一、機房裝修企業的特點及實行企業內部控制的必要性
機房裝修企業是指主要承攬大型企業與政府系統信息中心和數據中心的建設，包括：建筑智能化系統集成、高精度恒溫恒濕專用空調系統、消防系統等一系列的裝飾裝修施工的生產經營性企業。企業的經濟業務特點主要表現在：項目運行周期長、工期不固定、先期投入資金量大、且各項經濟業務分布地域范圍廣，給企業在人員管理、資金使用和工程回款、項目成本控制等方面帶來很大風險和管理難度，任何管理疏忽都有可能給企業造成重大損失，增加企業的運營風險。
企業內部控制就是以防范風險、有效監管為目的，通過全方位建立過程控制體系、描述關鍵控制點并以流程形式直觀表達生產經營業務過程而形成的管理規范。在市場化經濟新形勢下，內部控制作為企業生產經營活動自我調節和自我制約的內在機制，處于企業中樞神經系統的重要位置。對機房裝修企業來說，隨著企業規模的擴大，正確認識到企業的特點形成的內部控制難點，積極提升企業自身防范風險的意識和能力，完善企業內部控制制度，是企業生存和發展的必然選擇，也是科學建立現代機房裝修企業管理制度體系，提高整體管理水平的內在需要。同時建立健全機房裝修企業內部控制制度，能合理保證企業的生產經營、規章制度符合國家的法律法規；有效實施機房裝修企業成本控制；提高財務會計信息質量；也是從根本上治理腐敗的一項制度措施。
二、目前機房裝修企業內部控制存在的問題
內部控制涉及企業內部環境系統及企業業務活動環境系統。
本文主要從機房裝修企業的業務活動層面來探討當前內部控制存在的問題：
（一）營運資金活動控制
目前，機房裝修企業招投標市場不很規范，低價中標、墊資中標現象普遍存在，導致工程項目資金來源先天不足，資金不能滿足工程的需要；此外，甲方還要求交納一定金額的現金履約保證金或銀行履約保函，而機房裝修企業所承辦的裝修工程往往都需要很長一段時間，需要工程前期投入大量的資金進行物資的采購、支付人工費，再加上部分裝修項目甲方不能及時支付工程款，造成企業長期墊資裝修施工，使本來就十分緊張的資金狀況雪上加霜。不僅如此，近年來，機房裝修企業與甲方單位的正常商業信用關系遭到嚴重破壞，使裝修企業的應收賬款數額大幅上升，企業所承受的風險加大，墊付資金大幅增加的同時財務費用也相應增加，嚴重損害了機房裝修企業的利益。
（二）采購業務控制
機房裝修企業的成本中，工程材料幾乎占到75%左右，充分說明了采購業務的重要性。材料管理控制，具體說就是材料的采購計劃、購、用、存的控制，在這環節普遍存在的問題是：首先，沒有采購計劃，不能做到按工程進度編制出材料、設備的名稱、規格、型號及需要量采購計劃表，采購計劃安排不合理；其次，采購的材料、設備與裝修工程要求不符、質量不合格或供應不及時，造成裝修工程工期的延誤。再者，大宗材料、設備采購未實行公開招標的形式以及審批程序不嚴格，造成采購人員暗箱操作，抬高材料價格，索要高額回扣，直接導致采購成本增加。另外，材料驗收和保管不當，領料制度不健全，容易造成材料的浪費，增加企業的經營成本。
（三）裝修項目控制
機房裝修企業的主要業務形式是項目管理，其關鍵控制點主要包括項目質量控制、成本控制、結算控制。目前項目管理主要依賴項目經理的管理，管理上完全靠經驗，沒有與之相對應的管理體系，不能滿足項目管理規范化、科學化、標準化的運作要求。項目內部控制的薄弱，嚴重影響企業裝修企業的經濟效益。具體表現在：
1、項目質量控制
對于一個機房裝修企業來說，承攬一個項目已是不易，總希望能取得最高的經濟效益，為了降低成本，有時甚至以犧牲項目質量為代價，其結果往往增加了返工損失，要知道質量是企業的生命。但反過來說，當質量到達一定水平再要提高時，成本費用會呈幾何級的增加。有的企業為了片面追求提高市場競爭力和企業的信譽度，而出現“質量過剩”現象，又直接影響企業經濟效益和長遠的發展。
