【摘 要】內(nèi)部控制制度是江西家具企業(yè)為實現(xiàn)經(jīng)營目標而采取的一種組織計劃、方法和程序。隨著時代的發(fā)展，內(nèi)部控制制度也在不斷地發(fā)展與完善，現(xiàn)已成為江西家具企業(yè)發(fā)展中非常重要的管理技術與手段，廣泛受到各類江西家具企業(yè)的關注。內(nèi)部控制制度審計是通過審查、分析測試、評價被審計單位內(nèi)部控制制度的方式來確定被審計單位的可信度，并對內(nèi)部控制制度所產(chǎn)生的結果進行鑒定的一種具有現(xiàn)代化特征的審計方法。而江西家具企業(yè)要想有效的發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用，則需要對內(nèi)部控制制度的設計手段進行合理的應用，并以此加強內(nèi)部控制，對江西家具企業(yè)的進行規(guī)范的管理，從而來推動江西家具企業(yè)又好又快的發(fā)展。
【關鍵詞】內(nèi)部控制制度；審計；手段；方法
一、內(nèi)部控制制度的形成
隨著科學經(jīng)營管理理念的不斷提出，內(nèi)部控制制度審計有效的延伸了江西家具企業(yè)的業(yè)務范圍，擴大了業(yè)務規(guī)模，進一步促進了江西家具企業(yè)經(jīng)營模式的專業(yè)化，與此同時，內(nèi)部控制制度審計的手段與方法也隨之獲得了不斷地發(fā)展與完善，從而形成了能確保江西家具企業(yè)正常運行、維持江西家具企業(yè)信息資料完整和保障江西家具企業(yè)資金安全的內(nèi)部控制審計制度。
二、內(nèi)部控制制度審計基本內(nèi)容的概述與分析
通常情況下，內(nèi)部控制制度審計是由內(nèi)部牽制制度、責任控制制度、財產(chǎn)憑單管理制度、會計控制制度和經(jīng)營循環(huán)控制制度組成的。①內(nèi)部牽制制度——是為了提高會計資料可靠性、正確性以及保護財產(chǎn)而不斷發(fā)展所形成的制度。內(nèi)部牽制制度不僅可以避免江西家具企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)差錯，同時還可以控制江西家具企業(yè)內(nèi)部人員徇私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。②責任控制制度——其對象主要是用來確保江西家具企業(yè)內(nèi)部各部門、各成員是以經(jīng)濟責任為中心的內(nèi)部控制制度。③財產(chǎn)憑單管理制度——確保江西家具企業(yè)財產(chǎn)和各類憑證單據(jù)間的關系而采用的控制方法。其不僅包括財產(chǎn)管理責任制，同時也包括憑單管理責任制。使用這種控制制度時，必須要有專門人員對江西家具企業(yè)財產(chǎn)進行管理、清點和驗收。④會計控制制度——通過嚴格的審批制度、嚴謹?shù)膶~、定期編制計算平衡表等方式來確定會計數(shù)據(jù)的合法性與正確性。這種制度一般是依據(jù)所記錄的各類憑證、傳遞的憑單、使用的資金與反映的債權債務關系，來提高數(shù)據(jù)的合法性與可靠性。⑤經(jīng)營循環(huán)控制制度——是江西家具企業(yè)為控制生產(chǎn)管理、實現(xiàn)內(nèi)部階段目標所采取的一種措施。其不僅包括成本控制、物資控制、購銷控制，同時還包括江西家具企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程控制等。江西家具企業(yè)能否進行合理的生產(chǎn)經(jīng)營活動直接受上述環(huán)節(jié)控制是否嚴格的影響。
三、內(nèi)部控制制度審計的手段與方法分析
1.對內(nèi)部控制制度進行全面的了解、說明、評價與測試
