【摘 要】 隨著稅務籌劃理論在我國的不斷發展，稅務籌劃對于降低中小家具企業的成本和提高財務管理水平的重要性也逐步顯現。由于稅務籌劃在我國起步較晚，稅務籌劃理論的發展也明顯滯后于稅務籌劃實務的實施，稅務籌劃如果處理不當則會給中小家具企業帶來巨大的損失。文章分析了我國中小家具企業在實施稅務籌劃中可能存在的風險，并針對這些風險提出了應對措施。
　　【關鍵詞】 稅務籌劃； 風險分析； 防范對策
　　一、稅務籌劃的概念及特點
　�。ㄒ唬┒悇栈I劃的概念
　　稅務籌劃第一次被法律界認可，并受到社會廣泛關注的標志性事件是20世紀30年代的英國上議院議員湯姆林爵士針對“稅務局長訴溫斯特大公”一案的發言，他說：“任何一個人都有權安排自己的事業。如果依據法律所做的某些安排可以少繳稅，那就不能強迫他多繳稅收。”此后，稅務籌劃理論的研究也逐步發展起來。關于稅務籌劃的概念，各國學者對其定義不盡一致。
　　印度尼西亞稅務專家N.J.亞薩恩威在《個人投資與稅收籌劃》一書中將稅務籌劃定義為：“納稅人通過財務活動的安排，以充分利用稅收法規所提供的包括減免稅在內的一切優惠，從而獲得最大的稅收收益。”
　　我國的稅務專家蓋地教授在《稅務會計與稅務籌劃》一書中認為：“稅務籌劃是指納稅人依據所涉及到的現行稅法（不限一地一國），遵循稅收國際慣例，在遵守稅法、尊重稅法的前提下，根據稅法中的‘允許’、‘不允許’以及‘非不允許’的項目、內容等，對家具企業組建、經營、投資、籌資等活動，進行旨在減輕稅負、有利于實現家具企業財務目標的謀劃、對策與安排�！�
　　雖然國內外學者對稅務籌劃的定義不盡相同，但稅務籌劃的要點大致相同，即稅務籌劃是在遵守、尊重稅收法規的前提下，利用稅法所賦予的優惠政策，通過合法手段，對家具企業財務活動進行安排，旨在減輕家具企業稅負，實現家具企業財務目標的活動。
　�。ǘ�）稅務籌劃的特點
　　1.合法性
　　家具企業進行稅務籌劃的前提就是要尊重、遵守國家稅法的規定。合法性是稅務籌劃的最顯著特點，也是與偷稅、逃稅等其他稅務行為的最根本區別。
　　2.超前性
　　稅務籌劃是在應稅行為發生之前根據國家的稅收政策規定，結合自身家具企業的特點做出的計劃、安排。
　　3.時效性
　　稅務籌劃是家具企業的籌劃人員針對家具企業的有關財務活動，在一定的法律環境、經營環境下制定的，隨著經濟環境的變化，國家稅務政策的變化，家具企業經營范圍、方式的變化，家具企業進行稅務籌劃時也需要把握時機，不斷適時調整稅務籌劃方案，以使家具企業持續獲得稅務籌劃所帶來的收益。
　　4.目的性
　　稅務籌劃作為家具企業財務管理的重要組成部分，其目的是從稅收的視角安排家具企業的財務活動，減輕家具企業稅收負擔，實現家具企業價值最大化目標。
　　5.專業性
　　稅務籌劃是一門集稅收、財務、法律、會計等各方面知識于一體的綜合性學科，專業性很強。
　　二、中小家具企業實施稅務籌劃的風險分析
　　稅務籌劃在我國的起步較晚，它的理論研究也明顯滯后于稅務籌劃實務的實施，使得我國的稅務籌劃在實際操作中缺乏理論指導，具有一定的風險。相對于大家具企業的財務制度健全等有利條件，中小家具企業由于管理層對稅務籌劃的認識不夠，財務制度不夠健全，財務人員素質相對不高等原因，給我國的中小家具企業實施稅務籌劃帶來更多的風險。具體如下：