2、項目成本控制
長期以來，項目成本控制責任簡單的歸于財務人員或項目管理主管，項目主管對內部成本控制的重視與否將影響到內部成本控制的效果。而現實中存在的一個普遍現象是，項目主管人員往往過多的關注工程的進度和質量，對直接關系到成本費用高低的人工、材料、機械使用、現場管理費等方面的節約關心太少，有時為了趕工期而盲目增加現場人員和設備，導致窩工，浪費人工費。再有，一些企業預算內部控制缺失，缺少成本費用控制目標，缺少獎懲考核制度，不能做到獎罰分明，調動不了職工工作積極性。此外，企業經營中，會存在對項目經理授權過度，一些重要決定缺乏集體決策，且容易滋生舞弊，給企業增加無形成本。
3、項目驗收控制
一般而言，裝修工程完工后，一些企業未能及時辦理工程竣工驗收手續、編制工程竣工決算，可能造成項目資金結算滯后，不能及時收回工程結算尾款，加劇了企業資金緊張。同時由于項目決算不及時，延長了項目保修時間，增加了項目保修費用，使項目成本增加，增大了企業財務風險。
（四）財務報告控制
由于機房裝修企業內部控制失控而導致會計工作秩序混亂，加上企業對會計人員的思想教育和業務培訓缺乏重視，致使部分會計人員監督意識不強，法制觀念淡薄，職業判斷能力不高，造成會計核算不真、會計信息失實，如：記賬憑證填制缺乏合理有效的原始憑證，會計資料的虛假；甚至偽造變造會計事實，篡改會計數據，隨意計提、攤派費用，擠占成本；不及時計算收入，或者是隱瞞收入。企業的會計機構和會計人員缺乏起碼的獨立性，影響著會計監督職能的發揮，造成內部會計控制失控是在所難免的。
三、造成機房裝修企業內部控制缺陷的原因分析
（一）領導意識淡薄、忽視對企業內部控制重要性的充分認識
企業從成長到規模逐漸發展壯大，職工人員的增加，企業經營管理理念方面，往往還只重經營輕管理，常認為企業內部控制是一項費時費力費錢的事，忽視了內部控制的意義，即企業治理的作用在于防微杜漸。內部控制的成敗，取決于企業員工的控制意識和行為，而企業領導者的內部控制意識和行為是關鍵，企業領導者對內部控制缺乏認識和隨意性往往會限制內部控制作用的發揮，造成內控制度不全，執行力差等現象，嚴重的甚至會影響到整個企業的發展。
（二）內部控制制度不健全、不系統，控制手段不力
內部控制制度包括內部控制管理制度和內部控制會計制度，內部控制管理制度范圍涉及企業工程、技術、管理的各個部門、各層次、各環節。內部控制會計制度涉及企業會計記錄、會計報表等會計業務。許多機房裝修企業沒有建立健全有效的內控框架，內部控制制度不健全、不完整，沒有專門的機構來制定，而是由企業各個職能部門去制定。由于各個職能部門考慮問題的角度不同，加上部門之間缺乏深入的協調配合和溝通，導致許多規章制度之間相互沖突，難以發揮有效的控制作用。還有一些企業缺乏風險管理意識，不注重崗位分工、授權批準制度不健全，不注重資金管理、沒有財產保護意識，裝修施工過程不重視工程營運分析和項目成本控制原則，缺乏績效考評制度，導致企業內部資金管理混亂，成本費用失控，財務報告失實，嚴重地影響了企業整體控制及企業經濟行為的效益性、廉潔性和可信性，破壞了企業和諧穩定發展。
（三）監督機制不健全中國家具http://www.lmnu.cn/ 南康家具http://www.jiaju800.com/ 南康家具網http://www.nkjjw.net/