首先，充分了解進行內(nèi)部控制江西家具企業(yè)的經(jīng)濟情況，通過查閱組織內(nèi)部資料、組織內(nèi)部審計報告和詢問組織內(nèi)部人員等方式來了解組織實際情況，另外，通過書面說明、流程圖以及調(diào)查表等方式來詳細描述江西家具企業(yè)內(nèi)部制度，并且還要結合不同的業(yè)務對這三種方法進行整合，這樣有利于其同各種業(yè)務相適應。其次，對現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度進行合理的評價，深入了解江西家具企業(yè)原先的內(nèi)部控制制度，在此基礎上結合相應的內(nèi)部控制制度審計方法對現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度做出進一步的評價。評價現(xiàn)有內(nèi)部控制制度主要是通過評價控制對象、程序、組織機構、執(zhí)行人員、成本效益等來實現(xiàn)對整個內(nèi)部組織評價的。最后，提出內(nèi)部控制制度審計，并對其進行測試。在對已有的控制制度進行評價的基礎上，來設計出完整的審計策劃，在此之后要客觀的評審內(nèi)部控制制度，對現(xiàn)行的內(nèi)部控制制度的相關業(yè)務進行檢查，分析并排除可能出現(xiàn)的問題，從而來完善內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制制度的測試主要可分為實質性測試和符合性測試，其中實質性測試是在對被審單位經(jīng)濟活動的合法性與真實性進行驗證時所采取的；而符合性測試是對執(zhí)行情況是否合格所進行測試時所采用的。
2.通過全面預算管理的手段加強江西家具企業(yè)內(nèi)部控制
全面預算管理是江西家具企業(yè)為實現(xiàn)內(nèi)部控制而采取的一種先進的管理手段與方法，其不僅能幫助江西家具企業(yè)實現(xiàn)自身的戰(zhàn)略目標，同時還可以提升江西家具企業(yè)的業(yè)務效率與效果。對于內(nèi)部控制制度審計，全面預算管理是控制環(huán)境最有效的表現(xiàn)形式。對此，江西家具企業(yè)在推行全面預算管理方法時要提倡創(chuàng)造一種良好的內(nèi)部控制環(huán)境，這樣才能公正合理的評價檢驗人員在整個全面預算的執(zhí)行過程中是不是認真負責、遵守標準規(guī)范的。與此同時，在開展全面預算管理工作時，江西家具企業(yè)不管是功能管理部門還是生產(chǎn)部門，都必須要參與預算，并對預算指數(shù)進行計算。這樣就可以有效的協(xié)調(diào)江西家具企業(yè)各部門間的活動，實現(xiàn)資源的合理配置。除此之外，在推行全面預算管理加強江西家具企業(yè)內(nèi)部控制過程中，江西家具企業(yè)必須要做到對預算管理的全過程進行跟蹤了解，其中不僅包括預算指數(shù)的發(fā)布、預算準備和總結，還包括監(jiān)控執(zhí)行預算、分析調(diào)整預算、審查評價預算等，并且要在此基礎上最大限度的發(fā)揮預算管理和商業(yè)活動的指導作用。
3.推行應收賬款內(nèi)部控制制度
江西家具企業(yè)采用信用銷售方式在很大程度上推動了江西家具企業(yè)應收賬款的產(chǎn)生與發(fā)展。江西家具企業(yè)應收賬款在廣義上是指應收票據(jù)、預付賬款、應收銷貨款以及其他應收賬款；而狹義的應收賬款則是指應收銷貨款，也就是江西家具企業(yè)通過賒銷方式銷售商品和勞務所收取的款項，在某種意義上來說就是收款人向付款人所提供的一種商業(yè)信用。隨著社會主義市場經(jīng)濟的逐步深入與完善，在流動資產(chǎn)和總資產(chǎn)中，應收賬款所占的數(shù)額比重正在持續(xù)的上升。應收賬款是江西家具企業(yè)的一項資產(chǎn)，其不僅體現(xiàn)了江西家具企業(yè)未來的現(xiàn)金流入，還代表著江西家具企業(yè)的債權，所以我們必須在財務報表中加大對應收賬款的關注度。對此我們必須要建立完善行之有效的應收賬款內(nèi)部控制系統(tǒng)，制定科學的應收賬款信用政策；與此同時，我們還要消除銷售業(yè)務中不同環(huán)節(jié)出現(xiàn)漏洞現(xiàn)象的發(fā)生，定期的或不定期的對應收賬款的變動情況進行分析與研究，并且及時的向相關部門進行信息反饋；另外，江西家具企業(yè)在核算應收賬款有關資料時要確保其真實準確性，及時的回收應收賬款，降低壞賬損失，并且還要遵循合法合規(guī)、內(nèi)部牽制、成本效益、適用性、可操作性、全面性和系統(tǒng)性等原則。除此之外，江西家具企業(yè)推行應收賬款內(nèi)部控制制度必須要注意以下幾點：①要加強對內(nèi)部控制行為主體的控制；②找到并確定各環(huán)節(jié)關鍵的控制點；③在推行應收賬款內(nèi)部控制制度的過程中要將事前、事中、事后三條主線貫穿起來；④合理評價應收賬款內(nèi)部控制制度。