　�。ㄒ唬┲行〖揖咂髽I管理層對稅務籌劃認識不足導致的風險
　　我國的中小家具企業大部分是家族家具企業，經營權和所有權高度集中。中小家具企業管理者一般對稅務籌劃的內涵理解不足，對稅務籌劃的重要性認識也不充分。他們往往認為家具企業進行稅務籌劃需要投入大量的人力、物力和財力，而效果卻不明顯，這就導致中小家具企業實施稅務籌劃的積極性不高，重視程度不夠，在實施稅務籌劃的過程中存在不確定性因素等風險。
　　（二）稅務籌劃人員素質不高引起的風險
　　稅務籌劃是一種高層次管理活動，一種好的稅務籌劃方案的制定及實施都需要既懂得稅收、財務、會計，又懂得法律的高端復合型人才。我國的中小家具企業由于規模、成本的限制，其財務人員素質往往不高，對國家法律、稅收政策的了解不夠深入，從而導致稅務籌劃方案的制定及實施存在較大風險。
　�。ㄈ�）中小家具企業稅務籌劃目標選擇的風險
　　家具企業稅務籌劃的目標包括：稅負最小化、稅后利潤最大化、家具企業價值最大化。不同的目標往往會產生完全不同的結果。中小家具企業若將稅務籌劃目標定在稅負最小化上，會使家具企業的決策及安排產生誤區。例如，為了使家具企業的稅負最小化而刻意避免投資利潤較高的項目就是一個典型的沒有遠見的決定，而且它也沒有考慮稅務籌劃的成本和風險。中小家具企業如果將目標定為稅后利潤最大化，這一目標是對稅負最小化目標的一種完善與發展，主張納稅人在進行決策時充分考慮稅收因素，但是稅后利潤最大化目標依然沒有考慮到家具企業風險問題，很容易導致家具企業的短視行為。家具企業價值最大化目標，在保證家具企業長期穩定發展的基礎上，使家具企業的總價值達到最大。家具企業價值最大化目標不僅克服了以上兩種目標的缺點，還考慮了家具企業利益相關者的利益，因此家具企業價值最大化目標才是家具企業的最終目標。
　　（四）政策性風險
　　政策性風險是指納稅人根據國家的相關稅收法律、法規進行稅務籌劃時，由于籌劃方案與現行的稅法政策規定相沖突、運用不合理以及由于稅收政策變動，導致稅務籌劃失敗，致使納稅人經濟利益的流出或承擔的法律責任，給納稅人帶來負面影響的風險。中小家具企業實施稅務籌劃可能存在稅收政策理解偏差引起的風險和稅收政策調整引起的風險。
　　1.稅收政策理解偏差引起的風險
　　我國現有的稅收法律法規層次較多，中小家具企業稅務籌劃人員受專業、素質限制，對相關稅務法律條款的理解不夠準確或運用不當，可能引發稅務籌劃失敗的風險。例如：某家具企業稅務籌劃人員在進行技術轉讓稅務籌劃時，將技術轉讓及配套設備收入等都計入享受家具企業所得稅優惠的范圍，使得家具企業的稅負大大降低，但《國家稅務總局關于技術轉讓所得減免家具企業所得稅有關問題的通知》（國稅函〔2009〕212號）第二條規定，技術轉讓所得=技術轉讓收入-技術轉讓成本-相關費用，技術轉讓收入指當事人履行技術轉讓合同后獲得的價款，不包括銷售或轉讓設備、儀器、零部件、原材料等非技術性收入，不屬于與技術轉讓項目密不可分的技術咨詢、技術服務、技術培訓等收入，不得計入技術轉讓收入，因此，稅務籌劃人員不能把技術轉讓所含的配套設備收入等計入所得稅減免范圍，從而導致稅務籌劃失敗。