內部審計是對企業各經濟組織內部控制制度是否科學、嚴密，并對其有效性作出評價，并督促其加強完善的過程。許多機房裝修企業內部審計缺失，有的企業雖然內部控制制度建立得較為完善，但是由于外部審計監督不力：外部審計機構的工作不及時，或受利益驅動，審計也只是走過場，起不到監督的作用，內外部監督不能起到合力的作用。一些企業還可能會出現會計造假以應對內外部審計等行為，使得企業的內部控制執行起來沒有公信力。有的企業內部各職能部門甚至利用職務便利徇私舞弊，不到位的監督機制環境成了滋生腐敗的溫床。
四、加強企業內部控制建設的建議
（一）加強企業資金管理
資金是企業生存和發展的“血液”，資金流暢就會促進企業沿著健康的軌道發展，否則就會阻礙企業的前進。資金管理是進行企業內部控制的重中之重，首先，不隨便承包墊資裝修工程，建立項目合同臺賬制度，對每筆工程款嚴格按照合同規定收款時間有專人負責催收，并加強應收賬款、預付賬款和備用金等其他應收款項的管理，增加企業自有資金擁有量；其次，企業對資金的使用，明確權限，明確責任，規范使用原則，提高資金使用效率。
（二）健立完善的采購業務內部控制制度
嚴格依據項目材料預算，按照工程進度合理安排材料物資采購，并對工程物資的購買、驗收等環節進行有效的監督和管理，如嚴格采購審批制度；規定大宗材料采購應召集有關供應商公開競標，選擇價廉質優的廠商進貨；利用公司信息化管理的優勢，參照市價的同時，建立企業內部的主材采購價格信息平臺，發揮大宗采購的優勢，降低采購成本；對超出平均價比例較大的采購業務進行重點跟蹤分析；并對現場材料使用情況進行核查和監管，有效的糾正各種損失浪費現象的發生，從而大大節約企業的經營成本。
（三）重視機房裝修項目的全過程控制
由于機房裝修企業一般下設項目部，項目部管理單項工程，管理鏈比較長，監管效率降低。成本控制方面：建立和完善成本控制制度，要建立“誰負責誰承擔”原則的責任成本控制，一是從成本費用的源頭追溯責任人或責任部門；二是建立責任成本中心，以調動各責任成本中心的積極性。哪些費用該由誰承擔，該承擔多少，不僅財務部門要過問，各責任成本中心也要過問，形成互相牽制達到控制成本費用的目的。加強成本預算控制系統建立，定期對成本預控進行分析，對超預算的工程進行專項分析并實行動態跟蹤管理，及時掌握裝修工程進展及成本控制情況，避免出現成本失控現象；對成本控制有成效的予以獎勵，起到榜樣的作用。
項目質量和成本的平衡是企業內部控制的又一重要課題，管理者要在保證工程質量達到設計及規范要求同時，盡可能降低工程成本，提高經濟效益。同時，明確項目質量管理權限和責任，針對具體項目制定相應的檢查內容、檢查方法、檢查制度，目的是實行有效的質量控制。
項目完工，及時辦理竣工驗收、項目結算，降低外欠款風險。按照施工合同規定的時間辦理決算送審。加速竣工工程款的回收，加快資金周轉，對規避財務風險起著不可忽視的重要作用。
（四）進一步加強財務報告質量控制
企業內部管理離不開會計信息，財務報告和相關審計報告，管理信息的可靠性取決于會計報告的真實程度。健全、有效的內部控制制度，可以合理保證會計信息來源的真實性、合法性和準確性。能夠準確地反映機房裝修企業的生產經營活動的實際情況，為企業的健康經營提供保證。全面提高企業會計人員綜合素質是內部會計控制的一種方式。會計人員是實施會計工作的主要群體，會計工作的成功與否與會計人員的職業道德、業務水平及工作創新能力是分不開的。綜合素質高的會計人員對于實現企業內部會計控制能起到一定的促進作用。反之，則會阻礙內部會計控制制度的有效實施。
五、結論
綜上所述，機房裝修企業建立、完善資金結構、強化物資采購透明度、明確項目經理的權力和責任、充分披露財務信息、鼓勵提升業績和公平薪酬等方面的內部控制制度是企業發展的需要，也是一項長期而艱巨的工作，企業需要在實際中不斷探索適合本企業內部控制的方法和措施，并隨著社會經濟的發展逐步完善。好的內控制可以通過科學的策略和方法及時、有效地防范企業內外部的管理疏漏，促進企業的發展。
