摘要:本文對基層央行內(nèi)部控制方面存在的問題進行了規(guī)整,分析這些問題產(chǎn)生的原因,為了加強和規(guī)范基層央行內(nèi)部控制,提高管理水平和風(fēng)險防范能力,本文引入了風(fēng)險導(dǎo)向決策模型理論。探討以該理論為基礎(chǔ),研究人民銀行內(nèi)部控制規(guī)范與體系、全面風(fēng)險管理、以及內(nèi)部控制與風(fēng)險管理如何融合。建議管理層采用以風(fēng)險管理為基礎(chǔ)的內(nèi)部控制,并進行內(nèi)部控制有效性評價。
關(guān)鍵詞:風(fēng)險導(dǎo)向;內(nèi)部控制;風(fēng)險評價;基層央行
中圖分類號:F832 文獻標識碼:A 文章編號:1001-828X(2014)011-0000-02
人民銀行自成立以來,就一直在內(nèi)部控制方面做了長期不懈的積極探索,50-60年代,鑄造了鐵帳本、鐵算盤、鐵規(guī)章的三鐵精神。目前,人民銀行隨著職能的調(diào)整,在強化自身內(nèi)控制度的同時,也加大了央行自身的內(nèi)部控制,內(nèi)控建設(shè)正是與決策、執(zhí)行和監(jiān)督三個體系建設(shè)有機結(jié)合的完整統(tǒng)一,是一切工作基石。一個健全的人民銀行的內(nèi)部控制應(yīng)包括以下內(nèi)容和要素:明確的目標;完善的崗位責(zé)任制和規(guī)范的崗位管理措施;合理的授權(quán)分責(zé);部門崗位職責(zé)的恰當分離;嚴格的決策程序和辦事程序;有效的內(nèi)部核查制度;完整的信息資料保全系統(tǒng);有效風(fēng)險的預(yù)警預(yù)報系統(tǒng);有效的應(yīng)變系統(tǒng)。而目前人民銀行缺乏對風(fēng)險合理識別和評價的理論,在一定程度上制約了內(nèi)部控制工作的開展。本文就這些問題進行分析研究,并提出完善內(nèi)部控制風(fēng)險評價體系建設(shè)的對策和建議。
一、基層央行內(nèi)部控制存在的問題及其原因分析
。ㄒ唬┗鶎友胄袃(nèi)部控制的存在的問題
1.人
主要是部門負責(zé)人和要害崗位人員?v觀我國發(fā)生的金融案件,均與人為因素有關(guān)。有的是內(nèi)部作案,有的是內(nèi)外勾結(jié),而有的則是虛心大意,違規(guī)越權(quán)操作。究其原因要么是部門負責(zé)人在某一部門任職時間過長,工作創(chuàng)新少、要么是要害崗位人員輪崗換崗少,使其有充允的時間作案并隱瞞、要么是崗位設(shè)置由于人員的缺乏,存在“一手清”的現(xiàn)象。
2.財
主要是會計財務(wù)、支付清算、國庫管理、貨幣金銀等。這些部門是基層人行案件多發(fā)區(qū),肩負著基層人行資金清算、國庫管理、貨幣發(fā)行的運行,特別是基層人民銀行實現(xiàn)“天地對接”、“天上三秒、地上三天”的電子聯(lián)行以來,雖然加快了資金匯劃速度。同時,也加快了金融案件的發(fā)生,加強對這些部門嚴格執(zhí)行規(guī)章制度、按章辦事等內(nèi)控制度的執(zhí)法監(jiān)察就顯得優(yōu)為重要。
3.物
主要是槍支彈藥、密鑰、印章、重要空白憑證等。這些物件是釀成任何一宗金融案件發(fā)生必不可少的條件:有的是密鑰、印章管理不善,被人盜用;有的是賬務(wù)核對不及時,致使重要空白憑證遺失而未發(fā)現(xiàn);有的是違反現(xiàn)金管理規(guī)定,存在單人操作現(xiàn)象;有的則是槍支彈藥管理不嚴,盜用槍彈進行作案。
4.工作環(huán)節(jié),主是要交接手續(xù)、審批程序、操作口令、票據(jù)清算等
體現(xiàn)在臨時性頂崗存在先交接班后登記、先辦理有關(guān)業(yè)務(wù)后審批、先告知操作口令而又未及時更改等環(huán)節(jié),這些任何一個工作環(huán)節(jié)中細微的失誤,都有可能造成重大的金融風(fēng)險。
。ǘ┻@些問題存在的主要原因
1.基層央行員工隊伍整體素質(zhì)參差不齊,影響內(nèi)控制度及作用機制的發(fā)揮
