【摘要】本文以理論和實(shí)際相結(jié)合，從內(nèi)部環(huán)境，風(fēng)險(xiǎn)評估，內(nèi)部控制措施，監(jiān)督模式和信息與溝通這四個(gè)方面對常州市俊馳家具公司的內(nèi)部控制模式進(jìn)行深入分析，提出了常州市俊馳家具公司內(nèi)部控制四大問題，分別是內(nèi)部環(huán)境薄弱，風(fēng)險(xiǎn)評估體系匱乏，內(nèi)部控制措施不健全，缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制和信息溝通機(jī)制，并對這些問題提出了針對性的解決措施，促使常州市俊馳家具公司健康穩(wěn)定發(fā)展。
　　【關(guān)鍵詞】中小企業(yè) 常州俊馳 內(nèi)部控制
　　一、常州市俊馳家具公司概況
　　（一）公司的發(fā)展概況
　　常州市俊馳家具公司成立于2001年，在激烈的市場競爭中度過了十六個(gè)年頭，公司位于中國江南水鄉(xiāng)城市一常州市，是以生產(chǎn)板式家具，櫥柜，衣帽問及各種柜體為主。
　　（二）常州市俊馳家具公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀
　　常州市俊馳家具公司內(nèi)設(shè)總經(jīng)理辦公室，銷售部，設(shè)計(jì)部，生產(chǎn)部，采購部，售后維修部，材料部，沒有設(shè)立財(cái)務(wù)部和人力資源部，公司組織框架不完善。公司管理較松散，如總經(jīng)理沒有嚴(yán)格要求自己，上下班遲到早退，或上班時(shí)間在做與工作不相關(guān)的事情，沒有做好良好的榜樣。公司發(fā)展至今也沒有形成自己特有的文化，并從未舉辦文化活動，員工向心力不強(qiáng)。同時(shí)，公司沒有意識到風(fēng)險(xiǎn)評估的重要性，從不分析戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)，市場風(fēng)險(xiǎn)，營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)。公司的職工分工也不明確，往往一人多職，互相兼任，如采購員兼任材料發(fā)放員。最后，公司也沒有設(shè)立監(jiān)督部門，員工管理很松散，員工工作積極性不高，也不重視信息溝通機(jī)制的建設(shè)，管理層無法及時(shí)了解基層員工反饋的信息。
　　二、常州市俊馳家具公司內(nèi)部控制中存在的問題
　　（一）內(nèi)部環(huán)境薄弱
　　內(nèi)控環(huán)境是內(nèi)部控制的前提，企業(yè)內(nèi)部控制的有效實(shí)施要以良好的內(nèi)部環(huán)境為基礎(chǔ)。以常州市俊馳家具公司為例，主要存在以下四點(diǎn)問題：
　　一方面是組織結(jié)構(gòu)存在漏洞，組織結(jié)構(gòu)是指公司的框架，是公司員工分工協(xié)作的過程。常州市俊馳家具公司沒有設(shè)立財(cái)務(wù)部，人力資源部，公司組織結(jié)構(gòu)不完善，存在漏洞。例如，由于公司沒有設(shè)立財(cái)務(wù)部，公司管理層對公司的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程全然不知，不利于公司財(cái)產(chǎn)資產(chǎn)的管理。另一方面是管理層內(nèi)控意識薄弱，管理層內(nèi)控意識是指企業(yè)管理層指導(dǎo)經(jīng)營活動的思想源泉，對企業(yè)經(jīng)營管理活動有著主導(dǎo)的作用。常州市俊馳家具公司管理層內(nèi)控意識薄弱，例如，管理層管控意識不強(qiáng)，致使員工工作懶散，工作效率低下。
　　同時(shí)人力資源管理制度缺失，人力資源管理制度是指為使公司走上正規(guī)化，制度化，現(xiàn)代化，使公司更加健康穩(wěn)定的發(fā)展而采取的一種公司制度。常州市俊馳家具公司人力資源管理制度缺失，例如公司招聘員工，不經(jīng)過審核，總經(jīng)理一人獨(dú)斷。還有企業(yè)文化淡薄，企業(yè)文化是指在企業(yè)發(fā)展過程中形成的具有該企業(yè)特色的精神財(cái)富和物質(zhì)形態(tài)，它是企業(yè)向心力的表現(xiàn)。常州市俊馳家具公司企業(yè)文化淡薄，例如發(fā)展至今還沒有形成自己的文化體系，也從未組織公司文化活動等。
　　（二）風(fēng)險(xiǎn)評估體系匱乏