機房裝修企業是指主要承攬大型企業與政府系統信息中心和數據中心的建設，包括：建筑智能化系統集成、高精度恒溫恒濕專用空調系統、消防系統等一系列的裝飾裝修施工的生產經營性企業。企業的經濟業務特點主要表現在：項目運行周期長、工期不固定、先期投入資金量大、且各項經濟業務分布地域范圍廣，給企業在人員管理、資金使用和工程回款、項目成本控制等方面帶來很大風險和管理難度，任何管理疏忽都有可能給企業造成重大損失，增加企業的運營風險。
企業內部控制就是以防范風險、有效監管為目的，通過全方位建立過程控制體系、描述關鍵控制點并以流程形式直觀表達生產經營業務過程而形成的管理規范。在市場化經濟新形勢下，內部控制作為企業生產經營活動自我調節和自我制約的內在機制，處于企業中樞神經系統的重要位置。對機房裝修企業來說，隨著企業規模的擴大，正確認識到企業的特點形成的內部控制難點，積極提升企業自身防范風險的意識和能力，完善企業內部控制制度，是企業生存和發展的必然選擇，也是科學建立現代機房裝修企業管理制度體系，提高整體管理水平的內在需要。同時建立健全機房裝修企業內部控制制度，能合理保證企業的生產經營、規章制度符合國家的法律法規；有效實施機房裝修企業成本控制；提高財務會計信息質量；也是從根本上治理腐敗的一項制度措施。
二、目前機房裝修企業內部控制存在的問題
內部控制涉及企業內部環境系統及企業業務活動環境系統。
本文主要從機房裝修企業的業務活動層面來探討當前內部控制存在的問題：
（一）營運資金活動控制
目前，機房裝修企業招投標市場不很規范，低價中標、墊資中標現象普遍存在，導致工程項目資金來源先天不足，資金不能滿足工程的需要；此外，甲方還要求交納一定金額的現金履約保證金或銀行履約保函，而機房裝修企業所承辦的裝修工程往往都需要很長一段時間，需要工程前期投入大量的資金進行物資的采購、支付人工費，再加上部分裝修項目甲方不能及時支付工程款，造成企業長期墊資裝修施工，使本來就十分緊張的資金狀況雪上加霜。不僅如此，近年來，機房裝修企業與甲方單位的正常商業信用關系遭到嚴重破壞，使裝修企業的應收賬款數額大幅上升，企業所承受的風險加大，墊付資金大幅增加的同時財務費用也相應增加，嚴重損害了機房裝修企業的利益。
（二）采購業務控制
機房裝修企業的成本中，工程材料幾乎占到75%左右，充分說明了采購業務的重要性。材料管理控制，具體說就是材料的采購計劃、購、用、存的控制，在這環節普遍存在的問題是：首先，沒有采購計劃，不能做到按工程進度編制出材料、設備的名稱、規格、型號及需要量采購計劃表，采購計劃安排不合理；其次，采購的材料、設備與裝修工程要求不符、質量不合格或供應不及時，造成裝修工程工期的延誤。再者，大宗材料、設備采購未實行公開招標的形式以及審批程序不嚴格，造成采購人員暗箱操作，抬高材料價格，索要高額回扣，直接導致采購成本增加。另外，材料驗收和保管不當，領料制度不健全，容易造成材料的浪費，增加企業的經營成本。
（三）裝修項目控制
機房裝修企業的主要業務形式是項目管理，其關鍵控制點主要包括項目質量控制、成本控制、結算控制。目前項目管理主要依賴項目經理的管理，管理上完全靠經驗，沒有與之相對應的管理體系，不能滿足項目管理規范化、科學化、標準化的運作要求。項目內部控制的薄弱，嚴重影響企業裝修企業的經濟效益。具體表現在：
1、項目質量控制
對于一個機房裝修企業來說，承攬一個項目已是不易，總希望能取得最高的經濟效益，為了降低成本，有時甚至以犧牲項目質量為代價，其結果往往增加了返工損失，要知道質量是企業的生命。但反過來說，當質量到達一定水平再要提高時，成本費用會呈幾何級的增加。有的企業為了片面追求提高市場競爭力和企業的信譽度，而出現“質量過剩”現象，又直接影響企業經濟效益和長遠的發展。