從內(nèi)部管理的角度看,部分基層員工對內(nèi)控制度的具體內(nèi)容知之甚少,甚至存在著不少認識上的誤區(qū),對依法規(guī)范操作缺乏足夠的認識;鶎有袕臉I(yè)人員的政治思想和業(yè)務(wù)素質(zhì)不高、責(zé)任心不強,影響了內(nèi)控制度的落實和業(yè)務(wù)的發(fā)展。同時,根據(jù)內(nèi)控制度的要求,重要業(yè)務(wù)崗位人員不能連續(xù)擔任兩年以上,必須定期實行輪崗,而由于人員短缺的緣故,也很難落實,潛在著一定的內(nèi)部風(fēng)險隱患。本單位或者本部門多年來平安無事,一派和平景象,放松了思想警惕,對循規(guī)蹈矩日久生厭,懶惰麻痹,一些工作必需的程序和重要環(huán)節(jié)就被人為的忽略,一些必須按制度嚴格執(zhí)行的規(guī)定變成了憑良心憑習(xí)慣辦事,使內(nèi)部制度得不到應(yīng)有的執(zhí)行。
2.內(nèi)控制度約束軟化
一方面是從上到下都相應(yīng)制定了各種各樣的規(guī)章制度、操作規(guī)程,但從基層支行操作的情況反映,或多或少地存在一些不同部門之間的制度不協(xié)調(diào)統(tǒng)一、操作性不強或不切實際的情況,客觀上導(dǎo)致基層支行執(zhí)行制度存在不全面、落實不到位的情況;另一方面是重檢查輕后續(xù)跟蹤落實,目前上級行各職能部門都經(jīng)常對下級行進行檢查指導(dǎo)和監(jiān)督,對于發(fā)現(xiàn)問題在操作上主要是通報或提出整改意見,真正實施后續(xù)跟蹤檢查制度則不多,一定程度上影響監(jiān)督效果。
3.工作量大、人手緊缺
基層央行受人員編制的限制,人員配備始終不能滿足日趨發(fā)展的業(yè)務(wù)需要,各主要業(yè)務(wù)科室長期都處于滿負荷工作狀態(tài),尤其是對業(yè)務(wù)量大的業(yè)務(wù)部門。部分業(yè)務(wù)對內(nèi)控的要求特別高,各種崗位和業(yè)務(wù)之間的分工是受到嚴格制約的,但受人手緊缺的影響,有時會出現(xiàn)過兼職過多以及崗位不相容的現(xiàn)象。
面對這種情況,在人民銀行引入風(fēng)險導(dǎo)向決策模型,以對央行業(yè)務(wù)的風(fēng)險評估為起點,確定基層央行的高風(fēng)險領(lǐng)域和關(guān)鍵風(fēng)險點,在此基礎(chǔ)上充分了解本單位的內(nèi)部控制不幸,對本單位的風(fēng)險情況進行合理評估,并以些為基礎(chǔ)開展包括組織機構(gòu)設(shè)置、制度規(guī)程、崗位設(shè)置、權(quán)限管理、計劃管理和督辦、會計控制、財務(wù)基建控制、實物資產(chǎn)管理、計算機信息系統(tǒng)控制、法律事務(wù)、應(yīng)急預(yù)警等內(nèi)容在內(nèi)的控制活動,通過持續(xù)、暢通的內(nèi)部控制的信息及溝通,實現(xiàn)對內(nèi)部控制的適時監(jiān)控。集中力量對高風(fēng)險領(lǐng)域進行控制和管理,幫助和促進各級管理層提高管理水平,做到科學(xué)決策,將基層央行的重要風(fēng)險控制在可接受的范圍之內(nèi),是確保國家法律、法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行;確保資金安全;提高人民銀行管理水平、服務(wù)水平和業(yè)務(wù)水平的必要措施。
二、風(fēng)險導(dǎo)向決策模型研究
目前具有代表的風(fēng)險決策模型有以下兩種模式。一是單級風(fēng)險決策模型,由美國注冊公共會計師協(xié)會(AICPA)在1981年發(fā)布的SAS39中,首先提出如下的風(fēng)險決策模型:終極風(fēng)險(US)=固有控制風(fēng)險(IC)×分析性檢查風(fēng)險(AR)×帳項余額測試風(fēng)險(1D)。后經(jīng)過修正最終變?yōu)椋嚎傮w風(fēng)險(AR) =固有風(fēng)險(LR)×控制風(fēng)險(0R)×檢查風(fēng)險(DR)。現(xiàn)代風(fēng)險管理理論引入“重大錯報風(fēng)險”概念,將總體風(fēng)險模型重構(gòu)為:總體風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險。