　　企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理主要包括企業(yè)預(yù)知及抵御風(fēng)險(xiǎn)。以常州市俊馳家具公司為例，存在以下三點(diǎn)問題：首先是戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)，戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)沒有制定自己的發(fā)展戰(zhàn)略而蒙受損失的風(fēng)險(xiǎn)。常州市俊馳家具公司沒有意識到國家宏觀調(diào)控以及監(jiān)測分析國家經(jīng)濟(jì)情況的重要性，只認(rèn)為生產(chǎn)銷售才是重中之重。然后是市場風(fēng)險(xiǎn)，市場風(fēng)險(xiǎn)是指未來市場價(jià)格的變化對企業(yè)為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)。常州市俊馳家具公司雖然形成了自己的價(jià)格體系，但是其研發(fā)力量薄弱，知名度不高，無法適應(yīng)千變?nèi)f化的市場價(jià)格。最后是營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)，營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在應(yīng)收賬款管理以及存貨管理等方面的欠缺，對企業(yè)造成一定損失的風(fēng)險(xiǎn)。常州市俊馳家具公司應(yīng)收賬款變現(xiàn)時(shí)間較長，壞賬幾率較大，公司財(cái)產(chǎn)易流失。
　　（三）內(nèi)部控制措施不健全
　　內(nèi)部控制措施是內(nèi)部控制的重要手段，以常州市俊馳家具公司為例，主要存在以下四點(diǎn)問題：
　　一方面是職工分工控制方面不健全，職工分工控制制度是指企業(yè)員工各司其職，分工明確，提高工作效率的一種制度。常州市俊馳家具公司往往一人多職，例如，采購人員兼任材料收發(fā)員，這容易滋生貪污現(xiàn)象，使公司的資產(chǎn)受到損失。另一方面是財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制方面不健全，財(cái)產(chǎn)保護(hù)是指通過合法的手段，保護(hù)財(cái)產(chǎn)的完整性。常州市俊馳家具公司財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制方面缺失，廢舊固定資產(chǎn)隨意處理，沒有完整的固定資產(chǎn)處理系統(tǒng)。
　　同時(shí)績效考評控制方面不完善，績效考評是指公司運(yùn)用科學(xué)的規(guī)章制度，對員工進(jìn)行評優(yōu)評先的方法。常州市俊馳家具公司沒有完善的績效考評制度，員工上下班打卡是公司唯一考核，員工沒有上升通道，工作積極性不高。還沒有設(shè)立財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門是指通過記賬，明確經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，再加以分析和決策支持，對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展有著重大的作用。常州市俊馳家具公司沒有設(shè)立財(cái)務(wù)部門，使得資金流向不明確，不利于企業(yè)的資金管理。
　　（四）缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制和信息溝通機(jī)制
　　監(jiān)督機(jī)制既包括對管理層的監(jiān)督，又包括對員工的監(jiān)督，同時(shí)又是企業(yè)執(zhí)行力的表現(xiàn)。常州市俊馳家具公司在監(jiān)督機(jī)制和信息溝通機(jī)制中存在以下兩點(diǎn)問題：
　　一方面是缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制，監(jiān)督機(jī)制是指公司設(shè)立監(jiān)督制度，對上對下同時(shí)監(jiān)督，是企業(yè)執(zhí)行力和貫徹力的表現(xiàn)。常州市俊馳家具公司沒有設(shè)立監(jiān)督部門，如審計(jì)部門。總經(jīng)理一人獨(dú)斷，公司的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動也非常混亂。另一方面是缺乏有效的信息溝通機(jī)制，信息溝通是指人與人之間傳遞消息的過程。常州市俊馳家具公司員工沒有直接的反饋系統(tǒng)，往往管理層聽不到基層員工的意見。
　　三、常州市俊馳家具公司內(nèi)部控制問題存在的原因
　　（一）公司規(guī)模較小
　　一方面常州市俊馳家具公司屬于中小企業(yè)，內(nèi)部管理制度是家族式管理。其組織框架包括總經(jīng)理辦公室，銷售部，設(shè)計(jì)部，生產(chǎn)部，采購部，售后維修部，材料部，沒有人力資源部，財(cái)務(wù)部等，因此企業(yè)組織框架設(shè)置不完善。另一方面企業(yè)所有者的內(nèi)控意識非常重要，這關(guān)乎企業(yè)內(nèi)部控制是否能夠得到有效的實(shí)施。常州市俊馳家具公司內(nèi)分兩個(gè)管理層，六個(gè)部門，由于屬于第一層次的總經(jīng)理內(nèi)控意識薄弱，使得總的管理層管理都比較松散，員工工作積極性不高。