2、項目成本控制
長期以來，項目成本控制責任簡單的歸于財務人員或項目管理主管，項目主管對內部成本控制的重視與否將影響到內部成本控制的效果。而現實中存在的一個普遍現象是，項目主管人員往往過多的關注工程的進度和質量，對直接關系到成本費用高低的人工、材料、機械使用、現場管理費等方面的節約關心太少，有時為了趕工期而盲目增加現場人員和設備，導致窩工，浪費人工費。再有，一些企業預算內部控制缺失，缺少成本費用控制目標，缺少獎懲考核制度，不能做到獎罰分明，調動不了職工工作積極性。此外，企業經營中，會存在對項目經理授權過度，一些重要決定缺乏集體決策，且容易滋生舞弊，給企業增加無形成本。
3、項目驗收控制
一般而言，裝修工程完工后，一些企業未能及時辦理工程竣工驗收手續、編制工程竣工決算，可能造成項目資金結算滯后，不能及時收回工程結算尾款，加劇了企業資金緊張。同時由于項目決算不及時，延長了項目保修時間，增加了項目保修費用，使項目成本增加，增大了企業財務風險。
（四）財務報告控制
由于機房裝修企業內部控制失控而導致會計工作秩序混亂，加上企業對會計人員的思想教育和業務培訓缺乏重視，致使部分會計人員監督意識不強，法制觀念淡薄，職業判斷能力不高，造成會計核算不真、會計信息失實，如：記賬憑證填制缺乏合理有效的原始憑證，會計資料的虛假；甚至偽造變造會計事實，篡改會計數據，隨意計提、攤派費用，擠占成本；不及時計算收入，或者是隱瞞收入。企業的會計機構和會計人員缺乏起碼的獨立性，影響著會計監督職能的發揮，造成內部會計控制失控是在所難免的。
三、造成機房裝修企業內部控制缺陷的原因分析
（一）領導意識淡薄、忽視對企業內部控制重要性的充分認識
企業從成長到規模逐漸發展壯大，職工人員的增加，企業經營管理理念方面，往往還只重經營輕管理，常認為企業內部控制是一項費時費力費錢的事，忽視了內部控制的意義，即企業治理的作用在于防微杜漸。內部控制的成敗，取決于企業員工的控制意識和行為，而企業領導者的內部控制意識和行為是關鍵，企業領導者對內部控制缺乏認識和隨意性往往會限制內部控制作用的發揮，造成內控制度不全，執行力差等現象，嚴重的甚至會影響到整個企業的發展。
（二）內部控制制度不健全、不系統，控制手段不力
內部控制制度包括內部控制管理制度和內部控制會計制度，內部控制管理制度范圍涉及企業工程、技術、管理的各個部門、各層次、各環節。內部控制會計制度涉及企業會計記錄、會計報表等會計業務。許多機房裝修企業沒有建立健全有效的內控框架，內部控制制度不健全、不完整，沒有專門的機構來制定，而是由企業各個職能部門去制定。由于各個職能部門考慮問題的角度不同，加上部門之間缺乏深入的協調配合和溝通，導致許多規章制度之間相互沖突，難以發揮有效的控制作用。還有一些企業缺乏風險管理意識，不注重崗位分工、授權批準制度不健全，不注重資金管理、沒有財產保護意識，裝修施工過程不重視工程營運分析和項目成本控制原則，缺乏績效考評制度，導致企業內部資金管理混亂，成本費用失控，財務報告失實，嚴重地影響了企業整體控制及企業經濟行為的效益性、廉潔性和可信性，破壞了企業和諧穩定發展。
（三）監督機制不健全中國家具http://www.lmnu.cn/ 南康家具http://www.jiaju800.com/ 南康家具網http://www.nkjjw.net/
