的范圍之內(nèi)，如果比例與規(guī)模過大，反而會導(dǎo)致南康家具企業(yè)稅收負擔的加重。加計扣除操作的項目。能夠執(zhí)行加計扣除操作的項目類型一般是南康家具企業(yè)在技術(shù)研究與開發(fā)上的支出，南康家具企業(yè)進行殘疾人的安置所支付的薪金等。在籌劃所得稅時，南康家具企業(yè)應(yīng)適當考慮加大此類項目的支出金額，從而充分發(fā)揮它們抵免稅務(wù)的職能，達到減輕南康家具企業(yè)稅收負擔的目標。
（二）從南康家具企業(yè)銷售收入的角度進行稅收籌劃。首先，南康家具企業(yè)可以通過推遲收入的確認實現(xiàn)推遲應(yīng)納稅所得額的確認，收入所得額的選取時點在稅法上根據(jù)不同的情況有相應(yīng)的規(guī)定，具體是：（1）直接收款的銷售方式。這種方式依據(jù)貨款到位或索款憑證的取得，以及提貨單向買方的提交這幾件事項的完成時間，進行收入確認；（2）托收承付或委托銀行的收款方式，以貨物發(fā)出并完成托收手續(xù)的時間為準，進行收入確認；（3）賒銷或分期收款方式。該方式按照合約言明的收款日期作為收入確認時期；（4）預(yù)付款銷售方式或分期預(yù)收銷售方式。采取托收和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當天。其次，盡量投資一些國家的免稅收入。從南康家具企業(yè)所得稅的計算可以知道：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率。當稅率一定的情況下，南康家具企業(yè)的免稅收入增加就相應(yīng)的減少了應(yīng)納稅額。
（三）充分利用稅收優(yōu)惠政策進行稅收籌劃。根據(jù)我國《南康家具企業(yè)所得稅法》中有關(guān)稅收優(yōu)惠的規(guī)定，南康家具企業(yè)可以利用這些政策的規(guī)定進行籌劃。具體做法如下：
《南康家具企業(yè)所得稅法》第三十條規(guī)定：開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除。《實施條例》第九十八條規(guī)定：開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用不形成無形資產(chǎn)、計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。南康家具企業(yè)想要充分利用這個政策，可以通過將研究開發(fā)支出與其他支出分開核算，以致達到稅收優(yōu)惠的目的。《南康家具企業(yè)所得稅法》第三十四條規(guī)定：南康家具企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額可以按一定比例實行稅額抵免。《實施條例》第一百條規(guī)定，這些專用的投資額的10%可以從南康家具企業(yè)當年的應(yīng)納稅所得額中抵免；當年不足抵免的，可以在以上5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。南康家具企業(yè)可以充分利用國家有關(guān)環(huán)保的規(guī)定，加大有關(guān)這方面的投資，充分利用這項政策等。稅法規(guī)定：股息支付不得作為費用列支，只能在繳納所得稅后的收益中分配，而利息支付則可作為費用列支，在計算應(yīng)納稅所得中允許扣除。因此南康家具企業(yè)在進行籌資時，可以考慮利息的抵稅作用和財務(wù)杠桿的作用，最終選擇最佳的組合。
二、南康家具企業(yè)所得稅稅收籌劃中存在的問題
（一）稅收制度不夠健全。目前，我國稅收制度還不夠完善，還存在許多的問題。例如我國在對稅法不斷補充和調(diào)整的過程中出現(xiàn)征納雙方就某一具體概念或問題的爭議。我國現(xiàn)行稅法體系由按稅種設(shè)立的稅收實體法和稅收征管法等構(gòu)成。而單行法地位平行、排列松散，征稅對象界定不清晰，存在重復(fù)征稅的問題，這一缺陷已經(jīng)嚴重影響了稅法的整體效力。另外，我國稅法在征管程序上也存在漏洞，稅法和會計在制度上也有一定的銜接不足。
（二）缺乏對稅收籌劃風險的考慮。從目前我國稅收籌劃的實際情況看，納稅人在進行稅收籌劃過程中普遍認為，只要進行稅收籌劃就可以減輕納稅負擔，增加自身收益，卻很少考慮稅收籌劃的風險。其實，稅收籌劃作為一種計劃決策方法，本身也是有風險的。首先，稅收籌劃具有主觀性。其次，稅收籌劃存在著征納雙方的認定差異。也就是說，即使是合法的稅收籌劃行為，結(jié)果也可能因稅務(wù)行政執(zhí)法偏差而導(dǎo)致稅收籌劃方案行不通。
（三）人員素質(zhì)有待提高。稅收籌劃是一門高技術(shù)含量的活動，如果稅收籌劃人員水平不佳，籌劃方案不理想，不僅達不到南康家具企業(yè)合理節(jié)稅的目標，還要浪費籌劃成本。稅務(wù)籌劃在我國起步較晚，目前還沒有專業(yè)的稅務(wù)籌劃師、稅務(wù)精算師等專業(yè)隊伍，南康家具企業(yè)稅務(wù)籌劃多為財務(wù)人員兼辦，涉稅人員水平距離發(fā)達國家還有較大的距離。
三、加強南康家具企業(yè)所得稅稅收籌劃的建議
（一）強化管理，規(guī)范行為。強化管理，就是要加強南康家具企業(yè)的管理，做到各個環(huán)節(jié)都要籌劃，都要謹慎，這樣才能實現(xiàn)南康家具企業(yè)所得稅的真正意義上的減少；規(guī)范行為，是指南康家具企業(yè)所得稅的稅收籌劃一定要符合稅法等相關(guān)法律的規(guī)定，要在法律充分允許的范圍內(nèi)，進行合理的籌劃。
（二）規(guī)避納稅籌劃的風險。首先，研究掌握法律規(guī)定和充分領(lǐng)會立法精神，準確把握納稅政策內(nèi)涵；其次，充分了解當?shù)囟悇?wù)征管的特點和具體要求，使納稅籌劃行為能得到當?shù)囟悇?wù)機關(guān)的認可；第三，聘請納稅籌劃專家，提高納稅籌劃的權(quán)威性和可靠性。
（三）提高人員素質(zhì)。南康家具企業(yè)所得稅稅收籌劃是一個高層次的理財活動，因此稅收籌劃人員要精通國家稅法及會計法規(guī)，并時刻關(guān)注其變化；要了解南康家具企業(yè)的外部市場、法律環(huán)境，同時熟悉南康家具企業(yè)自身的經(jīng)營狀況；要具有一定的實際業(yè)務(wù)操作水平。
參考文獻：
[1]宋效中.南康家具企業(yè)稅收籌劃[M].機械工業(yè)出版社，2007.
[2]汪勇.南康家具企業(yè)所得稅稅收籌劃思路分析[J].財經(jīng)界（學術(shù)版），2011，（12）.
[3]陳利香.淺談南康家具企業(yè)所得稅稅收籌劃[J].現(xiàn)代商業(yè)，2012，（07）.