關(guān)鍵詞:風(fēng)險導(dǎo)向;內(nèi)部控制;風(fēng)險評價;基層央行
中圖分類號:F832 文獻標識碼:A 文章編號:1001-828X(2014)011-0000-02
人民銀行自成立以來,就一直在內(nèi)部控制方面做了長期不懈的積極探索,50-60年代,鑄造了鐵帳本、鐵算盤、鐵規(guī)章的三鐵精神。目前,人民銀行隨著職能的調(diào)整,在強化自身內(nèi)控制度的同時,也加大了央行自身的內(nèi)部控制,內(nèi)控建設(shè)正是與決策、執(zhí)行和監(jiān)督三個體系建設(shè)有機結(jié)合的完整統(tǒng)一,是一切工作基石。一個健全的人民銀行的內(nèi)部控制應(yīng)包括以下內(nèi)容和要素:明確的目標;完善的崗位責(zé)任制和規(guī)范的崗位管理措施;合理的授權(quán)分責(zé);部門崗位職責(zé)的恰當分離;嚴格的決策程序和辦事程序;有效的內(nèi)部核查制度;完整的信息資料保全系統(tǒng);有效風(fēng)險的預(yù)警預(yù)報系統(tǒng);有效的應(yīng)變系統(tǒng)。而目前人民銀行缺乏對風(fēng)險合理識別和評價的理論,在一定程度上制約了內(nèi)部控制工作的開展。本文就這些問題進行分析研究,并提出完善內(nèi)部控制風(fēng)險評價體系建設(shè)的對策和建議。
一、基層央行內(nèi)部控制存在的問題及其原因分析
。ㄒ唬┗鶎友胄袃(nèi)部控制的存在的問題
1.人
主要是部門負責(zé)人和要害崗位人員?v觀我國發(fā)生的金融案件,均與人為因素有關(guān)。有的是內(nèi)部作案,有的是內(nèi)外勾結(jié),而有的則是虛心大意,違規(guī)越權(quán)操作。究其原因要么是部門負責(zé)人在某一部門任職時間過長,工作創(chuàng)新少、要么是要害崗位人員輪崗換崗少,使其有充允的時間作案并隱瞞、要么是崗位設(shè)置由于人員的缺乏,存在“一手清”的現(xiàn)象。
2.財
主要是會計財務(wù)、支付清算、國庫管理、貨幣金銀等。這些部門是基層人行案件多發(fā)區(qū),肩負著基層人行資金清算、國庫管理、貨幣發(fā)行的運行,特別是基層人民銀行實現(xiàn)“天地對接”、“天上三秒、地上三天”的電子聯(lián)行以來,雖然加快了資金匯劃速度。同時,也加快了金融案件的發(fā)生,加強對這些部門嚴格執(zhí)行規(guī)章制度、按章辦事等內(nèi)控制度的執(zhí)法監(jiān)察就顯得優(yōu)為重要。
3.物
主要是槍支彈藥、密鑰、印章、重要空白憑證等。這些物件是釀成任何一宗金融案件發(fā)生必不可少的條件:有的是密鑰、印章管理不善,被人盜用;有的是賬務(wù)核對不及時,致使重要空白憑證遺失而未發(fā)現(xiàn);有的是違反現(xiàn)金管理規(guī)定,存在單人操作現(xiàn)象;有的則是槍支彈藥管理不嚴,盜用槍彈進行作案。
4.工作環(huán)節(jié),主是要交接手續(xù)、審批程序、操作口令、票據(jù)清算等
體現(xiàn)在臨時性頂崗存在先交接班后登記、先辦理有關(guān)業(yè)務(wù)后審批、先告知操作口令而又未及時更改等環(huán)節(jié),這些任何一個工作環(huán)節(jié)中細微的失誤,都有可能造成重大的金融風(fēng)險。
。ǘ┻@些問題存在的主要原因
1.基層央行員工隊伍整體素質(zhì)參差不齊,影響內(nèi)控制度及作用機制的發(fā)揮