【關鍵詞】內(nèi)部控制制度；審計；手段；方法
一、內(nèi)部控制制度的形成
隨著科學經(jīng)營管理理念的不斷提出，內(nèi)部控制制度審計有效的延伸了江西家具企業(yè)的業(yè)務范圍，擴大了業(yè)務規(guī)模，進一步促進了江西家具企業(yè)經(jīng)營模式的專業(yè)化，與此同時，內(nèi)部控制制度審計的手段與方法也隨之獲得了不斷地發(fā)展與完善，從而形成了能確保江西家具企業(yè)正常運行、維持江西家具企業(yè)信息資料完整和保障江西家具企業(yè)資金安全的內(nèi)部控制審計制度。
二、內(nèi)部控制制度審計基本內(nèi)容的概述與分析
通常情況下，內(nèi)部控制制度審計是由內(nèi)部牽制制度、責任控制制度、財產(chǎn)憑單管理制度、會計控制制度和經(jīng)營循環(huán)控制制度組成的。①內(nèi)部牽制制度——是為了提高會計資料可靠性、正確性以及保護財產(chǎn)而不斷發(fā)展所形成的制度。內(nèi)部牽制制度不僅可以避免江西家具企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)差錯，同時還可以控制江西家具企業(yè)內(nèi)部人員徇私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。②責任控制制度——其對象主要是用來確保江西家具企業(yè)內(nèi)部各部門、各成員是以經(jīng)濟責任為中心的內(nèi)部控制制度。③財產(chǎn)憑單管理制度——確保江西家具企業(yè)財產(chǎn)和各類憑證單據(jù)間的關系而采用的控制方法。其不僅包括財產(chǎn)管理責任制，同時也包括憑單管理責任制。使用這種控制制度時，必須要有專門人員對江西家具企業(yè)財產(chǎn)進行管理、清點和驗收。④會計控制制度——通過嚴格的審批制度、嚴謹?shù)膶~、定期編制計算平衡表等方式來確定會計數(shù)據(jù)的合法性與正確性。這種制度一般是依據(jù)所記錄的各類憑證、傳遞的憑單、使用的資金與反映的債權債務關系，來提高數(shù)據(jù)的合法性與可靠性。⑤經(jīng)營循環(huán)控制制度——是江西家具企業(yè)為控制生產(chǎn)管理、實現(xiàn)內(nèi)部階段目標所采取的一種措施。其不僅包括成本控制、物資控制、購銷控制，同時還包括江西家具企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程控制等。江西家具企業(yè)能否進行合理的生產(chǎn)經(jīng)營活動直接受上述環(huán)節(jié)控制是否嚴格的影響。
三、內(nèi)部控制制度審計的手段與方法分析
1.對內(nèi)部控制制度進行全面的了解、說明、評價與測試
首先，充分了解進行內(nèi)部控制江西家具企業(yè)的經(jīng)濟情況，通過查閱組織內(nèi)部資料、組織內(nèi)部審計報告和詢問組織內(nèi)部人員等方式來了解組織實際情況，另外，通過書面說明、流程圖以及調(diào)查表等方式來詳細描述江西家具企業(yè)內(nèi)部制度，并且還要結合不同的業(yè)務對這三種方法進行整合，這樣有利于其同各種業(yè)務相適應。其次，對現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度進行合理的評價，深入了解江西家具企業(yè)原先的內(nèi)部控制制度，在此基礎上結合相應的內(nèi)部控制制度審計方法對現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度做出進一步的評價。