內部審計是對企業各經濟組織內部控制制度是否科學、嚴密，并對其有效性作出評價，并督促其加強完善的過程。許多機房裝修企業內部審計缺失，有的企業雖然內部控制制度建立得較為完善，但是由于外部審計監督不力：外部審計機構的工作不及時，或受利益驅動，審計也只是走過場，起不到監督的作用，內外部監督不能起到合力的作用。一些企業還可能會出現會計造假以應對內外部審計等行為，使得企業的內部控制執行起來沒有公信力。有的企業內部各職能部門甚至利用職務便利徇私舞弊，不到位的監督機制環境成了滋生腐敗的溫床。
四、加強企業內部控制建設的建議
（一）加強企業資金管理
資金是企業生存和發展的“血液”，資金流暢就會促進企業沿著健康的軌道發展，否則就會阻礙企業的前進。資金管理是進行企業內部控制的重中之重，首先，不隨便承包墊資裝修工程，建立項目合同臺賬制度，對每筆工程款嚴格按照合同規定收款時間有專人負責催收，并加強應收賬款、預付賬款和備用金等其他應收款項的管理，增加企業自有資金擁有量；其次，企業對資金的使用，明確權限，明確責任，規范使用原則，提高資金使用效率。
（二）健立完善的采購業務內部控制制度
嚴格依據項目材料預算，按照工程進度合理安排材料物資采購，并對工程物資的購買、驗收等環節進行有效的監督和管理，如嚴格采購審批制度；規定大宗材料采購應召集有關供應商公開競標，選擇價廉質優的廠商進貨；利用公司信息化管理的優勢，參照市價的同時，建立企業內部的主材采購價格信息平臺，發揮大宗采購的優勢，降低采購成本；對超出平均價比例較大的采購業務進行重點跟蹤分析；并對現場材料使用情況進行核查和監管，有效的糾正各種損失浪費現象的發生，從而大大節約企業的經營成本。
（三）重視機房裝修項目的全過程控制
由于機房裝修企業一般下設項目部，項目部管理單項工程，管理鏈比較長，監管效率降低。成本控制方面：建立和完善成本控制制度，要建立“誰負責誰承擔”原則的責任成本控制，一是從成本費用的源頭追溯責任人或責任部門；二是建立責任成本中心，以調動各責任成本中心的積極性。哪些費用該由誰承擔，該承擔多少，不僅財務部門要過問，各責任成本中心也要過問，形成互相牽制達到控制成本費用的目的。加強成本預算控制系統建立，定期對成本預控進行分析，對超預算的工程進行專項分析并實行動態跟蹤管理，及時掌握裝修工程進展及成本控制情況，避免出現成本失控現象；對成本控制有成效的予以獎勵，起到榜樣的作用。
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項目完工，及時辦理竣工驗收、項目結算，降低外欠款風險。按照施工合同規定的時間辦理決算送審。加速竣工工程款的回收，加快資金周轉，對規避財務風險起著不可忽視的重要作用。
（四）進一步加強財務報告質量控制
企業內部管理離不開會計信息，財務報告和相關審計報告，管理信息的可靠性取決于會計報告的真實程度。健全、有效的內部控制制度，可以合理保證會計信息來源的真實性、合法性和準確性。能夠準確地反映機房裝修企業的生產經營活動的實際情況，為企業的健康經營提供保證。全面提高企業會計人員綜合素質是內部會計控制的一種方式。會計人員是實施會計工作的主要群體，會計工作的成功與否與會計人員的職業道德、業務水平及工作創新能力是分不開的。綜合素質高的會計人員對于實現企業內部會計控制能起到一定的促進作用。反之，則會阻礙內部會計控制制度的有效實施。
五、結論
綜上所述，機房裝修企業建立、完善資金結構、強化物資采購透明度、明確項目經理的權力和責任、充分披露財務信息、鼓勵提升業績和公平薪酬等方面的內部控制制度是企業發展的需要，也是一項長期而艱巨的工作，企業需要在實際中不斷探索適合本企業內部控制的方法和措施，并隨著社會經濟的發展逐步完善。好的內控制可以通過科學的策略和方法及時、有效地防范企業內外部的管理疏漏，促進企業的發展。