從內(nèi)部管理的角度看,部分基層員工對內(nèi)控制度的具體內(nèi)容知之甚少,甚至存在著不少認識上的誤區(qū),對依法規(guī)范操作缺乏足夠的認識;鶎有袕臉I(yè)人員的政治思想和業(yè)務(wù)素質(zhì)不高、責(zé)任心不強,影響了內(nèi)控制度的落實和業(yè)務(wù)的發(fā)展。同時,根據(jù)內(nèi)控制度的要求,重要業(yè)務(wù)崗位人員不能連續(xù)擔任兩年以上,必須定期實行輪崗,而由于人員短缺的緣故,也很難落實,潛在著一定的內(nèi)部風(fēng)險隱患。本單位或者本部門多年來平安無事,一派和平景象,放松了思想警惕,對循規(guī)蹈矩日久生厭,懶惰麻痹,一些工作必需的程序和重要環(huán)節(jié)就被人為的忽略,一些必須按制度嚴格執(zhí)行的規(guī)定變成了憑良心憑習(xí)慣辦事,使內(nèi)部制度得不到應(yīng)有的執(zhí)行。
2.內(nèi)控制度約束軟化
一方面是從上到下都相應(yīng)制定了各種各樣的規(guī)章制度、操作規(guī)程,但從基層支行操作的情況反映,或多或少地存在一些不同部門之間的制度不協(xié)調(diào)統(tǒng)一、操作性不強或不切實際的情況,客觀上導(dǎo)致基層支行執(zhí)行制度存在不全面、落實不到位的情況;另一方面是重檢查輕后續(xù)跟蹤落實,目前上級行各職能部門都經(jīng)常對下級行進行檢查指導(dǎo)和監(jiān)督,對于發(fā)現(xiàn)問題在操作上主要是通報或提出整改意見,真正實施后續(xù)跟蹤檢查制度則不多,一定程度上影響監(jiān)督效果。
3.工作量大、人手緊缺
基層央行受人員編制的限制,人員配備始終不能滿足日趨發(fā)展的業(yè)務(wù)需要,各主要業(yè)務(wù)科室長期都處于滿負荷工作狀態(tài),尤其是對業(yè)務(wù)量大的業(yè)務(wù)部門。部分業(yè)務(wù)對內(nèi)控的要求特別高,各種崗位和業(yè)務(wù)之間的分工是受到嚴格制約的,但受人手緊缺的影響,有時會出現(xiàn)過兼職過多以及崗位不相容的現(xiàn)象。
面對這種情況,在人民銀行引入風(fēng)險導(dǎo)向決策模型,以對央行業(yè)務(wù)的風(fēng)險評估為起點,確定基層央行的高風(fēng)險領(lǐng)域和關(guān)鍵風(fēng)險點,在此基礎(chǔ)上充分了解本單位的內(nèi)部控制不幸,對本單位的風(fēng)險情況進行合理評估,并以些為基礎(chǔ)開展包括組織機構(gòu)設(shè)置、制度規(guī)程、崗位設(shè)置、權(quán)限管理、計劃管理和督辦、會計控制、財務(wù)基建控制、實物資產(chǎn)管理、計算機信息系統(tǒng)控制、法律事務(wù)、應(yīng)急預(yù)警等內(nèi)容在內(nèi)的控制活動,通過持續(xù)、暢通的內(nèi)部控制的信息及溝通,實現(xiàn)對內(nèi)部控制的適時監(jiān)控。集中力量對高風(fēng)險領(lǐng)域進行控制和管理,幫助和促進各級管理層提高管理水平,做到科學(xué)決策,將基層央行的重要風(fēng)險控制在可接受的范圍之內(nèi),是確保國家法律、法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行;確保資金安全;提高人民銀行管理水平、服務(wù)水平和業(yè)務(wù)水平的必要措施。
二、風(fēng)險導(dǎo)向決策模型研究
目前具有代表的風(fēng)險決策模型有以下兩種模式。一是單級風(fēng)險決策模型,由美國注冊公共會計師協(xié)會(AICPA)在1981年發(fā)布的SAS39中,首先提出如下的風(fēng)險決策模型:終極風(fēng)險(US)=固有控制風(fēng)險(IC)×分析性檢查風(fēng)險(AR)×帳項余額測試風(fēng)險(1D)。后經(jīng)過修正最終變?yōu)椋嚎傮w風(fēng)險(AR) =固有風(fēng)險(LR)×控制風(fēng)險(0R)×檢查風(fēng)險(DR)。現(xiàn)代風(fēng)險管理理論引入“重大錯報風(fēng)險”概念,將總體風(fēng)險模型重構(gòu)為:總體風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險。