評價現(xiàn)有內(nèi)部控制制度主要是通過評價控制對象、程序、組織機構、執(zhí)行人員、成本效益等來實現(xiàn)對整個內(nèi)部組織評價的。最后，提出內(nèi)部控制制度審計，并對其進行測試。在對已有的控制制度進行評價的基礎上，來設計出完整的審計策劃，在此之后要客觀的評審內(nèi)部控制制度，對現(xiàn)行的內(nèi)部控制制度的相關業(yè)務進行檢查，分析并排除可能出現(xiàn)的問題，從而來完善內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制制度的測試主要可分為實質性測試和符合性測試，其中實質性測試是在對被審單位經(jīng)濟活動的合法性與真實性進行驗證時所采取的；而符合性測試是對執(zhí)行情況是否合格所進行測試時所采用的。
2.通過全面預算管理的手段加強江西家具企業(yè)內(nèi)部控制
全面預算管理是江西家具企業(yè)為實現(xiàn)內(nèi)部控制而采取的一種先進的管理手段與方法，其不僅能幫助江西家具企業(yè)實現(xiàn)自身的戰(zhàn)略目標，同時還可以提升江西家具企業(yè)的業(yè)務效率與效果。對于內(nèi)部控制制度審計，全面預算管理是控制環(huán)境最有效的表現(xiàn)形式。對此，江西家具企業(yè)在推行全面預算管理方法時要提倡創(chuàng)造一種良好的內(nèi)部控制環(huán)境，這樣才能公正合理的評價檢驗人員在整個全面預算的執(zhí)行過程中是不是認真負責、遵守標準規(guī)范的。與此同時，在開展全面預算管理工作時，江西家具企業(yè)不管是功能管理部門還是生產(chǎn)部門，都必須要參與預算，并對預算指數(shù)進行計算。這樣就可以有效的協(xié)調(diào)江西家具企業(yè)各部門間的活動，實現(xiàn)資源的合理配置。除此之外，在推行全面預算管理加強江西家具企業(yè)內(nèi)部控制過程中，江西家具企業(yè)必須要做到對預算管理的全過程進行跟蹤了解，其中不僅包括預算指數(shù)的發(fā)布、預算準備和總結，還包括監(jiān)控執(zhí)行預算、分析調(diào)整預算、審查評價預算等，并且要在此基礎上最大限度的發(fā)揮預算管理和商業(yè)活動的指導作用。
3.推行應收賬款內(nèi)部控制制度
江西家具企業(yè)采用信用銷售方式在很大程度上推動了江西家具企業(yè)應收賬款的產(chǎn)生與發(fā)展。江西家具企業(yè)應收賬款在廣義上是指應收票據(jù)、預付賬款、應收銷貨款以及其他應收賬款；而狹義的應收賬款則是指應收銷貨款，也就是江西家具企業(yè)通過賒銷方式銷售商品和勞務所收取的款項，在某種意義上來說就是收款人向付款人所提供的一種商業(yè)信用。隨著社會主義市場經(jīng)濟的逐步深入與完善，在流動資產(chǎn)和總資產(chǎn)中，應收賬款所占的數(shù)額比重正在持續(xù)的上升。應收賬款是江西家具企業(yè)的一項資產(chǎn)，其不僅體現(xiàn)了江西家具企業(yè)未來的現(xiàn)金流入，還代表著江西家具企業(yè)的債權，所以我們必須在財務報表中加大對應收賬款的關注度。對此我們必須要建立完善行之有效的應收賬款內(nèi)部控制系統(tǒng)，制定科學的應收賬款信用政策；與此同時，我們還要消除銷售業(yè)務中不同環(huán)節(jié)出現(xiàn)漏洞現(xiàn)象的發(fā)生，定期的或不定期的對應收賬款的變動情況進行分析與研究，并且及時的向相關部門進行信息反饋；另外，江西家具企業(yè)在核算應收賬款有關資料時要確保其真實準確性，及時的回收應收賬款，降低壞賬損失，并且還要遵循合法合規(guī)、內(nèi)部牽制、成本效益、適用性、可操作性、全面性和系統(tǒng)性等原則。除此之外，江西家具企業(yè)推行應收賬款內(nèi)部控制制度必須要注意以下幾點：①要加強對內(nèi)部控制行為主體的控制；②找到并確定各環(huán)節(jié)關鍵的控制點；③在推行應收賬款內(nèi)部控制制度的過程中要將事前、事中、事后三條主線貫穿起來；④合理評價應收賬款內(nèi)部控制制度。